Отчет по практике в ОАО «ХЗ «Базалит ДВ»

Материал предоставлен с сайта  www.refi.su

ВВЕДЕНИЕ

ОАО «ХЗ «Базалит ДВ», как и все  любые другие предприятия, по окончании законодательно установленных периодов производит уплату различных налогов, применимых лишь к данному предприятию, в федеральный, территориальный и местный бюджет. ОАО «ХЗ «Базалит ДВ» стоит на общей (классической) системе налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Общество из всего многообразия существующих налогов производит уплату девяти. Из которых к федеральным  налогам относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль, водный налог; к региональным налогам – налог на имущество, транспортный налог; к местным налогам – земельный налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на добавленную  стоимость (федеральный налог)

Налог на добавленную стоимость  представляет собой форму изъятия  в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Налог включается производителем (ОАО «ХЗ Базалит ДВ») в цену товара и оплачивается покупателем.

Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налоговой базой выступает выручка  от реализации, которая складывается из денежной и натуральной формы.

В Обществе применяются различные налоговые ставки: 10% - продовольственные товары, печатные издания; 18% - при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при реализации имущества.

Налоговым периодом для исчисления налога установлен календарный месяц. В этом случае, если ежемесячно в течение квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму полученную в результате сложения сумм налога.

Моментом определения налоговой базы является:

- день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания  услуг), передачи имущественных прав.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. При этом сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен (тарифов). Не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), выставляются соответствующие счета-фактуры. В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, сумма налога выделяется отдельной строкой. На основании счета-фактуры, выставленного продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и подтверждающего фактическую уплату сумм налога, производятся налоговые вычеты. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров при наличии первичных документов. Вычеты сумм налога производятся после даты реализации товаров. Плательщики НДС должны составлять счета-фактуры, что является основанием для применения налоговых вычетов, сумма НДС к уплате в бюджет может быть уменьшена: на уплаченную сумму поставщика, по товарам возвращенным покупателями, по авансам, по расходам на командировку (авиабилеты). Уменьшать платеж в бюджет можно при соблюдении следующих условий: наличие счета-фактуры, оприходование товарно-материальных ценностей.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца), как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату). Возмещение производится не позднее трех месяцев.

Выставлен счет покупателю при отгрузке продукции Д 62 К 90;

Начислен НДС по выставленному  счету Д 90 К 68.2;

Поступили материалы от поставщика Д 10, 08 К 60;

Учтен НДС по поступившим материалам Д 19 К 60;

Подан к возмещению НДС по поступившим материалам Д 68.2 К 19;

Перечислена задолженность перед  бюджетом по НДС Д 68.2 К 51;

Возврат излишне перечисленных  сумм НДС Д 51 К 68.2.

Общество обязано предоставить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в  срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. НДС уплачивается до 20-го числа месяца, за истекшим налоговым периодом, если Общество имеет возможность заплатить НДС раз в квартал, то НДС уплачивается до 20-го числа месяца следующего за истекшим кварталом. С 1 января 2008 г. в Обществе применяется квартальная отчетность.

Налог на доходы физических лиц (федеральный налог)

Объектом налогообложения, считается  полученный доход физическими лицами по всем основаниям.

Для исчисления НДФЛ предусмотрены льготы, эти льготы представлены налоговыми вычетами. При определении налоговой базы берут во внимание различные группы налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. В основном к работникам применяются стандартные и социальные вычеты.

К стандартным налоговым вычетам  относят:

1) в размере 3 000 рублей – участники  ВОВ (Чернобыльцы); 2) в размере  500 рублей – инвалиды 1, 2 группы, с  детства, герои Советского союза,  воины интернационалисты; 3) в размере  400 рублей – на работника при условии, что заработная плата не превышает 20 000 рублей рассчитанная с начала года нарастающим итогом. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется; 4) в размере 600 рублей – на каждого ребенка у работника (иждивенца). Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется; Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося очной формы обучения до 24 лет. Налоговый вычет удваивается, если ребенок является ребенком-инвалидом. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Указанный налоговый вычет предоставляется на основании их письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка, опека в котором установлена.

К социальным налоговым вычетам  относят:

1) суммы, уплаченные работником  в налоговом периоде за свое  обучение в образовательных учреждениях  (не более 50 000 рублей), а также суммы, уплаченные работником-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, работником-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения (в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителе или опекуна). 2) суммы, уплаченные работником в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями, а также уплаченные работником за услуги по лечению супругов, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, приобретенные работником за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 50 000 рублей. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника при подаче налоговой декларации в налоговый орган работником по окончании налогового периода.

При определении налоговой базы учитываются все доходы работников, полученные ими как в денежной, так и в натуральной формах за минусом вычетов. К дохода относятся: вознаграждения в денежной и натуральной форме, доходы полученные в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный  год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия, пенсии, алименты, вознаграждения донорам за сданную кровь, стипендии, компенсационные выплаты, компенсации уволенным работникам, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы компенсации стоимости путевок, суммы материальной помощи.

Налог исчисляется нарастающим  итогом с начала года по итогам каждого  месяца. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, которая установлена  в размере 13%. Общая сумма налога исчисляется по итога налогового периода применительно ко всем доходам и величина налога зависит от применяемой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

Налоговая декларация предоставляется  не позднее 30 апреля года, следующего за  истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физических лиц указываются все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы, фактически уплаченные в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Уплата налога производится нарастающим  итогом с начала года по окончании  каждого месяца. Сумма всех удержаний  не должна превышать 50%. Ежемесячно до 15 числа необходимо заплатить авансовый платеж (окончательная сумма налога определяется по окончанию каждого года).

Ежемесячно, при начислении заработной платы, происходит начисление (удержание) НДФЛ с заработной платы каждого работника

Д 20, 23, 26, 91 К 70 – начислена заработная плата работникам Общества;

Д 70 К 68.1 – удержан НДФЛ с заработной платы работников;

Д 68.1 К 51 – перечислен НДФЛ в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Единый социальный налог (федеральный налог)

Объектом налогообложения для  Общества признаются выплаты физическим лицам (работникам) в денежной и натуральной  форме по всем основаниям (начисленная  заработная плата по трудовому договору, по договору подряда).

Налоговая база определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, начисленных Обществом в пользу своего работника (физического лица) за налоговый период. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику (физическому лицу) с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

К суммам, не подлежащим налогообложению, относятся:

1) государственные пособия, выплачиваемые  в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе: пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных  законодательством РФ.), связанных  с:

- возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых  помещений, питания и продуктов,  топлива или соответствующего денежного возмещения;

- увольнением работников, включая  компенсации за неиспользованный  отпуск;

- трудоустройством работников, уволенных  в связи с осуществлением мероприятий  по сокращению штата;

- командировкой работника внутри страны.

3) суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой Обществом: членам  семьи умершего работника или  работнику в связи со смертью  члена (членов его семьи), работникам  при рождении ребенка.

4) суммы страховых платежей (взносов)  по обязательному страхованию работников, суммы страховых платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников на случай утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.

5) стоимость проезда работников  и членов их семей к месту  проведения отпуска и обратно.

Налоговым периодом признается календарный  год. Отчетными периодами по налогу признается первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

В зависимости от величины налоговой  базы на каждого отдельного работника  предусмотрено три вида ставок. Если за год работник получает не более 280 000 рублей, ставка ЕСН для работодателя составляет 26%. Для годового заработка от 280 000 до 600 000 рублей ставка 10%. А за тех, кто зарабатывает более 600 000 рублей, Общество уплачивает единый социальный налог, равный 2%.

Налоговая база нарастаю- щим итогом	Пенсионный фонд (Федеральный бюджет)	Фонд социального страхования (ФСС)	Фонды обязательного медицинского страхования (3, 1%)		Итого
			Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования (ФФОМС)	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
до 280 000 руб.	20%	2,9%	1,1%	2,0%	26%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	56000 руб. + 7,9% с суммы превышающей 280 000 руб.	8120 руб. + 1,0% с суммы превышающей 280 000 руб.	3080 руб. + 0,6% с суммы превышающей280 000 руб.	5600 руб. + 0,5% с суммы превышающей 280 000 руб.	72800 рублей + 10% с суммы превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 руб.	81280 руб. + 2% с суммы превышающей  600000 руб.	12480 руб.	3840 руб.	7200 руб.	104800 руб. + 2% с суммы превышающей  600000 руб.