Отчет по практике в ОАО «ХЗ «Базалит ДВ»

Суммы, подлежащие уплате в бюджет, определяются как произведение налогооблагаемой базы по ЕСН на ставку данного налога. Сумма налога исчисляется и уплачивается Обществом отдельно в федеральный бюджет и каждый в отдельности (процентная доля налоговой базы). Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования, подлежит уменьшению на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Наряду с уплатой ЕСН Общество обязано производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

 Сумма налога, подлежащая уплате  в федеральный бюджет, должна  быть уменьшена Обществом на  сумму начисленных ими за этот  период страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование в пределах установленных норм.

Взносы на государственное пенсионное страхование разделены на две  части:

- ЕСН, поступающий в федеральный  бюджет и направляемый на финансирование  базовой части трудовой пенсии;

- страховые взносы, поступающие в бюджет Пенсионного фонда РФ и направляемые на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

База для начисления страховых  взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 г. рождения и старше	Для лиц 1967 г. рождения и моложе
	На финансирование страховой части  трудовой пенсии	На финансирование страховой части  трудовой пенсии	финансирование накопительной  части трудовой пенсии
До 280 000 руб.	14%	8%	6%
От 280 000 руб. до 600 000 руб.	39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей  280 000 руб.	22 400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб.	16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	56 800 руб.	32 320 руб.	24 480 руб.

Ежемесячно производится уплата авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода и до окончания соответствующего календарного месяца, и налоговой ставки. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплачиваемых сумм ежемесячных авансовых платежей.

Налог начисляется и уплачивается ежемесячно до 15 числа месяца следующего за отчетным, но не позднее дня выдачи заработной платы.

Ежеквартально не позднее 15-го числа  месяца, следующего за истекшим кварталом, Общество предоставляет в региональные отделения Фонда социального  страхования РФ сведения по форме, утвержденной Фондом социального страхования  РФ, о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

2) использованных на выплату  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при  рождении ребенка, пособия на  погребение и другие;

3) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального  страхования РФ;

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельным  платежным поручением в федеральный  бюджет, Фонд социального страхования  РФ, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования.

Налоговую декларацию Общество обязано  предоставить до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию  налоговой декларации с отметкой налогового органа предоставляют в  территориальный орган Пенсионного  фонда РФ не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Д 20, 23, 26, 91 К 70 – начислена заработная плата работникам ОАО «ХЗ «Базалит ДВ»;

Д 20, 23, 26, 91 К 69 – начислен ЕСН на заработную плату работников ОАО  «ХЗ «Базалит ДВ».

Д 69 К 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности;

Д 69 К 51 – уплата единого социального  налога;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на прибыль (федеральный налог)

Объектом налогообложения по налогу на прибыль Общества выступает прибыль  полученная Обществом как сумма  полученного дохода за минусом произведенных расходов.

Доходом от реализации признается выручка  от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, покупных товаров, прочего  имущества и имущественных прав.

Доходы определяются на основании  первичных документов и документов налогового учета, из них исключаются суммы налогов, предъявленные Обществом покупателю при реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги), имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.

Датой получения  доходов от реализации признаётся день отгрузки товаров (передачи права собственности), выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав независимо от фактического поступления денежных средств.

К внереализационным  доходам относятся:

- доходы от  сдачи имущества в аренду;

- в виде процентов,  полученным по договорам займа,  банковского вклада и счета;

- в виде стоимости  излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

При определении  налоговой базы не учитываются следующие  доходы:

- в виде имущества,  имущественных прав, работ или  услуг, которые получены от  других лиц в порядке предварительной  оплаты товаров (работ, услуг) Обществом;

- в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в форме залога или задатка  в качестве обеспечения обязательств  и т.д.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) Обществом. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

Расходы, связанные  с производством и реализацией, включают в себя:

- расходы, связанные  с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров  (работ, услуг, имущественных прав);

- расходы на  содержание и эксплуатацию, ремонт  и техническое обслуживание основных средств, иного имущества;

- материальные  расходы, расходы на оплату  труда, суммы начисленной амортизации  и прочие расходы.

К материальным расходам относятся следующие затраты  Общества:

- на приобретение  сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг), либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (работ, услуг).

- на приобретение  материалов, используемых: на другие  производственные и хозяйственные  нужды;

- на приобретение  инструментов, инвентаря, приборов, спецодежды, топлива, энергии и другое.

К работам (услугам) относятся: транспортные услуги сторонних  организаций или самого Общества по перевозкам грузов.

Стоимость товаров  и материалов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налога), расходы на транспортировку, хранение и иные затраты.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной  формах, стимулирующие начисления и  надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы и условиями труда, премии, единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

Суммы начисленной  амортизации:

Амортизируемым  признается имущество, находящееся  у Общества на праве собственности, используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем  начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Амортизируемое имущество распределяется по амортизированным группам в зависимости от срока его полезного использования. Срок полезного использования амортизируемых объектов определяется Обществом самостоятельно.

В течение срока  полезного использования по группам  основных средств и нематериальным активам производится начисление амортизации  до полного погашения их стоимости. Начисление амортизации для целей  налогообложения производится линейным методом.

Норма амортизации, % = 100% : Срок полезного использования;

Сумма амортизации  годовая = Первоначальная стоимость * Норму  амортизации годовую, %;

Если необходимо найти месячную сумму амортизационных, то тогда 100% необходимо делить на число месяцев срока полезного использования.

Начисление  амортизации производится с первого  числа месяца, следующего за месяцем, когда объект был введен в эксплуатацию и не начисляется с первого  месяца после выбытия или полного  погашения первоначальной стоимости.

Расходы на ремонт основных средств – признаются для  целей налогообложения в том  отчетном периоде, в котором они  были осуществлены, в размере фактических  затрат.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества  – страхование грузов, товарно-материальных запасов, средств транспорта и т.д.

К прочим расходам, связанным с производством и  реализацией, относятся следующие  расходы:

- расходы на  командировки;

- расходы на  рекламу;

- расходы на  канцелярские товары, почтовые, телефонные, аудиторские услуги, на публикацию бухгалтерской отчетности;

- расходы на  подготовку и переподготовку  кадров;

- расходы на  содержание служебного транспорта;

- расходы на  обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества;

- расходы на  обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, с содержанием помещений и инвентаря, здравпункта и т.д.

К представительским  расходам относятся:

- расходы на  проведение официального приема;

- транспортное  обеспечение доставки этих лиц  к месту проведения заседания руководящего органа и обратно;

- оплата услуг  переводчиков.

Представительские расходы в течение отчетного  периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающей 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный период.

К внереализационным расходам относятся обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся:

- убытки прошлых  налоговых периодов, выявленных  в текущем отчетном (налоговом)  периоде;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- потери от  простоев по внутрипроизводственным  причинам;

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают.

Датой осуществления  материальных расходов признается:

- дата передачи  в производство сырья и материалов;

- дата подписания  Обществом акта приемки-передачи  услуг (работ);

Амортизация признается в качестве расхода, ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно.

Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Расходы по обязательному  и добровольному страхованию  признаются в качестве расхода в  том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были перечислены.

Налоговой базой  признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы учитываются  в денежной форме. Прибыль = полученные доходы (в денежной и натуральной  форме) – произведенные расходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Водный налог (федеральный налог)

Общество осуществляет специальное  водопользование в соответствии с Законодательством РФ. Под специальным  водопользованием понимается использование  водных объектов с применением сооружений, технических средств, устройств.

Объектом налогообложения является забор воды из водных объектов. В  ОАО «ХЗ Базалит ДВ» водными  объектами являются две скважины.

Налоговая база определяется Обществом  самостоятельно. При заборе воды налоговая  база определяется как объект воды забранной из водного объекта (скважины) за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, а при отсутствии приборов исходя из времени работы и производительности технических средств. Общество использует показания приборов.