Отчет по производственной практике в ООО"Вон-Дон-Плюс"

- пропорционально плановой  себестоимости объектов учета.

В учетной политике ООО  «Вон-Дон-Плюс» предусмотрено положение, в соответствии с которым учтенные накладные расходы могут ежемесячно в полном объеме списываться непосредственно на счета учета продаж:

Дебет 90 «Продажи» субсчет  «Себестоимость продаж»

Кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

К незавершенному производству туристского продукта относится  сумма затрат на производство туристского  продукта, не проданного в данном отчетном периоде. Остатки по счетам 20 «Основное  производство» и 23 «Вспомогательное производство» на конец отчетного  периода показывают стоимость незавершенного производства.

Незавершенное производство туристского продукта оценивается  по всем статьям калькуляции либо по прямым производственным затратам.

Коммерческие расходы  отражаются на счете 44 «Расходы на продажу» и ежемесячно относятся на себестоимость  проданных туристических продуктов:

Дебет 90 «Продажи» субсчет  «Себестоимость продаж»

Кредит 44 «Расходы на продажу».

К коммерческим расходам относятся  расходы, связанные с деятельностью  специализированных точек по продаже  путевок (турагенств);

- комиссионные;

- агентские и иные вознаграждения  турагентам;

- оплата труда работников, непосредственно занятых продвижением  туристического продукта;

- рекламные расходы.

Для учета личного состава  в ООО «Вон-Дон-Плюс» используют следующие формы первичных учетных документов:

- Приказ о приеме на  работу - составляется на каждого  члена трудового коллектива лицом,  ответственным за прием на  работу;

- Личная карточка - заполняется  на каждого работника организации  в одном экземпляре. В ней содержатся  общие сведения о работнике;

- Приказ о предоставлении  отпуска - применяется для оформления  ежегодного отпуска и отпусков  других видов. Содержит необходимые  сведения для расчета отпускных  сумм и удержаний;

- Лицевой счет - открывается  на каждого работника в бухгалтерии:  на лицевой стороне содержится  информация о работнике для  расчета начислений и удержаний.  На обратной стороне - все виды  начислений и удержаний за  каждый месяц;

- Приказ о прекращении  трудового договора - составляется  в двух экземплярах и подписывается  руководителем подразделения и  организации. В приказе указывают  причину и основание увольнения, номер и дату постановления.  В форме содержится расчет  по начисленным и удержанным  суммам, и приводятся данные о  несданных имущественных ценностях.

В ООО «Вон-Дон-Плюс» применяется простая повременная оплата труда. Для каждого работника установлен месячный оклад согласно штатного расписания.

Учет расходов на оплату труда ведется в соответствии с действующим законодательством  и принятыми фирмой формами и  системами оплаты труда.

Расходы на оплату труда  работников в учете отражаются раздельно  по нормам и отклонениям от утвержденных норм.

Отклонениями от норм считаются  оплата дополнительных операций, не предусмотренных  установленным процессом работы. Оформление нарядов-заданий на проведение указанных дополнительных операций оформляются листками на доплату. В  этих документах указываются причины, по которым произведены доплаты  и дополнительные работы, а также  лица, ответственные за выполнение этих работ.

Удержания: страховые взносы, налог (НДФЛ) по ставке 13%, невозвращенные суммы подотчетных средств.

Максимальный размер удержания 50% от ежемесячной заработной платы, если этот размер удержания очень  велик, то удержание происходит в  течение нескольких месяцев.

Для документального оформления начисления заработной платы применяют  расчетные ведомости и платежные  ведомости. В расчетной ведомости  содержатся все расчеты по определению  сумм заработной платы, подлежащих выплате  работникам. Платежную ведомость  используют лишь для выплаты заработной платы, в ней указывают фамилии  и инициалы работников, их табельные  номера, суммы к выдаче и расписку к выдаче заработной платы. Расчетные  и платежные ведомости применяют  для расчетов с работниками за целый месяц.

Заработную плату выдают из кассы в течение 3-х дней. По истечение этого срока бухгалтер против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку “задепонировано”, составляет реестр не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками заработную плату. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечение 3-х дней сдают в банк на расчетный счет.

В ООО «Вон-Дон-Плюс» на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

Важное значение для благополучия фирмы имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Целью бухгалтерского учета  текущих операций и расчетов является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Для обобщения информации для всех видов расчетов ООО «Вон-Дон-Плюс» с разными юридическими и физическими лицами используются бухгалтерские счета:

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

68 «Расчеты по налогам  и сборам»;

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

В учете дебиторская и  кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность  отражается в основном на счетах 62, 76, а кредиторская - на счетах 60, 76.

По истечении срока  исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в 3 года. Для отдельных  видов требований законом могут  быть установлены специальные сроки  исковой давности, сокращенные или  более длительные по сравнению с  общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании  срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда  у кредитора возникает право  предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли  и оформляется следующей бухгалтерской  записью: Дт 91, Кт 62, 76.

Кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дт 60, 76, Кт 91.

При оказании услуг возникает  дебиторская задолженность, которая  отражается по цене продажи туристической  путевки на счете 62; производится следующая  бухгалтерская запись: Дт 62, Кт 90. При  погашении клиентами своей задолженности  бухгалтер списывает ее с кредита  счета 62 в дебет счетов денежных средств. На счете 62 также отражают суммы полученных авансов и предварительной  оплаты.

Подотчетные суммы учитываются  на активном счете 71. Выдачу денежных авансов  подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50. Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов  списывают со счета 71 в дебет счета 94. Со счета 94 суммы авансов списывают  в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут  быть удержаны из суммы оплаты труда  работников).

Упрощенная система налогообложения  выгодна турфирме по нескольким причинам. Во-первых, бухгалтерия освобождается  от расчета и оформления деклараций по различным налогам. Во-вторых, меньше нагрузка на зарплату. Удобно и то, что  нет НДС. Значит, не возникает вопрос, какая из услуг оказана на территории России, а какая за пределами нашей  страны. Ведь от этого зависит, начислять  или нет налог на добавленную  стоимость.

Фирма «Вон-Дон-Плюс» выбирает объект налогообложения - «доходы минус расходы». Это можно объяснить тем, что в турфирме объем расходов довольно большой. Например, это расходы на рекламу, на услуги международной и междугородней связи, стоимостью самой туристической путевки.

Для исчисления налоговой  базы и суммы налога бухгалтер  ведет налоговый учет в Книге  учета доходов и расходов, утвержденной приказом МНС от 28.10.02 г. № БГ-3-22/606.

Эта книга открывается  на один год, ведется в электронном  виде, должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице книги проставляется  число страниц, заверяемое подписью генерального директора и печатью.

Книга учета доходов и  расходов состоит из трех разделов:

Раздел I «Доходы и расходы» предназначен для записи доходов  и расходов за каждый квартал.

Раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых  при расчете налоговой базы по единому налогу». Раздел II ООО «Вон-Дон-Плюс» не заполняется, так как собственных основных средств фирма не имеет и не приобретает.

В разделе III «Расчет налоговой  базы по единому налогу» содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях  по ним за I квартал, за полугодие, 9 месяцев  и год. По данным этого раздела  осуществляется расчет суммы единого  налога за соответствующий период. Налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов.

Финансовый результат  определяют по счету 99 “Прибыли и убытки”. По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы  и убытки. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому  кумулятивному принципу, то есть нарастающим  итогом с начала года.

Сопоставлением кредитового  и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период.

Превышение кредитового  оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли  организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует  размер убытка организации.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов и чрезвычайных.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как  последствия чрезвычайных обстоятельств  деятельности.

По окончании отчетного  года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря  сумма чистой прибыли списывается  в дебет счета 99 и в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. Сумма убытка списывается  с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Прибыль от выполненных услуг  определяют как разницу между  выручкой от продажи услуг в действующих  ценах без вычетов, предусмотренных  законодательством РФ, и затратами  на их производство и продажу. Сумма  выручки от оказания услуг отражается по кредиту счета 90 “Продажи” и  дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на формирование резервного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет в туризме  имеет свои особенности:

- На туризм в полной  мере оказывают регулирующее  воздействие нормы различных  отраслей права: таможенного,  страхового, административного, экологического, о защите прав потребителей  и др., но особое место отводится  гражданскому праву;

- Туристическая деятельность  предусматривает заключение договора  возмездного оказания услуг, с  одной стороны, и непосредственно  связана с договором комиссии, с другой стороны, так как  перепродаются услуги сторонних  организаций.

Проведя анализ финансовых результатов экономической деятельности ООО «Вон-Дон-Плюс» за 2006 - 2008 гг. можно сказать что, услуги предоставляемые данной организацией является прибыльными и уровень рентабельности продаж высокий на 2008 год составляет 18,42 %. Однако отрицательным фактором является его уменьшение по сравнению с предыдущими годами.

Анализ коэффициентов  ликвидности баланса и финансовой устойчивости ООО «Вон-Дон-Плюс» показывает соответствие коэффициентов норме и говорит о высокой платежеспособности предприятия.

Есть и слабые стороны  в ведении учета, и чтобы их исправить можно предложить следующие  рекомендации:

- Соблюдать график документооборота  по всем операциям;

- Перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности проводить  инвентаризацию текущих обязательств  и расчетов.

В период прохождения производственной практики в ООО «Вон-Дон-Плюс» были решены поставленные передо мной задачи, а именно я применила и расширила полученные теоретические знания в области организации, методологии и техники бухгалтерского учета, ознакомилась со структурой и особенностями работы в туристском бизнесе, изучила организацию бухгалтерского учета на предприятии, смогла сделать выводы и разработать предложения по улучшению учетно - аналитической работы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

I Нормативно-законодательные акты

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. от 18 июля 2005 г.).