Планирование и распределение прибыли

достаточного  объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

роста рыночной стоимости организации;

эффективности программ участия персонала в  распределении прибыли.

Планирование прибыли  производится раздельно по всем видам  деятельности предприятия. В процессе планирования прибыли учитываются все факторы, которые могут оказывать влияние на финансовые результаты.

В условиях стабильных цен  и возможности прогнозирования  условий хозяйствования планы по прибыли, как правило, разрабатываются  на год. Предприятия могут также составлять планы по прибыли на квартал.

Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли. При этом особое значение имеет планирование прибыли от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.

На практике применяются  различные методы планирования прибыли. Наиболее распространенным является метод прямого счета.

При прямом счете планируемая  прибыль на продукцию, подлежащую реализации в предстоящем периоде, определяется как разница между планируемой  выручкой от реализации продукции в  действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью продукции, реализуемой в предстоящем периоде. Этот метод расчета наиболее эффективен при выпуске небольшого ассортимента продукции.

Метод прямого счета используется при обосновании создания нового или расширения действующего предприятия либо при осуществлении какого-либо проекта. Разновидностью метода прямого счета является метод по ассортиментного планирования прибыли (т.е. определения прибыли по каждой ассортиментной группе).

Достоинством метода прямого счета является его простота. Однако его целесообразно использовать при планировании прибыли на краткосрочный  период.

Основой для расчета  является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

В наиболее общем виде прибыль - это разница между ценой  и себестоимостью, но при расчете  плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль. Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

П_тп =Ц_тп - С_тп,                                                    (1.1)

где П_тп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

       Ц_тп – стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

       С_тп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции).

Прибыль на реализуемую  продукцию рассчитывается иначе:

П_рп = В_рп – С_рп,                                                 (1.2)

где П_рп - планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящем периоде;

       В_рп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

        С_рп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Исходя из того, что  объем реализуемой продукции  предстоящего планового периода  в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:

П_рп =П₀₁+ П_тп –П₀₂,                                         (1.3)           

где П_рп - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;

       П₀₁- прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода; 

       П_тп - прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде;

       П₀₂- прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

Расчет прибыли методом  прямого счета  прост и доступен. Однако он не позволяет выявить влияние  отдельных факторов на плановую прибыль  и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

• определение  базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

• исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

•  учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой  продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.

При этом методе прибыль  по несравнимой продукции определяется отдельно.

План по прибыли на следующий  год разрабатывается в конце  отчетного периода. Поэтому для  определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно за девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчетном периоде  принимается в соответствии с  уровнем цен, действовавших к  концу года. Поэтому если в течение истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период независимо от времени изменений. Если, например, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение следует распространить на весь период и до 1 октября, так как иначе уровень рентабельности отчетного года не сможет служить базовым для планируемого года.

На основе найденного таким образом уровня базовой рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планируемого года с учетом влияния одного фактора — изменения объема сравнимой товарной продукции.

Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то на следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого года.

Прибыль по несравнимой продукции  исчисляется прямым счетом.

Для составления плана  прибыли используются и другие методы, например, анализ лимита рентабельности, прогноз рентабельности, анализ перекрытия ликвидности, а также другие аналитические методы.

Анализ лимита рентабельности позволяет  оценить взаимосвязь плановой прибыли  и эластичности предприятия по отношению  к колебаниям величины расходов при обороте капитала. Обычно строится система графиков, показывающих эту зависимость. Расчеты производятся по следующим формулам:

или                                                                                                         (1.4)

                                                                                                                 (1.5)

Важное значение имеет  разрыв, существующий между минимальным  оборотом, необходимым для покрытия расходов, и запланированным оборотом. Именно эта разность характеризует степень свободы предприятия в планировании оборота капитала,

Прогноз рентабельности вложенного капитала основан на анализе  соотношений следующих величин:

                                                                                                                  (1.6)

                                                                                                                   (1.7)

                                                                                                                  (1.8)         

                                                                                                                  (1.9)   

Анализ перекрытия ликвидности  основан на соотношении издержек предприятия, являющихся денежными  расходами, и амортизацией. В этом случае определяется минимальная величина оборота капитала, необходимая для  сохранения ликвидности предприятия.                                               (1.10)

Аналитический метод  планирования прибыли основан на построении многофакторных моделей. Он учитывает влияние различных  факторов на результаты деятельности предприятия.

Кроме изложенных выше способов планирования прибыли -методом прямого счета и аналитическим — существует метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах предстоящего года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитического метода.

Исчисление  оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в планируемом году целесообразно (исходя из зарубежного опыта рыночных отношений) сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные.

К переменным затратам относятся расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и др. Эти затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.

Постоянные  затраты — это затраты, не изменяющиеся в зависимости от роста или сокращения объема производства. К ним относятся амортизационные отчисления, уплата процентов за кредит, арендная плата, оплата труда управленческого персонала, административные расходы и др.

Смешанные затраты включают переменные и постоянные расходы. Таковыми, например, являются почтово-телеграфные расходы, затраты на проведение текущего ремонта оборудования и др.

В связи с  небольшим удельным весом смешанных  затрат сосредоточим внимание на переменных и постоянных расходах и попытаемся выявить влияние их изменения на величину прибыли. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат.

Расчеты позволяют определить так называемый «эффект производственного рычага». «Эффектом производственного рычага» называют такое явление, когда с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Очевидно, что  по мере возрастания постоянных затрат при прочих равных условиях темпы прироста прибыли сокращаются.

Произведенные расчеты позволяют определить силу воздействия производственного рычага. Для этого следует из общей суммы выручки от реализации продукции исключить переменные затраты, а результат разделить на сумму прибыли.

Разницу между  объемом продаж и переменными  затратами экономисты называют «вкладом на покрытие». Таким образом, количественное воздействие производственного  рычага на прибыль можно выразить формулой

О = В : П,                                                              (1.11)

где О — производственный рычаг;

 В — вклад на  покрытие;

П — прибыль.

Показатель  «эффект производственного рычага»  имеет важное практическое значение. Если выручка от реализации продукции возрастет, например, на Х%, то, пользуясь этим показателем, можно заранее определить, что прибыль увеличится на (Х% * ЭФР).

В случае снижения выручки от реализации продукции  на Y% прибыль уменьшится на (Y% * ЭФР).

Исходя из силы воздействия  производственного рычага можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и соответственно ниже удельный вес переменных затрат при неизменной сумме выручки от реализации продукции, тем сильнее воздействие производственного рычага. Однако это не значит, что можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, так как если при этом сократится выручка от реализации продукции, предприятие понесет большие потери в прибыли.

1.3 Распределение и использование прибыли предприятия