Порядок формирования и достаточность капитала банка . Учет собственного капитала банка

Результатом приобретения собственных  акций является сокращение и акционерного капитала банка. Выкупленные акции  могут храниться неопределенное время, могут быть выпущены снова  или изъяты совсем. Они очень похожи на невыпущенные акции. В силу этого  не имеют никаких прав до момента  их выпуска в оборот снова. Выкупленные  собственные акции не дают право  голоса, преимущества, прав на получение  дивидендов и на долю в активах  банка в случае его ликвидации. Однако есть существенная разница между  невыпущенными и выкупленными собственными акциями. Если акция выпущена по номиналу и больше или полностью оплачена, а затем снова приобретена, она  может быть выпущена опять, но  по цене меньше номинала, в то время как при первоначальном выпуске акций этого делать нельзя.

Учёт выкупленных собственных акция ведется по номиналу или стоимости выкупа. Разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи или покупки собственных акций отражается на счете 3101 «Дополнительный оплаченный капитал» и относится при покупке выше номинальной стоимости на расходы, а если ниже – на доходы банка.

Акции аннулируются при:

• закрытии банка
• замене одного вида акций на другие
• уменьшении уставного фонда банка.

 

• Покупка собственных акций

При выкупе собственных  акций у акционеров по цене ниже номинальной стоимости составляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт 3003  «Выкупленные простые  акции» 
     3027  «Выкупленные привилегированные акции»

Кт 1001  «Наличность в  кассе» 
     2203  м 
     1051  «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан» 
     3101  «Дополнительный оплаченный капитал»

 

При выкупе собственных  акций у акционеров по цене выше номинальной стоимости составляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт  3003  «Выкупленные простые  акции» 
      3027  «Выкупленные привилегированные акции» 
      3101  «Дополнительный оплаченный капитал»

Кт  1001  «Наличность  в кассе» 
      2203  «Текущие счета клиентов» 
      1051  «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан»

 

• Акции могут вновь поступить в продажу или аннулироваться после выкупа.

Если выкупленные  акции банком и неоплаченные акции  не нашли своего акционера, то есть не востребованы, то их погашение производиться  за счет УК. Уменьшение уставного капитала при аннулировании акции отражается следующей проводкой:

Дт  3001  «Уставный капитал – простые акции» 
      3025  «Уставный капитал – привилегированные акции»

Кт  3003  «Выкупленные простые  акции» 
      3027  «Выкупленные привилегированные акции»

 

А если не погашены, то есть не оплачены и уставный капитал уменьшается на их сумму:

Дт  3001  «Уставный капитал – простые акции» 
      3025  «Уставный капитал – привилегированные акции»

Кт  3003  «Выкупленные простые  акции» 
      3027  «Выкупленные привилегированные акции» 
      3002  «Неоплаченный уставный капитал – простые акции» 
      3026  «Неоплаченный уставный капитал – привилегированные акции»

 

• После проведения заключительных оборотов производится следующая бухгалтерская проводка по закрытию счетов прибыли до отчисления доходов:

Дт  4999 «Доход до налогов»

Кт  5999  «Подоходный  налог» 
      3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)»

 

• При создании резервного капитала на основании решения собрания акционеров составляется проводка:

Дт  3599  «Нераспределенный  чистый доход (непокрытый убыток)»

Кт  3510  «Резервный капитал»

 

• Использование резервного капитала на покрытие убытков:

Дт  3510  «Резервный капитал»

Кт  3599  «Нераспределенный  чистый доход (непокрытый убыток)»

 

ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ДИВИДЕНДОВ

Дивиденды – это часть чистого дохода, подлежащая распределению между акционерами. Чистый доход обычно распределяется пропорционально количеству акций.

 

• По итогам года за счет полученного чистого дохода банки создают фонд для выплаты дивидендов и учитывают их на пассивном счете 2853 «Расчеты с акционерами (по дивидендам)».

При начислении дивидендов составляется следующая бухгалтерская  проводка:

Дт  3599  «Нераспределенный  чистый доход (непокрытый убыток)»

Кт  2853  «Расчеты с акционерами (по дивидендам)»

 

• Если по итогам года банк убыточный, то начисление дивидендов производится за счет резервного фонда:

Дт  3510  «Резервный капитал»

Кт  2853  «Расчеты с акционерами (по дивидендам)»

 

• Выдача дивидендов после удержания налогов у источников производится через кассу, либо путем зачисления на текущий счет учредителя, либо на корреспондентский счет банка, если акционер обслуживается в другом банке:

Дт  2853  «Расчеты с акционерами (по дивидендам)»

Кт  1001  «Наличность  в кассе» 
      2203  «Текущие счета клиентов» 
      1051  «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан»

 

Заключение

В своей курсовой работе я рассмотрела вопрос о том, какую  роль играет собственный капитал  в обеспечении финансовой устойчивости банка. И узнала, что собственный  капитал - это важная и неотъемлемая часть финансовых ресурсов любого предприятия, банка. Он незаменим на начальных  этапах деятельности банка, без которых  банк просто не может начать свою деятельность.

Собственный капитал банка - специально создаваемые фонды и  резервы, предназначенные для покрытия убытков и находящиеся в пользовании  банка в течение всего периода  его функционирования.

Чем больше банковский капитал, тем больше активов может оказаться  неуплаченными прежде, чем банк станет неплатежеспособным и тем меньше будет риск банка.

Банковский капитал является главным источником средств для развития инфраструктуры банка, т.е. приобретения зданий для размещения филиалов и дополнительных офисов, имущества, включая компьютерную и телекоммуникационную технику, для обеспечения современных технологий обработки информации и т.п.

Собственный капитал является важным показателем, характеризующим  возможности и качество работы банков. Показатель достаточности капитала является одним из ключевых при оценке финансового положения банка. Размер капитала банка определяет возможность получения банком лицензий, позволяющих расширять круг выполняемых банковских операций, открытия филиалов в стране и за рубежом. Показатель размера капитала используется надзорными органами в качестве определяющего при оценке деятельности банков, их надежности. Обязательные экономические нормативы, регулирующие деятельность банков, привязывают размер кредитных вложений банка, его инвестиций в ценные бумаги и участия в других предприятиях, объем привлечения банком средств на рынке к показателю величины собственных средств банка.

Проблема достаточности  капитала банка является неоднозначной. Несмотря на объективные тенденции  мировой экономики, величина банка  не является достаточным критерием  его эффективности. Большие размеры  капитала банка не обязательно дают ему преимущества. Для увеличения банковского капитала необходимо привлечение  средств или концентрация, централизация  банковского капитала, объединение  мелких банков в крупные.

Большой собственный капитал  обеспечивает стабильную репутации  банка, уверенность в нем вкладчиков.

Капитал банка является самым  важным индикатором его текущего финансового состояния и вероятности  выживания в будущем. Хорошо капитализированные банки имеют надежные условия  для роста и предлагают более  широкий спектр услуг клиентам, они  могут переносить временные периоды  негативных экономических условий, пережить большой, неожиданный рост невыплат их заемщиками, им легче найти  возможность занять средства для  покрытия временной нехватки наличности, они могут работать над преодолением нескольких крупных проблем одновременно. У плохо капитализированных банков вероятность возникновения проблем, приводящих к банкротству, выше. Более  того, у акционеров плохо капитализированного  банка подвергаются только небольшие  инвестиции. Поэтому им, возможно, будет  предпочтительнее, чтобы руководство  вело рискованную ссудную или  инвестиционную политику. Если рискованная  политика увенчается успехом и банк станет рентабельным, акционеры получат  прибыль. Если рискованная политика закончится неудачей, и капитал банка  станет отрицательным, акционеры не понесут больших потерь, большая  часть убытков будет оплачена кредиторами банка.

НБРК устанавливает минимальный  размер уставного капитала. Банк должен иметь минимальный размер уставного  капитала до его открытия и постоянно  соблюдать хотя бы минимально допустимый размер достаточности капитала, независимо от величины банка. По мере роста, требования к минимальному размеру его капитала возрастают вместе с общей суммой активов. Однако эти стандарты должны пониматься только как минимально допустимый размер.

Банкам с крупным размером капитала проще удовлетворить все  потребности клиентов. Поэтому сейчас прослеживаются тенденции укрупнения банковского капитала путем концентрации и централизации.

Чем больше капитал, тем меньше банковские риски. Но при банкротстве  такого банка, последствия будут  куда серьезнее, чем при банкротстве  мелкого банка.

Однозначного мнения по поводу того, какой должен быть размер капитала банка для его эффективности нет, но существует мировой стандарт принятый Базельским соглашением, в которое вошли двенадцать ведущих стран мира. По этому соглашению минимальный размер собственного капитала должен составлять пять миллионов евро.

Увеличение капитала банка  может осуществляться не только концентрацией  и централизацией банков, но и привлечением средств на межбанковском рынке  ссудных капиталов, предприятий, организаций  и населения, заключением сделок в которых банк выступает в  качестве посредника.

Таким образом, можно сделать  вывод, что собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность  и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания  негативных последствий различных  рисков, которые несет банк.

 

Библиография

Нормативные акты

1. Закон Республики Казахстан от 31 августа 1995 года № 2444 «О банках и банковской деятельности»

2. Закон Республики Казахстан  «О бухгалтерском учете и финансовой  отчетности» от 26 декабря 1995 года

3.  Закон Республики  Казахстан «Об акционерных обществах»  от 10 июля 2003 года

4. Постановление Правления  Национального Банка Республики  Казахстан от 30 июля 2002 года №275 «Об  утверждении типового Плана счетов  бухгалтерского учета в банках  второго уровня и ипотечных  компаниях 

Учебники и  учебные пособия

5. Абишева А.А., Святова С.А. Настольная книга Банкира. Алматы, 2007

6. Миржакыпова С.Т.  Бухгалтерский учет в банках. Алматы, 2006

7. Ютиш В.М., Таджияков Б.Ш., Назаров В.К. Банки Республики Казахстан, Алматы, 2007

8. Сейткасимов Г.С., Ильясов А.А. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. Проф. – Алматы, Экономика, 1998

9. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки, изд. 2, М: Финансы  и статистика, 1999

10. Ефимов Л.Г. Банковское право, БЕК, 1994

11. Банковское дело: Справочное  пособие/ Под ред. Бабичевой Ю.А. – М.: Экономика, 1994

12. Русанов Ю.Ю. Банковский менеджмент: Учебное пособие, М., 1997

Сайты

13. www.afn.kz

14. www.kyzmet.kz

15. www.stat.kz