Расчет амортизационных отчислений на основные производственные фонды

 

 

 

Расчетная часть

 

1. Исчислить  и распределить  амортизационные отчисления. Сумма  амортизационных отчислений определяется, исходя из среднегодовой стоимости  амортизируемых основных фондов  в планируемом периоде и средневзвешенной  нормы амортизационных отчислений. Исходные данные приведены в  таблице 1:

Таблица 1

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

К смете 2

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 22420 тыс.руб.

показатель	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.				9890

 

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2780 тыс.руб.

Средневзвешенная норма амортизационных отчислений:

для варианта 2.2 – 14.5 %

                                                                                                  Таблица 2

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6517
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	25333
6	Средняя норма амортизации	14,5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	3673
8	Использование амортизационных отчислений на кап. вложения	3673

 

Комментарии к расчету плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение:

• стр.1(данные табл. №1) ОФ = 22420 тыс. руб.
• стр.2 ОФвв = (5200×7+10450×4)/12=6517 тыс.руб.
• стр.3 ОФвыб = (9890×1)/12=824 тыс.руб.
• стр .4(данные табл. №1) ОФам = 2780 тыс. руб.
• стр .5= ОФ + ОФвв – ОФвыб – ОФам = стр.1 + стр.2 – стр.3 – стр.4 =22420 + 6517 – 824 – 2780 = 25333 тыс. руб.
• стр.6 (данные табл. №1)=14,5%
• стр.7 = стр.5×14,5% = 25333×14,5% = 3673 тыс. руб.
• стр.8 = стр.7 = 3673 тыс. руб.

2. Рассчитать смету затрат на  производство продукции. Результаты  расчетов представлены в таблице 3.

Таблица 3

Смета II затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.

№ п/п	Статья затрат	Вариант сметы II
		Всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	9650	2413
2	Затраты на оплату труда	16800	4200
3	Амортизация основных фондов	3673	918
4	Прочие расходы - всего, в том числе:	6191	1538
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	87	22
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:	5800	1440
4.2.1	Единый социальный налог (30%)	5040	1260
4.2.2	прочие налоги	760	180
4.3	в) арендные платежи и другие расходы	304	76
5	Итого затрат на производство	36314	9069
6	Списано на непроизводственные счета	425	106
7	Затраты на валовую продукцию	35889	8963
8	Изменение остатков незавершенного производства	-330	-82
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-27	-7
10	Производственная себестоимость товарной продукции	36246	9052
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1215	308
12	Полная себестоимость товарной продукции	37461	9360
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81250	20310
14	Прибыль на выпуск товарной продукции*	43789	10950
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,46	0,46

Комментарии к расчету сметы:

• Стр. 3 - Амортизация основных фондов – заполняется на основании произведенных в п. 1 расчетов суммы амортизационных отчислений (см. табл. 2 стр. 7);
• Стр. 4 - Прочие расходы - сумма стр. 4.1, 4.2 и 4.3;

1) 87+5800+304=6191; 2) 22+1440+76=1538

• Стр. 4.2 - налоги, включаемые в себестоимость - сумма стр. 4.2.1 и 4.2.2; 1) 5040+760=5800; 2) 1260+180=1440
• Стр. 4.2.1 – Единый социальный налог – составляет 30% от затрат на оплату труда (см. стр. 2); стр. 2×30% 1) 16800×30%=5040; 2) 4200×30%=1260
• Стр. 5 - Итого затрат на производство – сумма стр. 1, 2, 3 и 4;

1) 9650+16800+3673+6191=36314; 2) 2413+4200+918+1538=9069

• Стр. 7 - разность стр. 5 и 6;

1) 36314-425=35889; 2) 9069-106=8963

• Стр. 8 - Изменение остатков незавершенного производства (НЗП) - расчет произведен ниже в пункте 3, данные представлены в таблице 5 (стр. 2 столб 8). Изменения по кварталу рассчитываются, путем деления на 4 изменений по году;
• Стр. 10 - Производственная себестоимость товарной продукции (ТП) - разность стр. 7, 8 и 9;

1)35889-(-330)-(-27)=36246; 2) 8963-(-82)-(-7)=9052

• Стр. 12 - Внепроизводственные расходы - сумма стр. 10 и 11;

1) 36246+1215=37461; 2)9052+308=9360

• Стр. 14 - Прибыль на выпуск ТП - разность стр. 13 и 12;

1) 81250-37461=43789; 2) 20310-9360=10950

        Стр. 15 - Затраты  на 1 рубль ТП – частное от  деления стр. 12 и 13. 1)37461/81250=0,46;  2)9360/20310=0,46

3. Рассчитаем потребность предприятия в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл. 5), исходя из данных, приведенных в таблице 4.

Таблица 4

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

 

№ стр.	Показатели	Вариант сметы, тыс. руб.
1	Изменение расходов будущих периодов	-27
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1	производственные запасы.	1416
3.2	незавершенное производство	1122
3.3	расходы будущих периодов	70
3.4	готовая продукция	1567
4	Нормы запаса в днях:
4.1	производственные запасы	30
4.2	незавершенное производство	8
4.3	готовые изделия	9

 

 

Таблица 5

Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

 

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс.руб.	Затраты IV кв., тыс. руб., всего	Затраты IV кв, тыс.руб./ день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс.руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	1416	2413	27	30	810	-606
2	Незавершенное производство	1122	8963	99	8	792	-330
3	Расходы будущих периодов	70	-	-	-	43	-27
4	Готовые изделия	1567	9052	100	9	900	-667
5	Итого	4175	-	-	-	2542	-1633
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы						280
7	Прибыль						-1913

 

Комментарии к расчету потребности предприятия в оборотных средствах:

Стр. 1 и 2 - Производственные запасы и незавершенное производство:

• Столб. 3 и 6 - Норматив на начало года и Норма запасов в днях – заполняются на основании исходных данных, представленных в таблице 4;
• Столб. 4 - Затраты IV кв. (всего) - заполняются на основании данных сметы, т.е. стр. 1 и 7 столбца 4 таблицы 3;
• Столб. 5 - Затраты IV кв. (день) – частное от деления затрат IV кв. (всего) на 90 дней (среднее число дней в квартале), т.е. столб. 4 ÷ 90;

1. 2413/90=27

2. 8963/90=99
3. 9052/90=100

• Столб. 7 - Норматив на конец года - произведение затрат IV кв. (день) и нормы запасов в днях (т.е. умножение столб. 5 и 6);

1. 27×30=810
2. 99×8=792
3. 100×9=900

• Столб. 8 – Прирост/снижение - разность столб. 3 и 7.

1. 1416-810=606(-)

Стр. 3 - Расходы будущих периодов:

• Столб. 3 - данные таблицы 4;
• Столб. 8 – Прирост/снижение - заполняется на основании данных сметы, т.е. стр. 9 столбца 3 таблицы 3; (-27)
• Столб. 7 - Норматив на конец года – сумма столб. 3 и 8.

1. 70-(-27)=43

Стр. 4 - Готовые изделия:

• Столб. 3 и 6 - данные таблицы 4;
• Столб. 4 – данные сметы (стр. 10 столбца 4 таблицы 3);
• Столб. 5 - столб. 4 ÷ 90;
• Столб. 7 - умножение столб. 5 и 6;
• Столб. 8 – разность столб. 3 и 7.

1. 1567-900=667(-)

Стр. 5 – Итого - сумма стр. 1-4.

1. 1416+1122+70+1567=4175
2. 810+792+43+900=2542

• Столб. 8 – разность столб. 3 и 7.

1. 4175-2542=1633(-)

Стр. 6 – Устойчивые пассивы – данные таблицы 4 (стр. 2).

Стр. 7 – Прибыль - разность стр. 5 и 6.