Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности

Расчет  и оценка показателей  использования основного  капитала и основных производственных фондов.

   Проблема  использования производственных фондов предприятия имеет две стороны.

   Первая  связана с уменьшением массы  потребленных в процессе производства средств производства; вторая – с уменьшением авансированных для производственно–хозяйственной деятельности фондов.

   Общая сумма потребленных производственных фондов за анализируемый период соответствует затратам средств труда (амортизации) и предметов труда на выпуск продукции. Авансированная сумма производственных фондов – это такая сумма, которая обеспечивает одновременное пребывание производственных фондов во всех своих натуральных формах и на всех стадиях хозяйственной деятельности.

   Проблема  выпуска продукции с наименьшими  затратами производственных фондов – проблема снижения себестоимости продукции.

   Показателями, отражающими снижение себестоимости  продукции, являются уровень рентабельности одного оборота производственных фондов (отношение прибыли к себестоимости), затраты на один рубль товарной или реализованной продукции и прибыль на один рубль продукции.

   Проблема  выпуска и реализации определенной массы продукции с меньшим количеством закрепленных производственных фондов представляет собой самостоятельную проблему: выпуском продукции с меньшим количеством фондов является общая фондоотдача производственных фондов, их оборачиваемость. Его исчисления можно производить либо по стоимости, либо по себестоимости реализованной продукции. Обратным этому показателю является показатель общей фондоемкости продукции.

   Воспроизводство и оборачиваемость всех основных производственных фондов – фактор, влияющий на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятия. Для предприятия небезразлично его финансовое состояние, а также сколько собственных средств вложено в основные фонды. В современных условиях увеличивается маневренность предприятий в отношении создания и использования средств труда, повышается роль кредита в формировании основных средств. Денежные средства от реализации ненужных средств труда пополняют фонд развития производства.

   Методика  анализа эффективности вложения предприятия в основные средства, их эксплуатации и воспроизводства должна учитывать ряд принципиальных положений:

   ·     функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расход по их приобретению и эксплуатации распределен по времени;

   ·     момент физической замены или обновления основных средств не совпадает с  
 
 

   10.

   моментом  их стоимостного совмещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятий;

   ·     эффективность использования основных средств оценивается по-разному в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную деятельность предприятия, но и социально-бытовую, природно-экономическую и другие сферы, постольку эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными и другими факторами.

   Основными задачами анализа основных производственных фондов являются:

   1. Оценка структуры промышленно–производственных фондов и влияние ее на обобщающий показатель эффективности – фондоотдачу промышленно-производственных фондов.

   2. Оценка динамики и движения  основных средств.

   3. Оценка технического состояния  основных средств.

   4. Анализ фондоотдачи.

   5. Анализ использования парка производственного оборудования.

   6. Анализ экстенсивного и интенсивного  использования оборудования.

   7. Анализ рентабельности основных  средств.

   Полнота и достоверность результатов  анализа основных средств зависят  от степени совершенства бухгалтерского учета.

   В качестве источников бухгалтерской  информации для анализа основных средств используются счет 01 «Основные  средства», счет 02 «Износ основных средств», счет 03 «Долгосрочно определяемые основные средства», счет 07 «Оборудования к  установке», счет 08 «Капитальные вложения», журналы–ордера № 10, 10/1, 12, 13, 16; данные аналитического учета, ф. № 1, 2, 5 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

   В ходе анализа структуры и динамики основных средств оценивается соотношение  отдельных объектов основных средств и изменение стоимости основных средств на конец и начало периода.

   В табл. 1 приведен пример горизонтального анализа состава и движения основных средств.

Таблица 1

Анализ  наличия и движения основных средств   
(горизонтальный анализ)

   Как видно из таблицы, на анализируемом  предприятии обеспеченность основными средствами в отчетном году возросла. Существенной причиной изменений явилась переоценка основных средств. Тем не менее положительным является то, что рост производственных фондов на предприятии опережает рост непроизводственных фондов. Активная часть основных средств высока (80%), и темпы ее роста выше пассивной части. Если пассивная часть возросла на 569,6%, то активная – 1832%. Все это говорит о правильной экономической политике, проводимой на предприятии для повышения эффективности использования основных средств.

   Эффективность использования основных средств  зависит от степени обновления, для  чего и рассчитываются показатели движения основных средств:

   1. Коэффициент ввода равен отношению стоимости вновь введенных основных средств к стоимости на конец отчетного года.

   2. Коэффициент выбытия – это отношение выбывших основных средств к их стоимости на начало года.

   На  анализируемом предприятии коэффициент ввода сравнительно высок – 95,4%, ввод в основном произошел по машинам и оборудованию, что в хорошем соотношении активной и пассивной частей. Коэффициент выбытия на предприятии низкий – 8,9%. Замена была в основном по машинам и оборудованию.

   Уровень технического состояния определяется коэффициентом износа и годности.

   Коэффициент износа – это отношение суммы износа к первоначальной стоимости основных фондов.

   Коэффициент годности – это отношение остаточной стоимости к первоначальной.

   При анализе сопоставляются коэффициенты на конец и начало периода. Конечная эффективность основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии фондов, повышения объемов продукции, повышения производительности труда, снижения себестоимости продукции и затрат на воспроизводство основных фондов,  

   12.

   увеличения  основных сроков службы средств труда.

   Фондоотдача определяется по объему выпуска продукции  на один рубль среднегодовой стоимости  основных фондов. На величину фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие от предприятия, вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных фондов. Для выявления неиспользованных резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различия в подходах к моделированию данного показателя.

   Наиболее  простой является двухфакторная  модель анализа:

   где f – фондоотдача ППП;

   F_a – активная часть основных фондов;

   N – объем продукции, принятой для исчисления фондоотдачи.

   При анализе фондоотдачи применение данной модели позволяет ответить на вопрос, как изменение в структуре  основных фондов, то есть в соотношении  активной и пассивной частей, повлияло на изменение фондоотдачи.

   Для того чтобы раскрыть влияние на фондоотдачу действия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов (в том числе машин и оборудования), необходимо использовать в анализе полную модель:

   где F_маш – стоимость установленных (действующих) машин и оборудования;

   T_см – количество отработанных станко-часов;

   С – средняя стоимость оборудования;

   Q^Д – количество единиц действующего оборудования;

   Y – продолжительность отчетного периода, в днях;

   T_ч – количество отработанных станко-часов.

   Данная  формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи следующих факторов: доли активной части фондов в общей стоимости , доли машин и оборудования, стоимости активных фондов , коэффициента сменности работы оборудования ; средней стоимости единицы оборудования (с); продолжительности станко-смены ; выработки продукции за один станко- 

   13.

   час работы оборудования .

   Одним из важнейших факторов, оказывающих  влияние на эффективность использования  основных фондов, является улучшение  использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и уровнем использования производственной мощности, представим показатель фондоотдачи в следующем виде:

   где N^ос – основная профильная продукция предприятия;

   W – среднегодовая производственная мощность.

   Данная  формула позволяет определить влияние  на динамику фондоотдачи изменений  в уровне следующих факторов: уровня специализации предприятия  ; коэффициента использования среднегодовой мощности предприятия ; доли активной части фондов в общей стоимости ; фондоотдачи активной части фондов, исчисленной по мощности.

   При расчете общего показателя фондоотдачи  в стоимости основных фондов учитываются  собственные и арендуемые фонды. Не учитываются фонды, находящиеся  на концентрации, или резервные, а также сданные в аренду другим предприятиям.

   Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического  объема продукции или прибыли  превышает относительный прирост  стоимости основных фондов за анализируемый период.

   Относительная экономия основных фондов определяется как разность между фактической  величиной среднегодовой стоимости  основных фондов и базовой, скорректированной  на рост объема производства продукции.

   Доля  прироста продукции за счет роста фондоотдачи определяется по методу ценных подстановок: прирост фондоотдачи за анализируемый период умножается на среднегодовую фактическую стоимость основных производственных фондов.

   Расчет  показателей использования основных производственных фондов показан в табл. 2.         Таблица № 2

Анализ  показателей использования   
основных производственных фондов

   Приведенные данные показывают, что большинство  показателей эффективности использования  основных фондов имеет тенденцию  к росту: фондоотдача повысилась на 3,7%. За счет роста фондоотдачи  получаем прирост на сумму в 4158,6 тыс. руб., это составляет 55,4% общего увеличения объема продукции. Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда, то есть относительной экономии основных фондов на 3467 тыс. руб. Вместе с тем темпы роста прибыли отстают от темпов роста товарного выпуска, что свидетельствует о снижении доли рентабельных изделий в составе продукции. В результате рентабельность снизилась на 0,2 пункта.

   Рассмотрим  пример анализа влияния активной части производственных фондов на динамику фондоотдачи (табл. 3).

Таблица № 3

Анализ  фондоотдачи активной части основных фондов

   При проведении этого анализа в состав изучаемых факторов включаются: часовая  выработка на действующем производственном оборудовании, время работы единицы  оборудования за отчетный период, удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части производственных фондов, удельный вес активной части в общей стоимости основных фондов. Представленные в таком аналитическом виде показатели позволяют увязать между собой факторные и результативные показатели, дать оценку влияния каждого из рассматриваемых факторов на уровень общей фондоотдачи основных производственных фондов и их активной части.

   Последовательность  прироста расчетов фондоотдачи по факторам следующая:

   1. Влияние часовой выработки действующего  производственного оборудования на изменение фондоотдачи активной производственной мощности предприятия определяется исходя из следующего расчета:

2,375-1,069×3,582×0,6186=2,376-2,369=+0,007 руб., или +1 коп.

   Вследствие  увеличения часовой выработки оборудования фондоотдача активной части производственной мощности предприятия увеличилась на одну копейку.

   2. Влияние изменения времени работы  единицы действующего оборудования  на величину фондоотдачи рассчитывается  следующим образом: 

2,369-1,069×3472×0,6186=2,369-2,297=+ 0,072 руб., или +7 коп.

   Вследствие  увеличения числа часов работы единицы  оборудования фондоотдача активной части повысилась на 7 коп.

   3. Влияние изменения удельного  веса действующего оборудования  в общей стоимости активных  производственных мощностей определяется из расчета: 2,297-2,315=-0,018 руб., или –2 коп.

   Баланс  полученных результатов фактического анализа равен: 1+7+(-2)=6 коп., это соответствует  изменению фондоотдачи активной части (2,376-2,315)=0,061, или 6 коп.

01.01.10 –

31.12.10

01.01.10 – 

31.12.10

или

(П₂-П₁)

(П₂+П₃-П₁)