Шпаргалка по "Банковскому делу"

   Платежные поручения выписываются поставщиком в четырех экземпляра при иногородних расчетах:

1) первый экземпляр используется как ордер для списания средств со счета в банке плательщика;

2) второй - выдается поставщику при выписке из его счета после завершения инкассовой операции;

3) третий - с товарно-транспортными документами вручают плательщику как извещение о платеже;

4) четвертый - при одногородних расчетах используют как мемориальный ордер в банке поставщика после зачисления средств на счет.

  Срок акцепта - 5 рабочих дней, не считая дня поступления в банк расчетных документов.

  При оплате платежных требований в банке плательщика делается следующая проводка: дебет счета плательщика, кредит корр.счета банка. Операции по оплате платежных требований одновременно отражаются и по внебалансовому счету № 90901. Основанием для списания документов со счета № 90901 являются описи с отметкой ответственного исполнителя об оплате включенных в них требований: дебет счета № 99999, кредит счета № 90901.

 

14. Порядок  и учет операций по принудительному  списанию средств со счетов  клиентов банка.

   Принудительное списание средств банками - со счетов клиентов применяется для удовлетворения безусловных претензий к расчетным (текущим) счетам плательщиков. Принудительное списание средств ограничивает возможность увиливания должника от выполнения обязательств и обеспечивает поступление сумм, принадлежащих получателю. Оно проводится банками на основании распоряжения того, кто изымает средства на основании исполнительных листов и приравненных к ним документов. Так могут взыскивать платежи в бюджет финансовые органы и налоговые инспекции, пенсионные фонды, банки, народный и арбитражный суды и др.

   Согласно ч. 2 ст. 854 ГК РФ «без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом».

   Списание проводится на основании инкассовых поручений, платежных поручений, исполнительных документов в соответствии с действующей очередностью платежей, а при отсутствии средств на счете плательщика документы помещаются в картотеку несвоевременно оплаченных документов.

   Инкассовое поручение выписывается на бланке платежного требования с исправлением названия документа. Инкассовое поручение выписывает взыскатель средств и представляет его в банк на инкассо в 3-х экземплярах. Оно может быть представлено в банк плательщика и в банк взыскателя. Инкассовые поручения оплачиваются в безакцептном порядке и списание средств осуществляется по решению суда.

   Банк осуществляет списание средств со счета плательщика:

Дт 40502 р/с плательщика - Кт 40702 р/с получателя;

Дт 40101 - Кт 30102.

 

15. Учет операций  по формированию уставного капитала банка.

   Уставный капитал банка складывается из средств юридических и физических лиц. Минимальный размер уставного капитала вновь образуемого банка определяется нормативными документами ЦБ РФ. В соответствии с действующими нормативными документами уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств участников в рублях.

   Учет акций ведется на счете 102 «Уставный капитал КО, созданных в форме АО, сформированный за счет обыкновенных акций» и счете 103 «Уставный капитал КО, созданных в форме АО, сформированный за счет привилегированных акций».

   Аналитический учет ведется в разрезе акционеров (участников). Кредитовое сальдо по счету отражает величину фактически сформированного, оплаченного уставного капитала.

   Размер уставного капитала банка определяется в Уставе банка и регистрируется в соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 23.07.98 г. № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации КО и лицензирования банковской деятельности» (в ред. Указания ЦБ РФ 05.07.2002 г. № 1177-У).

   Сумма неоплаченной части уставного капитала к моменту его регистрации в ЦБ РФ приходуется по дебету активного внебалансового счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала КО, созданной в форме АО». При внесении акционерами (пайщиками) средств в уставный капитал кредитуется счет по учету уставного капитала и одновременно эти суммы списываются в кредит внебалансового счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

   Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 22.07.2002 г. № 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными: организациями на территории РФ».

   КО может выпускать ценные бумаги именные и на предъявителя в одной из следующих форм, определяемых в ее учредительных документах и (или) решении о выпуске и проспекте эмиссии:

1) именные документарные;

2) именные бездокументарные;

3) документарные ценные бумаги на предъявителя.

 

16. Учет и  оформление операций по образованию резервного фонда и его использованию.

   Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления. Обязательным является наличие резервного фонда.

   Учет фондов ведется на счетах:

- резервный (балансовый счет 10701);

- специальные фонды (балансовый счет 10702);

- накопления (балансовый счет 10703);

- другие фонды (балансовый счет 10704);

   Порядок формирования и использования резервного фонда регулируется Положением о порядке его формирования и использования от 23 декабря 1997 г. N 9-П. Источником пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка. В резервный фонд направляются средства по решению акционеров (пайщиков) банка. Средства резервного фонда служат для покрытия убытков.

   Размер резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины. Отчисления в резервный фонд свыше минимальной величины производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка.

   Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете 10701. Счет открывается и ведется на балансе головного офиса банка. По кредиту счета проводятся суммы поступлений в резервный фонд в корреспонденции со счетом 705. По дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков.

   В случае окончания года с убытком, коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения резервного фонда:

Дт 10701 "Резервный фонд" - Кт 704 "Убытки".

   В случае, если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей минимальный размер фонда могут быть капитализированы в уставный капитал.

 

17. Учет специальных  фондов банка и порядок их  использования.

   Банки в соответствии с учредительными документами могут образовывать за счет прибыли различные фонды. Созданные банком за счет прибыли фонды отражаются в учете на балансовом счете 1-го порядка № 107"Фонды", по счетам 2-го порядка №10701 "Резервный фонд" (П), №10702 "Фонды специального назначения" (П), №10703 "Фонды накопления" (П) и №10704 "Другие фонды" (П). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому фонду.

   Специальные фонды предназначены для производственного и социального развития банка и формируются в соответствии с положением о коммерческих расчетах.

   Специальные фонды банка состоят из трех видов: «Дополнительные собственные средства банка» - средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости (учредительская прибыль). Этот фонд образуется, как правило, только на увеличение уставного фонда. К специальным фондам относятся также средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства России переоценки основных фондов банка. Эти средства могут быть использованы на доначисление амортизации по выбывающим основным фондам, по которым начислен износ не в полном объеме, а также на увеличение уставного капитала. Третьим видом специальных фондов является «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

 

18. Учет средств, перечисляемых банком в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ.

   Одним из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики ЦБ выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

   Нормативы обязательных резервов банка установлены в зависимости от сроков и видов привлеченных денежных средств юридических и физических лиц и составляют:

1) по привлеченным средствам юридических лиц в валюте РФ и привлеченным средствам юридических и физических лиц в иностранной валюте - в размере 10%;

2) по денежным средствам физических лиц, привлеченным во вклады (депозиты), в валюте РФ - в размере 7%.

   Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам банка устанавливается Советом директоров БР и не может превышать 20%.

   На обязательные резервы, депонированные КО в БР, проценты не начисляются.

   Учет движения обязательных резервов банка, депонированных в БР, ведется на активных балансовых счетах 30202 "Обязательные резервы КО по счетам в валюте РФ, перечисленные в БР" и 30204 "Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте, перечисленные в БР".

   Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на пассивных внебалансовых счетах 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте РФ" и 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

   Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется в банке на активных внебалансовых счетах 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте РФ" и 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

При формировании обязательных резервов делаются следующие бухгалтерские проводки:

1) перечислены обязательные резервы в БР:

Дт 30202, 30204 - Кт 30102 Корреспондентский счет банка;

2) банку возвращены излишне перечисленные суммы обязательных резервов:

Дт 30102 Корреспондентский счет банка - Кт 30202, 30204.

 

19. Характеристика  и виды приходных кассовых  документов. Учет приходных кассовых  операций.

   Приходные кассовые  документы: ордера и объявления на взнос наличными.

   Операции приема оформляются приходным кассовым ордером:

1) от физических лиц во вклады и депозиты;

2) от физических лиц в погашение кредита, уплату процентов;

3) возврат денежных средств работниками.

   От юридических лиц - объявление на взнос наличными. Бланк состоит из 3 частей: объявление, ордер, квитанция.

   Заполняется от руки вносителем денег. Бланк передается операционисту КБ, который проверяет правильность заполнения. Принятое объявление регистрируется в кассовом журнале. Затем оно передается кассиру внутренним путем под расписку в отдельном журнале. Клиент вносит деньги, после их пересчета кассир подписывает все части, ставит печать, передает вносителю денег квитанцию. Затем ордер возвращается операционисту, на его основе делается отметка в приходном кассовом журнале о внесении денег.

   В бухгалтерском учете отражение происходит на основе сверенного операционистом и кассиром операционного журнала в конце дня:

Дт 20202 - К р/с, т/с клиента.

   После завершения операционного дня и получения регистров синтетического и аналитического учета, их сверки, ордер передается клиенту в качестве приложения к выписке с его счета. В конце операционного дня кассир приходной кассы составляет справку, в которой указывается общая сумма принятых наличных денег на основе объявления на взнос наличными. Сумма в справке сверяется с приходным кассовым журналом. Сверка оформляется взаимным подписанием справки операционистом и журнала кассиром. Остатки денежной наличности, справку и приходный кассовый документ кассир передает заведущему кассой под расписку в книге принятых и выданных денежных ценностей.

 

20. Характеристика  и виды расходных кассовых  документов. Учет расходных кассовых  операций.

   Расходные кассовые операции осуществляются на основе расходных кассовых ордеров, денежных чеков. Чековую книжку юридическое лицо получает в КБ на основе заявлений на выдачу чековой книжки - бланка строгой отчетности. Чековую книжку выдают из кассы банка под расписку на талоне в кассу. Выданная книжка в бухучете оформляется мемориальным ордером и отражается на счете:

Дт 99999 - Кт 91207 в условной оценке 1 руб = 1 чек. книжка.

   В момент выдачи книжки типографские номера первого и последнего регистрируются на карточке образцов подписей и печати (для контроля).

   Доверенное лицо передает операционисту оформленный денежный чек. Операционист проверяет достаточность средств на счете для оплаты, обоснованность требований, правильность заполнения всех реквизитов, соответствие подписи и печати не чеке образцам, соответствие № чека номерам, указанным в карточке, по паспорту или другому документу проверяется личность получателя, образцы подписи. Затем операционист отделяет контрольную марку от чека и передает представителю предприятия. Чек подписывается и передается контролеру по расходным кассовым операциям, который повторно проводит ту же проверку, кроме проверки личности, контролер подписывает чек, и его реквизиты регистрируются в расходном кассовом журнале. Чек передается кассиру под расписку в отдельной книге. Получив его, кассир проверяет тождество подписей контроллера и кассира на чеке и подписывает чек. Затем по номеру контрольной марки вызывает клиента, сверяет с чеком и наклеивает на чек марку. Затем выдает наличность.

   В бухучете расходные операции отражаются в расходном кассовом журнале после сверки оборотов по кассе кассиром и экономистом. Выдача денег из кассы:

Дт 40502 – Кт 20202

   В конце дня кассир составляет Справку, указывает сумму аванса, сумму выданных денег и остаток на конец дня. Обороты сверяются с расходным кассовым журналом и заверяются взаимными подписями кассира и операциониста. Затем кассир передает заведующему кассой Справку, остатки наличности и расходные кассовые документы под расписку в книге выданных/принятых денег.