Шпаргалка по "Банковскому делу"

 

21. Учет операций  с драгоценными металлами и  их котировка.

   Драгоценные металлы учитываются на сч. 203. Операции с драгметаллами в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие соответствующую лицензию. Операции  с драгметаллами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгметаллами ведется по видам драгметаллов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла, либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.

   20302 «Золото», 20303 «Другие драгметаллы» - учет драгметаллов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие КО.

   По Дт счетов отражаются:

- стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;

- стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;

 - сумма положительной курсовой разницы.

   По Кт счетов отражаются:

- стоимость драгметаллов, проданных КО на условиях физической поставки;

- выданных с обезличенных  металлических счетов клиентов;

 - сумма отрицательной курсовой разницы.

   А также по Дт и Кт счетов соответственно отражаются операции по выдаче и погашению займов драгметаллов, размещению и востребованию депозитов драгметаллов.

   20305 «Драгметаллы в пути» - учитываются драг металлы в пути, по Дт высланные, по Кт списанные при получении.

   20308 «Учет драгметаллов в монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт списание стоимости при реализации или выбытии.

   20309, 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).

   Котировка – это установленные ЦБ РФ цены на покупку и продажу драгоценных металлов.

 

22. Учет и  оформление операций с основными  средствами банка.

   Основные средства - это материально-вещественные ценности, стоимостью равной или более установленной Правительством РФ предельной суммы (в настоящее время - 500 тыс. рублей за единицу) и сроком службы более одного года.

   Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются, и их стоимость включается в затраты банка путем начисления амортизации по нормам, установленным Постановлением действующим на всей территории РФ.

   Основными задачами учета основных средств являются: 

1) правильное и своевременное документирование и отражение операций по движению основных средств, переоценке их стоимости;

2) контроль за сохранностью основных средств;

3) правильное и своевременное начисление амортизации (износа) для включения в затраты банка.

   Для учета основных средств предназначен активный счет первого порядка 92 "Основные средства банка", включающий счета второго порядка 920 "Здания и сооружения", 921 "Хозяйственный инвентарь". Лицевые (аналитические) счета ведутся по каждому основному средству или их группам. На этих счетах основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из затрат по их приобретению, или по восстановительной стоимости после переоценки, проведенной по решению Правительства РФ. По дебету отражается поступление, по кредиту - выбытие основных средств.

   Износ основных средств учитывается на пассивном счете 015 "Износ основных средств".

   При оплате основных средств на основании счета или договора купли-продажи в учете отражается возникновение задолженности поставщиков оборудования:

Дт счет 932 "Дебиторы и кредиторы по капительным вложениям " -  К-т счетов 031 "Касса КБ"; 161 "Корреспондентский счет КБ"; 169 "Счета банков-корреспондентов" и других счетов денежных средств.

   Материальные ценности, поступившие вместе с сопроводительным документом (накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура и т. п.), приходуются на счет 930 "Капитальные вложения".

   Стоимость основных средств, поступивших от поставщиков, фиксируется записью:

Дт 930 "Капитальные  вложения " - Кт 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям".

   Оплата по счету (договору) подрядчика за услуги, связанные с установкой, монтажом оборудования:

Дт 930 "Капитальные вложения" - Кт 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевому сч. "Расчеты с подрядчиками ".

   На основании акта приемки основных средств (форма ОС-1) делается следующая проводка на сумму фактических затрат по приобретению основных средств:

Дт 921 "Хозяйственный  инвентарь" - Кт 930 "Капитальные вложения".

 

23. Учет и  оформление операций с материальными  запасами.

   В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат КО на их приобретение.

   Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

61002 "Запасные части"

61008 "Материалы"

61009 "Инвентарь и  принадлежности"

61010 "Издания"

61011 "Внеоборотные запасы".

   Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании. Руководитель КО определяет порядок списания

отдельных видов и  категорий материальных запасов  на расходы.

   Операции по приобретению материальных запасов отражаются в бухучете следующим образом:

1) При оплате материальных  запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Дт сч. «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» - Кт сч. «Денежные средства».

2) При получении материальных запасов:

Дт сч. «Материальные  запасы» - Кт сч. «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

3) При отнесении стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании:

Дт сч. «Расходы» - Кт сч. «Материальные запасы».

   Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.

 

24. Учет и  оформление операций с нематериальными  активами.

   Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в составе нематериальных активов предприятия и учреждения отражаются права пользования землей, водой, другими природными ресурсами, объектами промышленной и интеллектуальной собственности и иные аналогичные права.

   Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. В процессе эксплуатации нематериальные активы переносят свою первоначальную стоимость на затраты по нормам, определяемым на предприятии, учреждении, исходя из установленного срока их использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия, учреждения.

   Для учета нематериальных активов в плане счетов предназначен счет 925 "Нематериальные активы".

   Износ по ним начисляется следующей проводкой:

Дт 970 " Операционные и разные расходы банка " - Кт 925 "Нематериальные активы".

   Таким образом, сальдо по счету 925 отражает остаточную стоимость нематериальных активов. В остальных аспектах синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов ведется аналогично учету основных средств.

 

25. Учет и  оформление лизинговых операций.

   Лизинг - это финансовая операция банка, заключающаяся в предоставлении недвижимого или движимого имущества в долгосрочную аренду. При этом имущество на протяжении всего срока действия договора лизинга и по его завершению остается собственностью банка. По окончанию срока действия договора лизинга арендатор может:

1) завершить арендные платежи и вернуть имущество банку;

2) заключить новый договор лизинга;

3) закупить имущество по цене, согласованной с арендодателем.

   Лизинг может рассматриваться как своеобразная форма кредита, т. к. арендатор обязуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей.

   Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)". По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизинговому соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств при их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списании с баланса либо реализации.

   При покупке машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1) оплата приобретаемого оборудования:

Дт 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложения " - Кт 161 "Корреспондентский счет КБ".

2) получение оборудования:

Дт 930 "Капитальные вложения " - Кт 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложения ".

3) оприходование приобретенного оборудования:

Дт 920 "Здания и сооружения"(921 "Хозяйственный инвентарь") - Кт 930 "Капитальные вложения".

   Передача машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговому соглашению:

Дт 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)" - Кт 920 "Здания и сооружения"(921 "Хозяйственный инвентарь").

   Начисление амортизации на сданные в аренду основные средства ежемесячно отражается:

Дт 970 "Операционные и разные расходы" - Кт 015 "Износ основных средств".

   Расчеты с арендаторами учитываются по отдельному лицевому счету к счету 904 "Прочие дебиторы и кредиторы". Возможен вариант получения лизинговых платежей авансом. В этом случае авансовые платежи отражаются на счете 943 "Доходы будущих периодов".