Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Февраля 2013 в 17:28, реферат
ОАО «Мираж» осуществляет два вида деятельности: производственную (как основной вид деятельности, код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) – 66.01.0) и торговую, и ему присвоен краевым комитетом государственной статистики код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) – 05831119.
Код организационно-правовой формы (по ОКОПФ) – 47, код формы собственности (по ОКФС) – 16 (частная).
ОАО «Мираж» осуществляет
два вида деятельности: производственную
(как основной вид деятельности,
код по Общероссийскому классификатору
видов экономической
Код организационно-правовой формы (по ОКОПФ) – 47, код формы собственности (по ОКФС) – 16 (частная).
Организация зарегистрирована
в налоговой инспекции в
ОАО «Мираж» расположено по адресу: 357108, г. Невинномысск, ул. Гагарина, 2.
Отчеты составляются в тысячах рублей, код единицы измерения (по ОКЕИ) – 384.
В 2011 г. организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 3600 тыс. руб., в том числе НДС – 600 тыс. руб.; выручка от продажи товаров составила 1200 тыс. руб., в том числе НДС – 200 тыс. руб.
В 2010 г. ОАО «Мираж» продало продукции собственного производства на 2400 тыс. руб., в том числе НДС – 400 тыс. руб.; оптовой торговлей организация не занималась.
Себестоимость продукции собственного производства, которую ОАО «Мираж» продало в 2011 г., составила 2888 тыс. руб. А себестоимость продукции, проданной в 2010 г. – 1500 тыс. руб. Фактическая себестоимость товаров, проданных в 2011г., равна 500 тыс. руб.
В 2011 г. ОАО «Мираж» израсходовало 100 тыс. руб. на доставку продукции покупателям. В 2010 г. на эти цели было потрачено 40 тыс. руб. Организация включает всю сумму коммерческих расходов в себестоимость продукции, проданной в отчетном периоде.
В 2011 г. административные расходы ОАО «Мираж» составили 40 тыс. руб., а в 2010 г. – 50 тыс. руб. Кроме того, ОАО «Мираж» уплатило налог на имущество в сумме 30 тыс. руб., а в 2010 г. – 50 тыс. руб.
В 2011 г. ОАО «Мираж» заплатило проценты по кредитам в сумме 20 тыс. руб. В 2010 г. проценты по кредитам составили 10 тыс. руб.
В 2011 г. ОАО «Мираж» получило дивиденды в сумме 40 тыс. руб. В 2010 году организация дивидендов не получала.
За 2010 г. ОАО «Мираж» имело доход от продажи активов в сумме 101,5 тыс. руб. В 2009 г. эти доходы отсутствовали.
За 2011 г. ОАО «Мираж» имело расходы по продаже активов в сумме 106,5 тыс. руб. В 2010 г. сумма расходов по содержанию законсервированных мощностей равнялась 3 тыс. руб.
В 2011 г. в учете ОАО «Мираж» были отражены положительные курсовые разницы в сумме 4 тыс. руб. В 2010 г. положительные курсовые разницы составляли 10 тыс. руб.
Организация ОАО «Мираж» на 1 января 2011 г. имела сальдо по счету «09» 1620 руб. В декабре 2011 г. организация получила убыток от реализации амортизируемого имущества 1 тыс. руб. Величина отложенного налогового актива в 2010 г. составила 5 тыс. руб.
Организация ОАО «Мираж» на 1 ноября 2011 г. имела сальдо по счету «77» 1,415 тыс. руб. В декабре 2011 г. при оплате оборудования возникли положительные суммовые разницы, которые в налоговом учете были включены в состав внереализационных расходов, а в бухгалтерском – отнесены на балансовую стоимость оборудования в сумме 10,777 тыс. руб. Величина отложенного налогового обязательства в 2010 г. составила 5 тыс. руб.
Постоянное налоговое обязательство в 2011 г. составило 30 тыс. руб., а в 2010 г. 31 тыс. руб.
По итогам 2011 г. ОАО «Мираж» получило чистую прибыль в размере 320 тыс. руб. Средневзвешенное количество акций ОАО «Мираж» за 2011 г. – 9220 шт. В 2011 г. оно выпустило 1000 привилегированных акций с дивидендами в размере 20 руб. на каждую и с правом конвертации одной привилегированной акции в три обыкновенные.
Уставный капитал ОАО «Мираж» на конец 2009 г. составлял 7000 тыс. руб. В течение 2010 – 2011 гг. его сумма не менялась.
На конец 2009 г. добавочный капитал был равен 119 тыс. руб.
В 2009 г. ОАО «Мираж» не проводило переоценку основных средств. По приказу директора была проведена переоценка основных средств на 1 января 2011 года. Первоначальная стоимость основных средств составила 6468 тыс. руб., сумма начисленной амортизации – 2842 тыс. руб. Восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 6 791тыс. руб.
Кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал» ОАО «Мираж» на 31 декабря 2009 г. составил 1650 тыс. руб.
На 31 декабря 2009 г. нераспределенная прибыль ОАО «Мираж» была равна 321 тыс. руб. В 2010 г. получена прибыль 240 тыс. руб. ОАО «Мираж» произвело отчисления в резервный фонд в 2010 г. в сумме 50 тыс. руб.
В 2011 г. ОАО «Мираж» получила чистую прибыль в сумме 320 тыс. руб. По решению собрания акционеров были выплачены дивиденды в сумме 51 тыс. руб., произведены отчисления в резервный фонд 50 тыс. руб.
Организация «Мираж» является открытым акционерным обществом и образовала резерв в соответствии с законодательством на 1 января 2010 г. в сумме 350 тыс. руб., который не использовался в течение 2010 – 2011 гг.
Вместе с тем, на 1 января 2010 г. на основании учредительных документов был создан резерв на выкуп собственных акций у акционеров в соответствии с учредительными документами в сумме 1300 тыс. руб. В 2010 г. на эти цели была дополнительно направлена часть чистой прибыли в сумме 50 тыс. руб. В 2011 г. эта операция повторилась.
В 2010 г. в балансе ОАО «Мираж» не числилась просроченная дебиторская задолженность.
В 2011 г. в балансе ОАО «Мираж» числилась просроченная дебиторская задолженность – 15 тыс. руб. Эта задолженность не была обеспечена соответствующими гарантиями. Поэтому 1 октября 2011 г. был образован резерв по сомнительным долгам в размере 15 тыс. руб. До конца года эта задолженность так и не была погашена.
В 2010 г. ОАО «Мираж» согласно принятой учетной политике зарезервировало 30 тыс. руб. на выплату вознаграждений по итогам работы за год, а также был создан резерв на покрытие непредвиденных затрат. Размер этого резерва – 15 тыс. руб. В течение года все резервы были использованы.
В 2011 г. согласно принятой учетной политике организация зарезервировала 40 тыс. руб. на выплату вознаграждений по итогам работы за год, а также был создан резерв на покрытие непредвиденных затрат. Размер этого резерва – 10 тыс. руб. В течение 2011 г. все резервы также были использованы.
У ОАО «Мираж» на 1 января 2011 г. в кассе было 1,2 тыс. руб. и на расчетном счете оставалось 647,9 тыс. руб. На 1 января 2010 г. в кассе организации было 0,8 тыс. руб., а на расчетном счете оставалось 428 тыс. руб.
В 2011 г. ОАО «Мираж» получило выручку от продажи товаров, продукции, работ и услуг в размере 3 588 тыс. руб., в 2010 г. – 2 435 тыс. руб. В течение 2011 года получены авансы за поставку продукции в размере 1200 тыс. руб., а в течение 2010 г. 1150 тыс. руб. В 2011 г. ОАО «Мираж» получены от покупателей штрафы в размере 8 тыс. руб., а в 2010 г. – 10 тыс. руб.
В 2011 г. ОАО «Мираж» оплатила поставщикам 2 285 000 руб. за приобретенные материалы, а в 2010 г. – 1 151 000 руб. В 2011 г. ОАО «Мираж» выплатило своим работникам зарплату 1070 тыс. руб., а в 2010 г. – 1060 тыс. руб. Эти средства были выданы из кассы организации.
В 2011 г. ОАО «Мираж» выплатило дивидендов на сумму 51 тыс. руб. В 2010 г. выплата дивидендов не производилась. В 2011 г. ОАО «Мираж» перечислило в бюджет налоги в размере 1118 тыс. руб., а в 2010 г. – 1089 тыс. руб. В 2011 г. ОАО «Мираж» направило на выплату командировочных расходов 42 тыс. руб., а в 2010 г. – 30 тыс. руб.
В 2011 г. ОАО «Мираж» уплатило в бюджет 9000 руб. штрафных санкций, а в 2010 г. – 5000 руб.
В 2011 г. ОАО «Мираж» получило выручку от продажи объектов основных средств в размере 170 тыс. руб., в 2010 г. такой выручки не получало.
В 2011 г. ОАО «Мираж» за новое оборудование перечислило поставщикам 195 тыс. руб., а в 2010 г. – 40 тыс. руб.
В 2011 г. ОАО «Мираж» получило в банке кредит в размере 1000 тыс. руб. на покупку материалов, а в 2010 г. – 800 тыс. руб. на приобретение нового оборудования.
В 2011 г. ОАО «Мираж» погасило банковский кредит на сумму 1000 тыс. руб., а в 2010 г. – на 800 тыс. руб.
Для выполнения расчетной части курсавой работы на примере условной организации – ОАО «Мираж» необходимо:
1. Составление «Отчета о прибылях и убытках» (Приложение А).
Дт 62 – К 90-1 – отражена выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Выручка показывается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов, и других аналогичных платежей, на суммы которых в бухгалтерском учете делается запись:
Д 90-3 – К 68 – отражена сумма налоговых обязательств организации по налогам и сборам.
По строке 2110 «Выручка» следует отразить показатели:
- в графе 4 - 4000 тыс. руб. (3600 - 600 + 1200 - 200);
- в графе 5 - 2000 тыс. руб. (2400 - 400).
Дт 90 – Кт 20, 41, 43, 45 – списана
себестоимость проданных
По строке 2120 «Себестоимость
продаж» в круглых скобках
следует указать следующие
- в графе 4 – 3388 тыс. руб. (2888 + 500);
- в графе 5 – 1500 тыс. руб.
По строке 2100 ОАО «Мираж» должно указать следующие суммы:
- в графе 4 – 612 тыс. руб. (4000 - 3388);
- в графе 5 – 500 тыс. руб. (2000 - 1500).
Д90 – К44 –отражено списание расходов коммерческого характера.
По строке 2210 должны быть отражены следующие суммы:
- в графе 4 –100 тыс. руб.;
- в графе 5 – 40 тыс. руб.
Д 90 – К 26 – отражено списание полностью учтенных в отчетном периоде расходов управленческого характера. Если указанные расходы списываются в дебет счета 20 «Основное производство», то отражаются по строке 2120 «Себестоимость продаж».
По строке 2220 формы № 2
ОАО «Мираж» должно записать в
круглых скобках следующие
- в графе 4 – 70 тыс. руб. (40 + 30);
- в графе 5 – 100 тыс. руб. (50 + 50).
По строке 2200 ОАО «Мираж» должно указать следующие суммы:
- в графе 4 – 442 тыс. руб. (612 - 100 - 70);
- в графе 5 – 360 тыс. руб. (500 - 40 - 100).
По строке 2330 формы № 2 в круглых скобках указываются:
- в графе 4 – 20 тыс. руб.;
- в графе 5 – 10 тыс. руб.
По строке 2310 нужно указать следующие суммы:
- в графе 4 – 40 тыс. руб.;
- в графе 5 ставится прочерк.
По строке 2340 «Прочие доходы» формы № 2 организация должна указать следующие суммы:
- в графе 4 – 105,5 тыс. руб. (101,5 + 4);
- в графе 5 – 10 тыс. руб.
По строке 2350 «Прочие расходы»
в круглых скобках нужно
- в графе 4 – 106,5 тыс. руб.;
- в графе 5 – 3 тыс. руб.
Организация ОАО «Мираж» должна сформировать показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения» следующим путем:
- в графе 4 – 461 тыс. руб. (442 + 40 + 105,5 – 20 – 106,5);
- в графе 5 – 357 тыс. руб. (360 + 10 – 10 – 3).
Величина «Изменение отложенных налоговых активов» (Дт 09 Кт 68) составила 0,20 тыс. руб. (1 х 20%). В 2011 г. этот показатель составил 5 тыс. руб. Следовательно, строка 2450 должна быть сформирована следующим путем:
- в графе 4 – 1,82 тыс. руб. (1,62 + 0,20 = 1,82);
- в графе 5 – 5 тыс. руб.
Величина «Изменение отложенных налоговых обязательств» (Дт 68 Кт 77) составила 2,155 руб. (10,777 х 20%), а в 2010 г. – 5 тыс. руб. Следовательно, показатель строки 2430 должен быть сформирован следующим путем:
- в графе 4 – 3,57 тыс. руб. (1,415 + 2,155);
- в графе 5 – 5 тыс. руб.
Постоянное налоговое обязательство – это суммы налога на прибыль, которые возникают только в налоговом учете и отражаются в бухгалтерском учете на счете прибылей и убытков. В 2011 г. эта величина составила 30 тыс. руб., а в 2010 г. 31 тыс. руб. (строка 2421). Тогда текущий налог на прибыль в 2011 г. составит:
461 х 20% + 30 + 1,82 – 3,57 = 120,45 (тыс. руб.), а в 2010 г.:
357 х 20% + 31 + 5 – 5 = 102,4 (тыс. руб.).
В форме № 2 отразится в строке 2410:
- в графе 4 – 120,45 тыс. руб.;
- в графе 5 – 102,4 тыс. руб.
Дт 99 Кт 84 – списана сумма
чистой (нераспределенной) прибыли
отчетного года. Показатель «Чистая
прибыль (убыток)» для целей
Величина чистой прибыли за 2011 г. рассчитывается следующим образом:
461 – 461 х 20% – 30 = 338,8 (тыс. руб.).
Величина чистой прибыли в примере за 2010 г. рассчитывается следующим образом:
357 – 357 х 20% – 31 = 254,6 (тыс. руб.).
В форме отчетности по строке 2400 будет указано: