Составление отчета о прибыля и убытках

- в графе 4 – 338,8 тыс.  руб.;

- в графе 5 – 254,6 тыс.  руб.

Базовая прибыль на одну акцию (строка 2900) составляет:

(320 000 руб. - (1000 прив. акц. х 20 руб./акц.)) / 9220 акц. = 32,54 тыс. руб.

Разводненная прибыль  на одну акцию (строка 2910) будет равна:

320 000 руб. / (9220 акц. + 1000 прив. акц. х 3) = 26,19 тыс. руб.

В 2010 году данные показатели не исчислялись.

 

2. Составление отчета об изменениях капитала (Приложение Б).

Раздел 1. Движение капитала.

Коэффициент увеличения стоимости  имущества в результате переоценки:

6 791 тыс. руб. / 6 468 тыс. руб. = 1,05, тогда сумма амортизации  основных средств после переоценки: 2 842 тыс. руб. × 1,05 = 2 984 тыс. руб. 

Разница между старой и  новой суммами амортизации: 2 984 тыс. руб. - 2 842 тыс. руб. = 142 тыс.руб.

В результате дооценки балансовая стоимость основных средств увеличилась на 323 тыс. руб. (6 791 - 6 468), а добавочный капитал ОАО «Мираж» - на 181 тыс. руб. (323 - 142).

Сумма добавочного капитала, сформированного на 1 января 2011 г., составила 300 тыс. руб. (119 + 181).

По исходным данным имеем  на 31 декабря 2010 г. величину нераспределенной прибыли равную 511 тыс. руб. (321 + 240 - 50).

Величина нераспределенной прибыли на конец 2011 г. (строка 3300) 730 тыс. руб. (511 + 320 - 51 - 50).

Заполнение графы 3 «Уставный  капитал».

В строке 3100 нужно отразить сумму уставного капитала организации  на 31 декабря 2009 г. (7000 тыс. руб.).

Строки «Увеличение капитала – всего» заполняются в тех  случаях, если в течение 2010 г. организация  увеличила свой Уставный капитал.

В нашем случае строки прочеркиваются.

По строке 3200 указывают  кредитовый остаток по счету 80 на 31 декабря 2010 г. (7000 тыс. руб.).

Затем в разделе нужно  отразить увеличение или уменьшение уставного капитала организации  в 2011 г. Для этого заполняются  строки «Увеличение капитала – всего:» или «Уменьшение капитала – всего:». Как и в предыдущих строках, сумму изменений капитала в зависимости от причин нужно указать по соответствующим строкам. В нашем случае изменений уставного капитала не происходило.

В строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря 2011 года» нужно отразить сумму уставного капитала (7000 тыс. руб.).

Заполнение графы 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

По строке 3100 «Величина капитала на 31 декабря 2009 года» нужно отразить резерв на выкуп собственных акций равный 1300 тыс.руб.

В строке 3210 отразим сумму  чистой прибыли в размере 50 тыс.руб. Следовательно в строке 3200 запишем 1350 тыс.руб. (1300 + 50).

В 2011 году эти операции повторились. В строке 3300 отразим сумму строк 3200 и 3310. В результате получим 1400 тыс.руб. (1350 + 50).

Заполнение графы 5 «Добавочный капитал».

По строке «Величина капитала на 31 декабря 2009 года»  нужно отразить сумму добавочного капитала на 31 декабря 2008 г. Она равна кредитовому  сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на эту дату (119 тыс. руб.).

В строке 3200 отражается добавочный капитал организации на 1 января 2009 г. Она равна сумме строк 3100 и 3212, а также должна совпадать  с кредитовым остатком по счету 83 «Добавочный  капитал» на 1 января 2009 г. (119 тыс. руб.).

По строке 3312 «Переоценка  имущества» нужно указать увеличение или уменьшение добавочного капитала за счет переоценки основных средств, проведенной на 1 января 2011 г. Сумму  уменьшения капитала нужно поставить  в круглые скобки. В нашем примере  сумма дооценки основных средств составила 181 тыс. руб.

В строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря 2011 года» следует отразить сумму добавочного капитала организации  на 1 января 2011 г. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 на эту дату (300 тыс. руб. (119+181)).

Заполнение графы 6 «Резервный капитал».

По строке 3100 организация  отражает кредитовое сальдо по счету  82 «Резервный капитал» на 31 декабря 2009 г. (1650 тыс. руб.).

Кредитовый оборот по счету 82 за 2010 г. отражают по строке 3210 «Увеличение капитала». В нашем случае они составили 50 тыс. руб.

В строке 3200 указывается  сальдо по счету 82 на 31 декабря 2010 г. Эта  сумма строк 3100 и 3210 равна1700 тыс. руб. (1560 + 50).

Кредитовый оборот по счету 82 за 2011 г. отражают по строке 3310. В нашем  примере они составили 50 тыс. руб.

В строке 3300 указывается  кредитовый остаток по счету 82 по состоянию  на 31 декабря 2011 г. (1750 тыс. руб.).

Заполнение графы 7 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).

По строке 3100 нужно указать  сумму прибыли на 31 декабря 2009 г. Она равна кредитовому остатку  по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на эту дату (321 тыс. руб.).

По строке «Чистая прибыль» показывается сумма нераспределенной прибыли, полученной в 2010 г. В ОАО  «Мираж» она составила 240 тыс. руб. Она уменьшается на сумму дивидендов, начисленных в 2010 г. (в нашем случае дивиденды по итогам 2010 г. не начислялись), и сумму отчислений в резервный  фонд (50 тыс. руб.). Уменьшение чистой прибыли 2010 г. отражается по строкам «Дивиденды»  и «Изменение резервного капитала».

В строке 3200 ОАО «Мираж»  указывает сальдо по кредиту счета 84 на 31 декабря 2010 г. (511 тыс. руб. (321 + 240 - 50)).

По строке 3311 «Чистая прибыль» организация отражает сумму нераспределенной прибыли, полученной в 2011 г. В нашем  случае прибыль составила 320 тыс. руб. Как и прибыль предыдущего  года, ее нужно уменьшить на суммы начисленных дивидендов и отчислений в резервный фонд. Сумму уменьшения указывают по строкам «Дивиденды» (51 тыс. руб.) и «Изменение резервного капитала» (50 тыс. руб.).

Кредитовое сальдо счета 84 на 31 декабря 2011 г. показывается по строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря 2011 года». По этой строке будет отражена сумма 730 тыс. руб. (511 + 320 - 51-50).

Раздел 2. Корректировки в  связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

По строке 3400 указываются  данные без учета корректировок  в связи с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок прошлых лет, а именно:

- общая величина капитала  на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему;

- чистая прибыль (убыток) предыдущего года;

- изменение капитала за  предыдущий год за счет иных (помимо чистой прибыли (убытка)) факторов;

- общая величина капитала  на 31 декабря предыдущего года.

При заполнении данной строки используются показатели Отчета об изменениях капитала за предыдущий год.

Графа на 31 декабря 2009 г. = графе  «Итого» строки 3200 (10 680 тыс.руб.). Графа изменение капитала за 2010 г. за счет чистой прибыли (убытка) = графе «Итого» строки 3311 (320 тыс.руб.). Графа изменение капитала за 2010 г. за счет иных факторов = «Итого» строки 3310 – «Итого» строки 3320 +/– «Итого» строки 3321 (538 тыс.руб.). Графа на 31 декабря 2011 г. = графе «Итого» строки 3300 (11 180 тыс.руб.).

Если организация обоснованно  применяет измененный способ бухгалтерского учета в отношении фактов хозяйственной  деятельности, свершившихся после изменения  учетной политики (перспективно), то в строках 3410, 3411 и 3412 она проставляет  прочерки.

Строки 3500 – это сумма  строк 3400, 3410 и 3420.

Строки 3401 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) до корректировок" и 3402 "Другие статьи капитала, по которым  осуществлены корректировки, до корректировок" представляют собой расшифровку  строки 3400 "Капитал всего до корректировок".

Графа на 31 декабря 2009 г. строки 3401 = графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3200 (511 тыс.руб.). Графа на 31 декабря 2010 г. за счет чистой прибыли (убытка) строки 3401 = графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3311 или строки 3321 (320 тыс.руб.). Графа на 31 декабря 2010 г. за счет иных факторов строки 3401 = графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3300 – строка 3200 – строка 3311 + строка 3321 итого 101 тыс.руб. записывается в круглых скобках (730 – 511 – 320 + 0 = - 101). Графа на 31 декабря 2011 г. строки 3401 = графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3300 (730 тыс.руб.).

В других строках ставится прочерк, т.к. других статей капитала, по которым осуществляются корректировки, у нас нет.

Раздел 3. Чистые активы.

В данном разделе по строке 3600 "Чистые активы" приводится информация о величине чистых активов организации  на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему.

Строка 3600 = Активы, принимаемые  к расчету – Пассивы, принимаемые  к расчету.

В состав активов, принимаемых  к расчету, полностью включаются внеоборотные активы, отражаемые в разд. I Бухгалтерского баланса, а также оборотные активы, отражаемые в разд. II Бухгалтерского баланса, за исключением дебиторской задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и собственных акций, выкупленных у акционеров с целью перепродажи, если организация приняла решение показывать их в отчетности в составе оборотных активов.

В состав пассивов, принимаемых  к расчету, включаются долгосрочные и краткосрочные обязательства, отражаемые в разд. IV и V Бухгалтерского баланса.

Если полученный в результате расчета показатель отрицательный, то он указывается по строке 3600 в  круглых скобках.

 

3. Составление Отчета о движении денежных средств (Приложение В).

Показатель «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» определяется как сумма остатков по счетам 50,51,52,55 на начало года и должен соответствовать строке 4450.

В графе 3 по строке 4450 бухгалтер отразит 649 тыс. руб. (1,2 + 647,9).

В графе 4 по строке 4450 бухгалтер отразит 429 тыс. руб. (0,8 + 428).

Раздел «Денежные потоки от текущих операуий».

В графах 3 и 4 по строке 4111 «Поступление от продажи продукции, товаров, работ и услуг» ОАО «Мираж» должно отразить 3588 тыс. руб. и 2435 тыс. руб. соответственно.

По строке 4119 «Прочие поступления» следует отразить полученные от покупателей штрафы и авансы за поставку продукции.

- в графе 3 – 1208 тыс. руб. (1200 + 8);

- в графе 4 – 1160 тыс. руб. (1150 + 10).

В строке 4110 ОАО «Мираж»  должны посчитать сумму всех поступлений:

- в графе 3 – 4796 тыс. руб. (1208 + 3588);

- в графе 4 – 3595 тыс. руб. (1160 + 2435).

В графах 3 и 4 по строке 4121 отчета необходимо указать оплату поставщикам за приобретенные материалы в сумме 2285 тыс. руб. и 1151 тыс. руб.

В графе 3 по строке 4122 нужно отразить 1070 тыс. руб., а в графе 4 – 1060 тыс. руб.

В графе 3 по строке 4124 «налог на прибыль организации» отражается сумма 1118 тыс. руб., а в графе 4 – 1089 тыс. руб.

В строке 4129 «прочие платежи» записывается:

- в графе 3 – 102 тыс. руб. (51 + 42 + 9);

- в графе 4 – 35 тыс. руб. (30 + 5).

Строку 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций»  следует рассчитать:

- графа 3 – 221 тыс. руб. (4796 – 4575);

- графа 4 – 260 тыс. руб. (3595 – 3335).

Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций».

По строке 4211 «Поступление от продажи внеоборотных активов» ОАО «Мираж» должно отразить в графе 3 – 170 тыс. руб., в графе 4 поставить прочерк.

По строке 4221 ОАО «Мираж» должно отразить в графе 3 – 195 тыс. руб., в графе 4 – 40 тыс. руб.

По строке «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» ОАО «Мираж» должно отразить: 

- в графе 3 – (- 25) тыс. руб. (170 - 195);

- в графе 4 – (- 40) тыс. руб. (- 40).

В скобках, так как величина отрицательная (отток денежных средств).

Раздел «Денежных потоки от финансовых операций».

В графе 3 по строке «Получение кредитов и займов» отразится 1000 тыс. руб., а в графе 4 – 800 тыс. руб.

В строке 4323 отражается погашение ОАО «Мираж» банковского кредита, таким образом, в графе 3 будет показано 1000 тыс. руб., а в графе 4 – 800 тыс. руб.

По строке «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» ОАО «Мираж» должно отразить:

- в графе 3 – 0 тыс. руб. (1000 - 1000), ставится прочерк;

- в графе 4 – 0 тыс. руб. (800 - 800), ставится прочерк.

По строке 4300 ОАО «Мираж» должно отразить:

- в графе 3 – 196 тыс. руб. (221 - 25);

- в графе 4 – 220 тыс. руб. (260 - 40).

У организации ОАО «Мираж»  на 31 декабря  2011 г. показатель «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» будет сформирован следующим образом:

- в графе 3 – 845 тыс. руб. (649 + 196);

- в графе 4 – 649 тыс. руб. (429 + 220).