Структура и классификация активов банка

В отличие от промышленных предприятий в структуре активов коммерческого банка основные средства и имущество занимают не­значительную долю (10—15%). Более высокая их доля, как правило, свидетельствует о нерациональной структуре активов коммерческого банка и сопряжена с низким уровнем его доходности и ликвидности. Важно также, чтобы сумма капитализированных активов полностью покрывалась собственным капиталом банка.

В состав капитализированных активов входят:

-  основные средства банков (сч. 604 + 605 - 606п);

-  капитальные вложения (сч. 60701);

-  нематериальные активы (сч. 60901 + 60902 - 60903);

-  хозяйственные материалы (сч. 610);

-  МБП (61101 + 61102 - 61103).

Прочие активы. К числу прочих активов обычно относят средства, отвлеченные в расчеты, дебиторскую задолженность, расчеты с фили­алами, транзитные счета, средства, ошибочно перечисленные на сче­та банка, расходы будущих периодов и т.п. Доля прочих активов, как правило, незначительна и может колебаться в пределах от 0 до 10% от общей суммы активов. Слишком высокая доля прочих активов может свидетельствовать о негативных тенденциях в деятельности банка либо об искажениях в его финансовой отчетности.

Группировка активов по ликвидности

По степени ликвидности активы банка можно подразделить на пять групп:

1)  высоколиквидные активы, находящиеся в немедленной готов­ности, или первоклассные ликвидные средства:

   наличные деньги,

   драгоценные металлы,

   средства в ЦБ РФ,

   средства в банках-нерези­дентах из числа группы развитых стран,

   средства в банках для расче­тов по пластиковым картам,

   облигации Банка России,

   средства, пре­доставленные третьим лицам до востребования;

2) ликвидные активы, находящиеся в распоряжении банка, кото­рые могут быть превращены в денежные средства (резервы второй очереди, или текущие активы):

   кредиты и платежи в пользу банка со сроком исполнения до 30 дней,

   легкореализуемые ценные бумаги, ко­тируемые на бирже,

   другие быстро реализуемые ценности;

3)  активы долгосрочной ликвидности:

   кредиты, выданные бан­ком,

   размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года;

4)  малоликвидные активы:

   долгосрочные инвестиции,

   капитали­зированные активы,

   просроченная задолженность,

   некотируемые ценные бумаги,

   ненадежные долги.

5)  неликвидные  активы

   безнадежные ссуды

   неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;

   дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;

   средства  на  корреспондентских  счетах  в  обанкротившихся банках

   вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;

   нереализуемая недвижимость;

   прочие.

Доля первых двух групп активов по требованиям Банка России должна быть не менее 20% от всех активов за вычетом обязательных резервов кредитной организации. В современных условиях у многих банков эта доля превышает установленный минимум. Как уже гово­рилось, банки испытывают проблему избыточной ликвидности, не имея достаточного количества надежных направлений доходного раз­мещения средств.

По международным требованиям доля высоколиквидных активов в общем объеме активов должна составлять от 12 до 15%. Ликвид­ность банка оценивается в основном путем соотнесения групп акти­вов различной степени ликвидности с соответствующими группами пассивов.

Группировка активов по степени риска

Для оценки степени принимаемых банком на себя рисков все ак­тивы банка делят на пять групп риска, для каждой из которых уста­новлен свой коэффициент вероятности потери стоимости. Эта груп­пировка и порядок расчета суммы активов банка, взвешенных с уче­том риска, установлены Банком России.

Сгруппировав активы по приведенной методике, можно рассчитать удельные веса каждой группы и оценить структуру активов банка по степени риска. Сумма всех активов, взвешенных с учетом риска, используется для расчета норматива достаточности капи­тала.

Группировка активов по срокам размещения

На основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока их разме­щения можно разделить на следующие группы:

а)  бессрочные активы;

б)  активы, размещенные на срок:

•  до востребования,

•  до 30 дней,

•  от 31 до 90 дней,

•  от 91 до 180 дней,

•  от 181 до 360 дней,

•  от 1 года до 3 лет,

•  свыше 3 лет.

В настоящее время в структуре срочных активов российских бан­ков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует сте­пень рискованности активных операций банка. Но главное значение при анализе имеет ее сопоставление со структурой пассивов по сро­кам привлечения на предмет их сбалансированности. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Группировка активов по субъектам

В зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы бан­ка, они могут в соответствии с действующим Планом счетов быть классифицированы следующим образом:

1)  активы, находящиеся в пользовании у самого банка;

2)  активы, предоставленные во временное пользование другим субъектам:

а)  государству:

•  Минфину России, финансовым органам субъектов Федерации и местным органам власти;

•  внебюджетным фондам (федеральным, субфедеральным и местным);

•  финансовым организациям, находящимся в государственной собственности;

•  коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

• некоммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

б)  негосударственным юридическим лицам:

•  финансовым организациям;

•  коммерческим предприятиям и организациям;

•  некоммерческим предприятиям и организациям;

в)  физическим лицам:

•  частным предпринимателям;

•  гражданам;

г)  нерезидентам:

•  иностранным государствам;

•  банкам и финансовым организациям;

•  нефинансовым юридическим лицам;

•  физическим лицам.

Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы эко­номики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифи­цированы его вложения. Чем ниже степень концентрации ресурсов банка в одной группе, тем более надежным он считается.

Наряду с анализом структуры активов банка в целом более деталь­но осуществляется анализ ссудного портфеля, инвестиционного и вексельного портфелей банка с использованием данных аналитиче­ского учета и соответствующих форм отчетности. Подробнее эти во­просы рассматриваются в следующих главах.

2. Качество активов банка

Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капи­тала является важнейшим показателем для определения степени на­дежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основ­ной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыль­ному стабильному функционированию.

Качество активов банка определяется различными факторами:

•  соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;

•  ликвидностью активов;

•  доходностью активов;

•  диверсификацией активных операций;

•  объемом и долей рисковых, критических и неполноценных ак­тивов;

• признаками изменчивости активов.

Высокое качество активов определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стои­мости (для внеоборотных активов).                                            

С точки зрения качества активы делят на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы.

Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения.

Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К послед­ним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а к неполноценным — те, для которых эта вероятность уже наступила.

В частности, к «плохим» активам относятся:

•  просроченная ссудная задолженность;

•  векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;

•  неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;

•  дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;

•  средства  на  корреспондентских  счетах  в  обанкротившихся банках

•  вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;

•  нереализуемая недвижимость;

•  прочие.

При полном анализе качества активов должны быть получены от­веты на следующие вопросы:

1.  Какова структура активов в целом и каковы весовые доли вло­жений в тот или иной актив?

2.  Насколько сложившаяся структура активов соответствует об­щепринятым стандартам?

3. Какова величина «хороших» и «плохих» активов, а также плани­руемый уровень будущих потерь?

4.  Какова степень рискованности каждого актива с учетом коэф­фициента риска?

5.  Какова величина и доля малодоходных и не приносящих доход активов?

6.  Какова степень обесценения активов, вложенных в ценные бу­маги?

7.  Каков уровень иммобилизации активов?

Показатели качества активов

Для анализа качества активов обычно используют следующие по­казатели:

А1 — уровень доходных активов, определяемый как отношение ак­тивов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских бан­ков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55—65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76—83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высо­кой степени иммобилизации средств, слишком высокое — о высоком уровне принятых банком на себя рисков.

А2 — коэффициент активов с повышенным риском, равный отноше­нию суммы активов с повышенным риском к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, век­селя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебитор­ской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффи­циента не устанавливается, но по его значению можно примерно оце­нить степень рискованности активной политики банка.

АЗ — уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещен­ных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0—2%.

А4 — уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размещенных акти­вов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по со­зданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптималь­ным считается уровень резервов в пределах 5—7%.

А5 — уровень дебиторской задолженности в активах, не принося­щих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоход­ных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициен­та 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвид­ности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.

А6 — коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15—17%. Превы­шение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.            .                                

А7 — коэффициент «схлопывания» активов — отношение суммы активов-нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэф­фициент в среднем равен 75—80%. Нормальным считается, когда активы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее зна­чение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.