Существенность в аудите

СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение                                                                                                    3 

Глава I  СУЩЕСТВЕННОСТЬ В АУДИТЕ

             1.1 Понятие существенности в аудите                                                     5             
              1.2 Общие подходы, взаимосвязь существенности и объема аудиторских процедур                                                                                             8 
            1.3 Этапы, подходы к оценке существенности сегмента                    11                                                                         
            1.4 Оценка, влияние, требования к содержанию внутрифирменного     стандарта определения существенности                                                            18 

Глава II  РИСКИ В АУДИТЕ

             2.1 Аудиторские риски                                                                              22

            2.2 Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском   26 

Заключение                                                                                                            31

  Список использованной литературы                                                32

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Введение

         

          Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Целью курсовой работы является изучение особенностей проведения аудиторских проверок расчетных операций с поставщиками и покупателями и влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия. Выявить положительные стороны, а также недостатки расчетных операций, сделать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и покупателями для улучшения финансового состояния предприятия.

      Задача данной курсовой работы состоит в том, чтобы выявить существующие недостатки и прорехи в ведении бухгалтерского учёта и в частности учёта реализованной продукции, а также выработать конкретные рекомендации по устранению указанных недостатков и совершенствованию учёта и системы внутреннего учёта и контроля.

      В первой части курсовой работы раскрывается понятие существенности в аудите, делаются общие подходы между существенностью и объема аудиторских процедур.

      Объектом исследования является предприятие ОАО "Старая Гать".

      Во второй части работы рассматривается аудиторский риск, который в свою очередь имеет взаимосвязь с существенностью представленной в таблице.

      В процессе написания работы были использованы учебные пособия по аудиту, статьи и монографии из журналов «Бухгалтерский учет», «Аудит», а также изучена нормативная база, регламентирующая бухгалтерский учет и проведение аудита в России.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава I СУЩЕСТВЕННОСТЬ В АУДИТЕ 

1.1 Понятие существенности в аудите

          Концепция существенности существует как в бухгалтерском учете, так и в аудите. Существенность, или иногда говорят “материальность” (буквальный перевод английского термина materiality), является одним из основных понятий аудита.

     Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.

     Для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита аудитор должен основываться на собственных стандартах, если нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не устанавливают более жесткие требования.

     Установить четкие и однозначные критерии существенности совсем непросто.

     Для того, чтобы адекватно интерпретировать смысл информации, полученной в ходе аудита, аудитор должен продумать вопрос о том, какие именно документы следует получить и насколько они необходимы для пополнения его знаний о деятельности проверяемого экономического субъекта.

     Аудитор документирует и систематизирует знания о деятельности экономического субъекта в виде постоянных файлов:

     а) история развития экономического субъекта;

     б) перечень осуществляемых видов деятельности;

     в) положения учетной политики и ее последовательные изменения;

     г) другая информация, имеющая значение не только для последующего аудита проверяемого в настоящий момент экономического субъекта, но и для будущих аудиторских проверок.

     Основными методами получения знаний о деятельности экономического субъекта являются:  
       а) изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого экономического субъекта (например, национальная экономическая политика, система налогообложения и таможенного контроля, установление лимитов и квот);

     б) анализ региональных особенностей, влияющих на деятельность экономического субъекта (например, географическое положение, экономические и налоговые условия региона);

     в) учет отраслевых особенностей сферы деятельности экономического субъекта;

     г) знакомство с организацией и технологией производства;

     д) сбор информации о персонале экономического субъекта, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета (форма, учетная политика, степень автоматизации);

     е) сбор информации о структуре собственного капитала, анализ размещения и котировок акций;

     ж) сбор информации об организационной и производственной структурах; проводимой маркетинговой политике; основных поставщиках и покупателях;

     з) анализ деятельности экономического субъекта на рынке ценных бумаг (например, выдача векселей, операции с финансовыми векселями, покупка и продажа акций);

     и) учет наличия и взаимоотношений с филиалами и дочерними (зависимыми) обществами и методов консолидации финансовой отчетности, порядка распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

     к) сбор информации о юридических и финансовых обязательствах экономического субъекта (имеет важное значение на этапе планирования при определении уровня существенности и расчета внутрихозяйственного риска);

     л) знакомство с организацией системы внутреннего контроля.

     Аудитор может получить знания о деятельности экономического субъекта из следующих источников:

     а) официальные публикации в юридических изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях;

     б) статистические данные, официальные отчеты экономических субъектов, банковские отчеты;

     в) нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность проверяемого экономического субъекта;

     г) результаты посещения специальных семинаров, конференций, других аналогичных мероприятий;

     д) разъяснения и подтверждения, полученные от персонала проверяемого экономического субъекта.

     е) запросы третьим лицам;

     ж) консультации с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды;

     з) учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, бухгалтерская отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте; рабочий план счетов и проводок; схема организационной и производственной структур;

     и) осмотр цехов, складов и служб проверяемого экономического субъекта, а также опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета;

     к) результаты проведения аналитических процедур; выявление необычных хозяйственных операций, порядок оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством;

     л) идентификация филиалов и структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс; хозяйственных операций, методов учета и налогообложения в них;

     м) результаты работы с привлеченными специалистами - экспертами;

     н) знакомство с реестром акционеров;

     о) использование знаний, накопленных из предыдущего опыта аудитора;

     п) материалы налоговых проверок и судебных процессов

          Предварительное суждение может включать оценки того, что является важным для разделов баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, взятых по отдельности и для финансовых отчетов в целом. Одна из целей предварительного суждения о существенности - сфокусировать внимание аудитора на более значительных пунктах финансового отчета при определении стратегии аудиторской проверки.

     Порядок определения существенности в международной аудиторской практике регулируется стандартом “Существенность в аудите” (ISA 320 “Audit Materiality”).

     Разработчики российского аудиторского стандарта “Существенность и аудиторский риск” используют термин “квалифицированный пользователь отчетности”. В целом, под данным определением понимается держатель акций, который должен быть информирован, но при этом не обязан глубоко разбираться в финансовых отчетах.

     Определение уровня существенности в национальном стандарте аналогично международным понятиям, под ним понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

           Аудиторы используют концепцию существенности (материальности) следующим образом:

          1) как основу для планирования проверки при определении важных, нетипичных и содержащих ошибки статей и счетов, которым следует уделить особое внимание,

     2) как основу оценки собранных аудиторских доказательств,

     3) как основу для принятия решения о типе аудиторского заключения.

         Формулировка стандартного аудиторского заключения признает отчетность достоверной во всех существенных аспектах. Фраза “во всех существенных аспектах” должна информировать пользователей о том, что мнение, выраженное аудитором в его заключении, относится исключительно к существенной финансовой информации.