Теоретические основы организации денежного оборота

Тратта - строго формальный документ с обязательными признаками: наименование векселя в тексте документа, безусловный приказ о платеже, наименование плательщика, указание срока платежа, места платежа, наименование лица, которому или по приказу которого платеж должен быть совершен, дата и место составления  векселя, подпись векселедателя; отсутствие какого-либо признака лишает документ силы векселя.

• в зависимости от целей  и характера сделок, которые лежат  в основе векселей, а также от обеспеченности, выделяют следующие  типы векселей:

- коммерческий вексель  - является результатом сделки  продажи в кредит; лицо, получившее  товар, посредством выдачи векселя  обязуется уплатить обозначенную  в векселе сумму к указанному  сроку. Такой вексель может  быть индоссирован, т.е. передан  третьему лицу, и гарантирован  банком;

- финансовый вексель - это ссудные сделки в денежной  форме, это покупка денежных  средств, оформленных в вексельной  форме, имеющие много общего  с депозитными сертификатами.  В данной категории векселей  выделяют банковские векселя  и коммерческие бумаги;

- фиктивный вексель (бронзовый  вексель) - вексель для того, чтобы  под залог такого векселя получить  деньги в банке или возможно  рассчитаться таким векселем  по обязательствам (в целях мошенничества). Акцепт в данном случае ставит  несуществующая фирма или другая  фиктивная организация.

 

2. Организация  налично-денежного оборота

  Налично-денежный оборот организуется государством в лице Центрального банка. Основными организующими звеньями в Российской Федерации являются также территориальные учреждения Центрального банка и система расчетно-кассовых центров (РКЦ). В их составе имеются резервные фонды денежных знаков и монет, а также оборотные кассы по приему и выдаче наличных денег. РКЦ обслуживают расчетную деятельность банков, осуществляют инкассацию денег и проводят операции, связанные с денежным оборотом.

  Налично-денежный оборот организуется на основе следующих общих принципов:

1) все предприятия и  организации должны хранить наличные  деньги (за исключением части,  установленной лимитом) в коммерческих  банках;

2) банки устанавливают  лимиты остатка наличных денег  для предприятий всех форм  собственности;

3) обращение наличных  денег служит объектом прогнозного  планирования;

4) управление денежным  обращением осуществляется в  централизованном порядке;

5) организация налично-денежного  оборота имеет целью обеспечить  устойчивость, эластичность и экономичность  денежного обращения;

6) наличные деньги предприятия  могут получать только в обслуживающих  их учреждениях банков.

2.1 Лимит остатка  кассы

  Лимит остатка кассы – это сумма наличных денежных средств, разрешенная для хранения в кассе организации на конец рабочего (текущего) дня.

  Определение лимита остатка наличных денег

I. Для определения лимита  остатка наличных денег юридическое  лицо, индивидуальный предприниматель  учитывают объем поступлений  наличных денег за проданные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги .

  Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L=V/P×Nc

  где:

L — лимит остатка наличных  денег в рублях;

V — объем поступлений  наличных денег за проданные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги за расчетный период  в рублях (юридическое лицо, в  состав которого входят обособленные  подразделения, определяет объем  поступлений наличных денег за  проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом  наличных денег, принятых за  проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги обособленными  подразделениями, за исключением  случая, установленного в абзаце  втором пункта 1.2 настоящего Положения);

Р — расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

Nc — период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nc определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

  Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня Nc равен трем рабочим дням. При определении Nc могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

  II. При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

  Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L=R/P×Nn

где:

L — лимит остатка наличных  денег в рублях;

R — объем выдач наличных  денег, за исключением сумм  наличных денег, предназначенных  для выплат заработной платы,  стипендий и других выплат  работникам, за расчетный период  в рублях (юридическим лицом, в  состав которого входят обособленные  подразделения, при определении  объема выдач наличных денег  учитываются наличные деньги, хранящиеся  в этих обособленных подразделениях, за исключением случая, установленного  в абзаце втором пункта 1.2 настоящего  Положения);

Р — расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях.

Nn — период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней.

    Новый документ определяет порядок организации работы предприятий и индивидуальных предпринимателей по ведению кассовых операций, порядок выдачи наличных и внесение их в кассу, порядок ведения кассовой книги для выдаваемых и поступающих наличных средств, правила обеспечения порядка при ведении организациями и предпринимателями кассовых операций. Вместе с положением опубликовано приложение к нему, которое содержит порядок расчета лимита остатка наличных средств, которые храниться могут в кассе организации или индивидуального предпринимателя.

  Отдельно стоит отметить, что согласно новому принятому положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации N 373-П, банковские организации больше не будут заниматься проверкой кассовой отчетности у своих клиентов – юридических лиц и предпринимателей. Скорее всего, эта обязанность будет возложена на налоговые органы.

  Положение N 373-П это довольно революционный документ. Он во многом облегчает юридическим организациям ведение кассовой отчетности. Согласно положению, организации теперь сами могут лимит кассы устанавливать, не согласовывая его с банком, также документ отменяет требования по обустройству кассовой комнаты, которые большинству компаний выполнить было невозможно. Теперь руководство организаций должно само определить, где и каким образом оборудовать им кассу и как обеспечивать сохранность наличных средств, хранимых в ней. Кроме того, в положении очень понятно объяснено, как вести кассу филиалам и подразделениям предприятий, чтобы избежать ошибок в ведении отчетности.

  Положение N 373-П во многом упрощает ведение кассовой отчетности юридическими лицами, но он эту обязанность накладывает и на индивидуальных предпринимателей, которым раньше не требовалось вести кассовую книгу, заниматься заполнением расходных и приходных документов. Утратившее силу положение N 14-П не вменяло эту обязанность предпринимателям, о чем было разъяснено подробно в письме Минфина РФ N 03-01-10/1-15 от 2 марта 2011 года. Но с выходом нового документа письмо N 03-01-10/1-15 теряет силу с нового года – 1 января 2012 года, и ИП вести обязаны будут кассовую отчетность в полном объеме.

  Если предприниматели и юридические лица не будут вести кассовую отчетность в установленном положением ЦБ РФ порядке, и проверяющие органы это нарушение выявят, то на них будет наложен административный штраф согласно статье 15.1 КоАП «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов».

  Новые указания Центробанка РФ позволяют уменьшить количество работы бухгалтерам и руководителям юридических лиц, но в некоторой степени усложняют ведение документации индивидуальным предпринимателям, которые никогда не сталкивались с кассовой дисциплиной. Им придется разобраться в ведении новой для них отчетности, в формах документов и их хранении или на безналичный расчет перейти полностью, что практически невозможно для ИП, занятых в торговле или оказании различных услуг населению.

 

3. Специфика и перспективы развития денежной системы

  Современные деньги попадают в оборот в порядке банковского кредитования. Организацию налично-денежного обращения осуществляет Центральный банк РФ. Политика, проводимая Банком России является денежно-кредитной, а целью денежно – кредитной политики в России является последовательное снижение инфляции. Денежное обращение осуществляется в двух формах: наличной и безналичной.

  Налично-денежное обращение - движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими двух функций (средства платежа и средства обращения). Наличные деньги используются: для кругооборота товаров и услуг; для расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, пенсий; по выплате страховых возмещений; при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода; по платежам населения за коммунальные услуги и др. Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени между физическими и юридическими лицами и государственными органами. В России в связи с огромным расширением налично-денежного оборота в последние несколько лет предприняты попытки ограничить для юридических лиц этот оборот.

  Безналичное обращение - движение стоимости без участия наличных денег: перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований. Развитие кредитной системы и появление средств клиентов на счетах в банках и других кредитных учреждений привели к возникновению такого обращения. Безналичное обращение осуществляется с помощью кредитных карточек и других кредитных инструментов. Безналичный денежный оборот охватывает расчеты между: предприятиями, учреждениями, организациями разных форм собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях; юридическими лицами и кредитными учреждениями по получению и возврату кредита; юридическими лицами и населением по выплате заработной платы, доходов по ценным бумагам; физическими и юридическими лицами по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей, а также получению бюджетных средств.

  Размер безналичного оборота зависит от объема товаров в стране, уровня цен. Безналичное обращение имеет важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости оборотных средств, сокращении наличных денег, снижении издержек обращения.

  В России, как и во всех странах, налично-денежный оборот значительно меньше безналичного, и составляет 70 %, в то время как в экономически развитых странах, около 90 %.

  Приведенные данные в таблице 1 свидетельствуют о том, что идет медленное снижение доли наличных денег в обращении и рост безналичных средств. В Российской Федерации форма безналичных расчетов определяется правилами Банка России.

Таблица 1 Структура денежной массы на начало года.

Год	Денежная масса (М2), млрд. руб.	В том числе
		Наличные деньги		Безналичные деньги
		, всего	Уд. вес в %	Всего	Уд. вес в %
2003	2134,5	763,2	35,8	1371,2	64,2
2004	3212,7	1147,0	35,7	2065,6	64,3
2005	4363,3	1534,8	35,2	2828,5	64,8
2006	6044,7	2009,2	33,2	4035,4	66,8
2007	8995,8	2785,2	31,0	6210,6	69,0
2008	13,272,1	3702,2	29,9	9569,9	72,1
2009	13,226,0	3793,1	28,7	9433,1	71,3