Учет денежных средств на расчетном счете

Содержание:

Введение

1. Обзор литературы

2. Экономико - финансовая характеристика РУП «Учхоз БГСХА»

3. Экономическое содержание денежных  средств и их роль в процессе  кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке

4. Учет денежных средств на  расчетном счете и его совершенствование

4.1 Документальное оформление операций  по расчетному счету

4.2 Бухгалтерский учет операций  по движению денежных средств  на расчетном счете

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Приложения

 

Введение

Денежные расчеты - важное звено функционирования всего хозяйственного механизма, необходимые условия осуществления расширенного воспроизводства и развития социальной сферы. С их помощью совершается кругооборот средств и начинается новый цикл. Благодаря четко организованному порядку расчетов повышается ответственность производителей, за сохранность продукции и ее качества, своевременность поставки и совершения работ.

Между тем мировая практика свидетельствует, что успешное развитие любой страны во многом зависит от создания и использования на предприятиях определенной системы управления денежными средствами. Важными составляющими являются планирование и прогнозирование денежных потоков, маневрирование и анализ результативности денежного оборота. Их значение в современных условиях возрастает многократно.

Отсутствие синхронности в движении денежных средств, их неэффективное использование незамедлительно сказывается на ухудшении финансового состояния предприятия, его платежеспособности, что обостряет проблемы задержки взаимных платежей, способствует замедлению и нарушению денежного оборота на макро- и микроуровне.

Таким образом, на основании вышеизложенного тема курсовой работы является актуальной.

Объектом исследования в работе был избран РУП «Учхоз БГСХА» Горецкого района Могилевской области.

Целью настоящей работы является изучение порядка организации хранения и использования денежных средств в РУП «Учхоз БГСХА» и поиск направлений по её совершенствованию.

Теоретическими и методологическими основами для написания дипломной работы послужили труды ученых - экономистов и практиков агропромышленного комплекса, Законы и нормативные акты Республики Беларусь.

В качестве практического материала были использованы данные регистров синтетического и аналитического учета денежных средств, другая бухгалтерская и статистическая отчетность.

1.  
Обзор литературы

В настоящее время учеными - экономистами и практиками АПК вопросам совершенствования организации хранения и использования денежных средств в экономической литературе уделяется большое внимание.

А. Крыштафович [11] полагает, что клубок экономических проблем в настоящее время обострился и еще более запутался. Растет реальный ВВП, но сохраняется высокий уровень инфляции и издержек производства, обеспечивается стабильность курса белорусского рубля, но испытывает серьезные трудности бюджет; растут реальные доходы населения, но снижается рентабельность предприятий реального сектора и растут запасы готовой продукции; растут депозиты населения, но сохраняются высокие процентные ставки, обеспечивается положительное сальдо покупки - продажи инвалюты, но снижается экспорт. При этом не увеличиваются в должной мере международные резервы стран. А. Крыштафович, изучая и анализируя опыт Японии, предлагает заимствовать стратегическую линию экономической политики этого государства, направленную на снижение издержек и повышения качества продукции (прежде всего экспортной) через обновление основного капитала промышленности и развития новых производств. Это, по его мнению, является единственно возможной стратегической линией экономической политики Беларуси, которая позволит распутать клубок экономический проблем и обеспечить устойчивый рост экономики на низкоинфляционной основе.

А. Игнатов [8] убежден, что новое нецелесообразно внедрять в коллектив извне, даже если это идеи, разработанные и одобренные прогрессивной наукой. Новое должно рождаться непосредственно в самом коллективе, тогда оно не отторгается, а воспринимается естественно. Однако данного условия недостаточно - должны применяться стимулы в каждом коллективе, затрагивая все стороны его жизни: материальную, морально - психологическую и организационную. Действительно конкурентоспособным может стать лишь такое предприятие, которое создание и введение инноваций сделает нормой, девизом своей деятельности. Систему мотивации необходимо выстроить так, чтобы материальные и моральные стимулы взаимодополняли друг друга (были взаимозаменяющимися).

Первыми шагами в реформе АПК, которые могли бы дать быстрый эффект, на взгляд А. Крыштафовича [11], могли бы стать изменения производственных отношений внутри АПК и создание макроэкономических условий для прибыльного функционирования этой отрасли. Что касается производственных отношений, то речь не идет о замене крупных сельскохозяйственных предприятий фермерскими. Мировая практика показала, что крупное хозяйство эффективнее мелкого, но при условии, если у работников крупных хозяйств существует мотив (прежде всего материальный) повышать производительность своего труда и что макроэкономические условия (ценообразование, налогообложение и т. д.) позволяют вести рентабельную деятельность.

Реструктуризация предприятий АПК полагают А. Ефименко, М. Руденок, Д. Ганаков [5] и П. В. Лещиловский, А. В. Микулич [13], требует искать собственные источники, а также привлечение инвестиций: кредит, лизинг, участие в акционировании через увеличение уставного капитала на величину сторонних инвестиций.

Ю. Саморуков [19] предлагает использовать банковский кредит, который должен принять некую гибридную форму, сочетающие в себе элементы кредита в привычном понимании и вложения в акционерный капитал предприятия. Такой кредит должен быть возвратным, но процент по нему должен начисляться как дивиденты по акциям - в зависимости от реально полученной предприятием прибыли.

М. Коротков [9] дает следующие рекомендации по повышению эффективности кредитных отношений в условиях Республики Беларусь. Во-первых, одним из важных моментов в становлении кредитных отношений нашей страны должно стать формирование доверительных партнерских отношений между кредиторами и заемщиками, точнее, между банками и предприятиями, а также разработка процедур и методов участия кредиторов в управлении деятельностью заемщика. Во-вторых, в целях улучшения доступа предприятий к заемным средствам (уменьшение платы, увеличение сроков предоставления) необходимо развитие акционерной формы кредита. Выпуск предприятиями акций и их свободное обращение на рынке ценных бумаг позволит предприятиям привлекать на неограниченное время более значительные средства по сравнению с банковскими кредитами, а действующие процедуры участия кредитора в управлении деятельностью заемщика дадут возможность организовать действительно ликвидный и эффективный рынок ценных бумаг.

Все вышесказанное невозможно без этической стороны дела, то есть в белорусском обществе крайне необходимо культивирование рыночного сознания, поощряющего предпринимательство. Поскольку только через использование предпринимательских возможностей предприятия могут эффективно применить выданные им кредиты и возвратить их вместе с платой за их использование.

Однако для действенного функционирования денежно-кредитной системы Республики Беларусь, полагают В. Жуков и В. Островский [6], необходимо построение эффективной и надежной национальной платежной системы.

И. Пищик [16] дополняет: необходима платежная система, которая эффективно удовлетворяла бы потребности населения и субъектов хозяйствования в безопасном и своевременном переводе средств, необходима она и для успешного функционирования экономики страны в целом. Хорошо отлаженная платежная система играет ключевую роль в развитии межбанковских денежных рынков и рынков ценных бумаг. Платежные системы являются главными каналами, по которым может осуществляться перевод финансовых средств, и, следовательно, надежные платежные системы -- это важные составляющие в сохранении и упрочении финансовой стабильности.

Важным направлением, отмечает автор, в работе НБ РБ в области совершенствования платежной системы является выработка и осуществление мер по развитию системы безналичных расчетов физических и юридических лиц за товары (работы, услуги). Для банков, считает автор, платежные услуги являются источником постоянного, нециклического дохода, а также играют важную роль в обеспечении их долгосрочной конкурентоспособности.

О. Мазуренок [15] предлагает активизировать работу банков на рынке предоставления услуг физическим лицам. Автор считает, что работа с так называемыми розничными клиентами чрезвычайно многогранна и имеет ряд преимуществ.

В тоже время, И. Лихогруд [14] убежден, что в настоящее время внутри страны отсутствует эффективная система расчетов в иностранной валюте.

Поскольку на сегодняшний день, по мнению автора, в эксплуатации нет эффективной автоматизированной системы расчетов в иностранной валюте (например, такой, как система расчетов в белорусских рублях), межбанковские переводы через Национальный банк Республики Беларусь, как правило, не производятся, а осуществляются другими способами. Исключение составляют расчеты по биржевым операциям купли-продажи иностранной валюты, когда для расчетов используются транзитные счета в Национальном банке.

Для проведения внутренних расчетов в иностранной валюте белорусские банки используют корреспондентские счета, открытые друг у друга. Многие из них имеют корсчета в иностранных валютах в Белвнешэкономбанке, Приорбанке, а некоторые -- и в других банках нашей страны. Крупные банки (Беларусбанк, Белагропромбанк, Белпромстройбанк, Белинвестбанк, Приорбанк) имеют взаимные корсчета в основных иностранных валютах.

Внутренние платежи, связанные с переводом значительных сумм иностранной валюты, в большинстве случаев проводятся через корреспондентские счета белорусских банков в иностранных банках. Это связано с тем, что в качестве расчетного банка наиболее целесообразно использовать банк - корреспондент в стране -- эмитенте валюты. Поэтому наибольшие остатки средств на корреспондентском счете находятся, как правило, в данном банке.

Применяемые для внутренних расчетов в иностранной валюте способы платежа имеют ряд недостатков, которые особенно ярко проявляются, когда плательщик и получатель средств обслуживаются филиалами банков. Наиболее существенными из этих недостатков являются:

* длительное по времени (несколько дней) осуществление расчетов, связанное с большим количеством  банков-участников;

* большие издержки на  перевод со стороны клиента;

* риски, связанные с платежеспособностью  каждого из участвующих в расчетах  банков.

И. Лихогруд [14] полагает, что внедрение автоматизированной системы межбанковских расчетов в иностранной валюте через корсчета в НБ позволит:

* ускорить проведение  внутренних расчетов в иностранной  валюте и тем самым повысить  оборачиваемость средств;

* снизить стоимость расчетов;

* унифицировать нормативную  базу безналичных расчетов в  белорусских рублях и иностранной  валюте;

* увеличить иностранные  активы НБ РБ.

Таким образом, по мнению автора, создание централизованной автоматизированной системы межбанковских расчетов в иностранной валюте позволит значительно повысить эффективность проведения валютных переводов внутри страны.

В зависимости от целей открытия счетов и режима их функционирования (объема и вида операций, которые вправе совершать клиент) по мнению Р. Томковича [22] счета можно сгруппировать следующим образом:

* текущие счета - это  текущие (расчетные) счета юридических  лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц;

* субсчета - разновидность  текущего счета

* счета специального  режима - специальные счета для  хранения купленной на внутреннем  валютном рынке иностранной валюты, специальный транзитный валютный  счет, специальный счет для аккумулирования  средств в иностранной валюте  для погашения задолженности  в иностранной валюте;

* накопительные счета - депозитные (вкладные) счета юридических  лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, доверительные (трастовые) счета, благотворительные счета  и специальные счета для аккумулирования  денежных средств граждан.

В Сенько [20] убежден, что необходимым условием финансовых вложений в экономику является наличие «длинных» денег, источником которых в цивилизованном мире являются сбережения населения. В отличие от депозитов предприятий, денежные средства которых по природе носят краткосрочный характер (обслуживают планово - хозяйственный оборот), вклады населения в стабильно развивающейся экономике ориентированы на долгосрочные цели (повышения благосостояния, приобретения дорогостоящих благ и т. д.) и являются достаточно устойчивым источником инвестиционных вложений. Мировая тенденция развития передовых стран состоит именно в увеличении вкладов населения, которые направляются на развитие экономики.