Учет кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

Академик Қ.Сәтбаев атындағы Екібастұз инженерлік – техникалық

институтының колледжі

Екибастузский колледж инженерно – технического института имени

академика Сатпаева

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

для специальности 0518000 «Учет и аудит» (по отраслям)

по дисциплине «Финансовый учет»

на тему: «Учет кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам»

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                Подготовила: уч.-ся гр.УА-31

                                                                                        Муканова М.

                                                                       Проверила преподаватель:

Ерёменко Ю.В.

                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2014 г.

Содержание

 

Введение

1.Формы безналичных платежей  и их характеристика

2.Документальное оформление  платежей по кредиторской задолженности  с поставщиками и подрядчиками.

3.Организация синтетического  и аналитического учета  кредиторской  задолженности с поставщиками  и заказчиками

4. Порядок и сроки инвентаризации  состояния  кредиторской задолженности  с поставщиками и подрядчиками

5.  Совершенствование  учета платежей с поставщиками  и подрядчиками по кредиторской  задолженности

Заключение 

Приложение

Список использованной литературы. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

     Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. 

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Учет кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета и ее актуальность не вызывает сомнений.  
Основными задачами этого учета являются: формирование полной и достоверной информации о состоянии кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям финансовой отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям финансовой отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при  осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и подрядчиками; своевременная выверка расчетов с кредиторами для исключения просроченной задолженности. В современных условиях обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с поставщиками и подрядчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и подрядчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

 

 

1.Формы безналичных платежей  и их характеристика

 

     Безналичные расчеты за товары и услуги, а также связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах.

В соответствии с действующими законоположениями о безналичных расчетах в республике Казахстан в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты платежными требованиями – поручениями, аккредитивная, расчетные чеки, векселями.

С помощью платежного поручения осуществляются следующие платежи:

- предварительная оплата товаров и услуг;

- оплата полученных товаров и услуг;

- погашение кредиторской задолженности;

- погашение банковских кредитов;

- перечисление средств с расчетного счета с целью получения расчетных чеков;

- другие платежи.

Преимуществом расчетов аккредитивами является гарантированная, своевременная и быстрая оплата счетов поставщика, так как он отгружает продукцию только после того, как получит сообщение от своего банка о прибытии аккредитива. Тем не менее удельный вес аккредитивной формы в безналичных расчетах небольшой, что объясняется такими ее существенными показателями, как:

- отвлечение оборотных средств из оборота покупателя, их распыление и, следовательно, замедление их оборачиваемости;

- ослабление контроля покупателя за соблюдением поставщиком условий договора;

- нарушение планомерного процесса снабжения при несвоевременном выставлении аккредитива покупателем;

- сложность и дороговизна этой формы расчетов.

При безналичных расчетах используются расчетные чеки, в отличие от денежных чеков, используемых при расчетах наличными деньгами.

Банк дает гарантию оплаты чека при соблюдении следующих условий:

- чек может быть выписан на сумму, не более указанной на его оборотной стороне и в чековой книжке;

- подпись чекодателя должен соответствовать образцу подписи, проставленной на чековой карточке;

- номер счета чекодателя должна соответствовать образцу подписи, проставленной на чековой карточке;

- номер счета чекодателя, указанный в чеке должен соответствовать номеру, указанному в чековой карточке;

- чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Следующей формой расчетов являются расчеты платежными требованиями - поручениями.

Платежное требование - поручение, выписываемое поставщиком, отправляется им непосредственно в банке плательщика. Этот банк передает плательщику требование - поручение, а отгрузочные документы оставляет у себя до тех пор, пока плательщик не осуществит платеж.

И, наконец, по вексельному расчету производятся платежи за проданный товар. В зависимости от целей и характера сделок, лежащих в основе выпуска векселей, а также их обеспечения товарами и деньгами различают коммерческие, финансовые и фиктивные векселя.

Коммерческие векселя используются для кредитования торговых операций, когда покупатель, не обладая в момент сделки достаточной

суммой денег, предлагает продавцу вместо них другое платежное средство - вексель, который может быть как его собственным, и чужим, но имеющим передаточную надпись. Именно коммерческие векселя служат основой вексельного оборота.

Финансовыми векселями, плательщиками по которым выступают банки и Министерство финансов Республики Казахстан, оформляются ссудные сделки в денежной форме.

В основе фиктивных векселей, выдача которых не связана с реальным движением ни товарных, ни денежных ценностей, лежит стремление получить дешевый кредит у третьего лица путем выписки векселей на вымышленных лиц. Это создает "фиктивный капитал" векселедержателя. Учитываемые векселя должны иметь не менее двух подписей. Количество передаточных подписей свидетельствует о надежности векселя. Покупая чужой долг, банк стремится заработать на разнице между валютой векселя и фактически уплачиваемой векселепредъявителю суммой. Взимаемое банком вознаграждение исчисляется на основании учетной ставки и зачисляется банком в доход при покупке векселя.

Для подсчета суммы учетного процента (дисконта) используется формула

с=ВвхПпхУс 100x360 '

где С - сумма дисконта;

В ™ валюта векселя (номинал);

- процентный период (время  от дня учета до дня погашения  векселя);

У - учетная ставка.

Корпорация в процессе производственно-хозяйственной деятельности обязано осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов как корпорация с партнерами, так и партнеров с корпорацией. Корпорация должна вестись учет движения дебиторской и кредиторской задолженности. Во избежание незапланированных потерь в предприятии следует управлять дебиторской задолженностью, используя следующие приемы:

- контроль и анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения;

- анализ задолженности по видам продукции для определения невыгодных с точки зрения товаров (коэффициенты инкассации — отношение сумм, поступивших от погашения дебиторской задолженности различных периодов, к объемам реализации в эти периоды);

- оценка возможности применения факторинга - продажи дебиторской задолженности;

- установление потенциальной платежеспособности клиента и исключение из числа партнеров корпорации дебиторов с высоким уровнем риска.

Своевременность проведения платежей предприятий - клиентов банками также контролируется как самими предприятиями, так и государством в части исполнения банками платежных поручений налогоплательщиков на перечисление денежных средств в бюджет. Законодательством Республики Казахстан предусматривается бесспорное списание с корреспондентских счетов банков средств налогоплательщиков на перечисление в бюджет, если эти средства не были переведены банком своевременно.

Кроме того, сумма неистребованной кредиторской задолженности по обязательствам, возникшим по договорам поставки, подлежит списанию по истечении срока, предусмотренного законодательством со дня фактического получения корпорацией -должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел. Корпорациям следует учитывать, что убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают налогооблагаемой прибыли.

 

2.Документальное оформление платежей по кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками

 

     Хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции (работ, услуг). Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг; коммерческие условия поставки; количественные и стоимостные показатели поставок; сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ услуг); порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками (подрядчиками).  Гражданский кодекс определят понятие договора, как соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении и прекращении гражданских прав и обязанностей. При равноправных хозяйственных связях поставщиков и покупателей товаров, их полной хозяйственной самостоятельности, резко повышается роль договоров поставки, которые являются основным документом, определяющим права и обязанности сторон по организации поставки товаров.  Договора могут заключаться в устной письменной или нотариальной форме. В хозяйственной практике договор является основой деловых отношений двух и многосторонних, обличенных в письменную форму, с соответствующими правилами (печать, необходимые реквизиты сторон и т.п.)  Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Он считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.  Договора могут заключаться на 5, 3 и 2 года, на год или иной период (краткосрочные, сезонные, а также на разовые поставки).  Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется так называемая пролонгация, т.е. продление договора. Однако в этом случае обязательно согласование ассортимента поставляемых товаров.  Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы поступают в отдел снабжения (маркетинга), где их проверяют на соответствие с договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию.  Являясь основным атрибутом договора, цена товара и сумма каждой поставки, определяется в тенге с учетом НДС, включая тару. Цена единицы товара устанавливается в соответствии с действующими ценами завода-изготовителя на момент подписания счет-фактуры.  К основным обязанностям поставщика относят: поставку продукции на условиях договора, обеспечение сертификатами качества на поставленный товар, производить замену товара ненадлежащего качества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи его покупателю, вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действия третьих лиц, либо непреодолимой силы. Доставка продукции покупателю производится транспортом поставщика по кольцевому завозу.  К основным обязанностям покупателя относят: получить товар на склад, осуществить проверку при приеме товара по количеству, качеству и ассортименту, в присутствии представителя продавца, составить доверенность на получение товара, подписать накладные, счет-фактуру. Продавец вправе изменять ассортимент и комплектность товара при поставке следующих партий товара при получении согласия покупателя. Покупатель предварительно дает заявку на следующую партию товара, определяет ассортимент и количество продукции.  Все споры, разногласия и вопросы по договору решаются путем переговоров, при не достижении согласия споры передаются на разрешение в Арбитражный суд, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.  Любая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом, который служит основанием для отражения ее в бухгалтерском учете.  Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура. Ее выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняются следующие реквизиты: поставщик и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, дата и др. В нем указывают наименование отгруженных ценностей по их видам, единицу измерения, количество, цену и сумму, а также сумму, на которую отпущено всего товаров. В документе делают ссылку на договор, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.  Допускаются некоторые отступления от общего порядка их составления, позволяющие искусственно увязать суммы начисленного НДС, подлежащие начислению в соответствии с выставленными счетами-фактурами. Так, получение денежных средств в виде предоплаты в счет предстоящих поставок товаров оформляется поставщиком составлением счетов-фактур и записями в книге продаж. При отгрузке товаров счет-фактура выставляется повторно.  Основной целью формирования обобщающей информации по счетам-фактурам, выставленным поставщиками и подрядчиками, являются определение суммы НДС, подлежащей предъявлению бюджету.  Затраты по ремонту основных средств отражаются соответствующими первичными документами по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные ими работы по капитальному и другим видам ремонта и других расходов.  Затраты по законченному ремонту основных средств подрядным способом отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и других основных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов с подрядчиками. Затраты по законченному ремонту основных средств хозяйственным способом отражаются по дебету счетов по учету издержек производства (обращения) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.  Материалы должны передаваться подрядчику по приемо-сдаточному акту или накладной, которые подписываются специально уполномоченным представителем подрядчика, имеющим специальную доверенность.

 

3.Организация синтетического и аналитического учета  кредиторской задолженности с поставщиками  и заказчиками

 

     Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используем синтетические счета из типового плана счетов для этого предназначены, в зависимости от срока и ликвидности, следующие счета: 3310 - «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 4110 - «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 1610 - «Краткосрочные авансы выданные»,2910 - «Долгосрочные авансы выданные».

Указанные счета предназначены для обобщения информации по выданным авансам под поставку товаров, внеоборотных активов, выполнение работ, оказание услуг, частично полученных покупателем от поставщика.

Счет 3310, 4110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для отражения операций по расчетам за приобретенные товары, принятые работы и оказанные услуги, в том числе для учета расходов по доставке или переработке товарно-материальных запасов.

На счете 3310,4110«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются расчеты по:

• полученным товарам, принятым работам, потребленным услугам, в том числе предоставление электроэнергии, газа, воды и т.д., доставке или переработке товарно-материальных запасов, расчетные документы на которые приняты к оплате;
• товарам, продукции, работам, услугам, на которые расчетные документы от поставщиков (подрядчиков) не поступили;
• излишкам товаров, установленным при их приемке; потребленные услуги по перевозкам. В том числе недоплаченной или переплаченной суммам тарифов; по всем видам услуг связи и т.д.

Операциям, связанным расчетами по приобретенным товарам, принятым работам, потребленным услугам, отражаемым на счете 3310,4110 не зависимо от факта оплаты.

Аналитический учет по счету 3310,4110 должен вестись по каждому выставленному счету, поставщику и подрядчику. Аналитический учет должен обеспечивать получение следующей информации по:

• поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам, по расчетным документам которых оплата в срок не произведена;
• поставщикам по поставкам, по которым расчетные документы не поступили;
• поставщикам по выданным векселям, по которым срок оплаты не наступил
• поставщикам по полученному товарному кредиту
• другим необходимым сведениям, согласно учетной политики предприятия.

Суммы штрафов, пени, неустоек, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, отражаются на счете 6160,6280 «Прочие доходы от не основной деятельности»