Учет векселей

Министерство образования  и науки РФ

ФГБОУ ВПО «Волгоградский государственный технический университет»

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономика и финансы предприятий»

 

 

 

 

 

 

 

Семестровая работа

 по дисциплине: «Методы финансовых расчетов»

Тема: Учет векселей

 

 

 

 

 

Выполнил:

ст. гр. ЭЗК 280с

Стукалина О. Е.

 

Проверил:

проф. Сазонов С.П.

 

 

 

 

 

 

Волгоград, 2013

Содержание

 

Введение 3

1. Понятие и формы векселей 4

2. Основные виды операций с векселями и процедура учета 9

3. Учет векселей в бухгалтерском и налоговом учете 14

Заключение 19

Список использованных источников 21

 

 

 

Введение

 

В процессе осуществления  хозяйственной деятельности нередко  возникают ситуации, когда нужно  рассчитаться с поставщиками и подрядчиками, однако испытывается недостаток средств. Одним из возможных выходов служат расчеты с применением векселей. Поэтому при ведении бизнеса большинство российских компаний, так или иначе, сталкивается с вексельными операциями. Одни используют векселя для расчетов между компаниями внутри группы, другие – как удобное средство платежа за товары (работы, услуги) поставщиков, третьи – для оформления заемного финансирования. Векселя в России необходимы, поскольку  активизация вексельного  обращения  приводит:  во-первых,   к   ускорению   расчетов   и оборачиваемости оборотных  средств;  во-вторых,  уменьшается  потребность  в банковском  кредите,  соответственно  снижаются  процентные  ставки  за  его использование и в результате сокращается эмиссия денег.

Вексель является одной из наиболее старых ценных бумаг, используемых в мировой практике. Возникновение  векселя относят к XII в. В настоящее  время действует хорошо отработанное вексельное право. Согласно российскому законодательству вексель отнесен к ценной бумаге, которая содержит простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) или его предложение другому лицу (переводной вексель) уплатить указанную сумму в названный срок. [7]

Привлекательность векселей обусловлена процессуальной простотой  взыскания по векселю. Ведь для того, чтобы получить сумму по векселю, достаточно простого предъявления этого  векселя к оплате. Нет необходимости  доказывать основания выдачи векселя.[3]

Целью данной семестровой работы является изучение учета векселей, для этого необходимо дать определение понятию и формам векселя, основным операциям и процедуре учета, а также его рассмотрению в бухгалтерском и налоговом учетах.

1. Понятие и формы векселей

 

Существует один достаточно простой вид документа, с помощью  которого можно зафиксировать обязательство  заёмщика по возврату денег кредитору. Речь идёт о векселе. Говоря формально, вексель — это составленное по установленной законом форме письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю). А говоря по-простому, вексель — это документ, в котором заёмщик гарантирует кредитору получение определённой суммы денег.[8]

Выделяют и другие определения, например вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме и дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.

Вексель - это формальный документ, и отсутствие любого из обязательных реквизитов делает его недействительным; это безусловное денежное обязательство, так как приказ его оплатить и  принятие обязательств по оплате не могут  быть ограничены никакими условиями; это  абстрактное обязательство, так  как не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи. Предметом  вексельного обязательства могут  быть только деньги.

Отличия векселя от других долговых обязательств:

- может передаваться из  рук в руки без передаточной  надписи; 

- ответственность по векселю  для участвующих в его обороте  лиц является солидарной, за исключением  лиц, совершающих безоборотную  надпись; 

- при неоплате векселя  в установленный срок необходимо  совершение нотариального протеста;

- форма векселя точно  установлена законом, и другие  условия считаются ненаписанными; 

- является абстрактным  денежным документом и в силу  этого не обеспечивается залогом,  задатком, неустойкой и т.д. 

Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, предоставляемый  предприятиями друг другу, минуя  банк. Оформление такого кредита векселем имеет ряд преимуществ, например, по сравнению с кредитным договором.

Во-первых, вексель мобилен. По кредитному договору организация, выдавшая заем, обычно не может требовать  его возврата раньше обусловленного срока. Вексель же является ценной бумагой, и его в случае необходимости  можно продать на фондовом рынке  или заложить в банк.

Во-вторых, вексель - абстрактное  долговое обязательство, не связанное  с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаиморасчет задолженностей между предприятиями.

В-третьих, существующими  нормативными актами предприятиям предписывается переоформить просроченную кредиторскую задолженность в виде финансовых векселей. При этом основанием для  бесспорного взыскания задолженности  по поставкам товаров и оказанным  услугам, а также обеспечением банковских ссуд на оплату товарно-материальных ценностей  должны являться только платежные обязательства  с фиксированными сроками платежа, в том числе оформленные товарными  векселями.

Россия придерживается “Единообразного  вексельного закона“, принятого  в 1930 г. в Женеве. Все операции с  векселями регламентируются федеральным  законом “О переводном и простом  векселе“, принятом Государственной  Думой в 1997 г. В некоторых странах, в основном с англо-американским правом, действуют нормативные акты, отличные от Женевского соглашения. Кроме этого, существуют страны, чье вексельное законодательство не соответствует ни "Единообразному вексельному закону", ни англо-американскому праву.

Вексель должен быть составлен  в письменной форме либо на специальном  вексельном бланке, либо на простом  листе бумаги с обязательным соблюдением  всех реквизитов. Вексель должен быть составлен на любом языке, но следует учитывать, что Банк России принимает к учету векселя предприятий-резидентов, составленные только на русском языке.

В финансовой практике принято  различать простые и переводные векселя.

Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником  и содержит его безусловное обязательство  уплатить кредитору определенную сумму  в обусловленный срок в определенном месте.

Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту ). В переводном векселе, который подлежит оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Во всяком другом переводном векселе такое условие считается ненаписанным. Процентная ставка должна быть указана в векселе; при отсутствии такого указания условие считается ненаписанным. Проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата.[9]

Переводной вексель как  таковой не имеет силы законного  платежного средства, а является лишь представителем действительных денег, поэтому в практике принято, что должник-трассат обязан письменно подтвердить свое согласие произвести платеж по векселю в назначенный срок, т.е. совершить акцепт тратты. Акцепт совершается в виде надписи на лицевой стороне векселя.

Акцепт тратты может быть общим или ограниченным. Никакие  другие ограничительные записи в  тексте тратты не разрешены, потому что  акцепт должен быть простым и ничем  не обусловленным. Гарантией по траттам и простым векселям является их авалирование (подтверждение) банками. Аваль означает гарантию платежа по векселю со стороны банка, если должник не выполнил в срок обязательств по векселю. Аваль делается на лицевой стороне векселя.

Вексель выступает также  в качестве оборотного документа. Это  означает, что передача векселя другому  лицу осуществляется для именных  векселей путем передаточной надписи (индоссамента). Такая надпись ставится на оборотной стороне векселя  и подписывается индоссантом, т.е. лицом, сделавшим передаточную надпись. Индоссамент должен быть безусловным, поэтому все ограничительные  условия, внесенные в него, считаются  недействительными. Посредством передаточной надписи индоссант передает другому  лицу, в пользу которого сделана  надпись, все права, требования и  риски по векселю.

Векселя могут приниматься  к учету банками. Суть этой операции состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку  по индоссаменту до наступления срока  платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом процента, причитающегося банку. Этот процент называется учетным  процентом или дисконтом. В свою очередь коммерческие банки могут  переучесть векселя предприятий  в других кредитных учреждениях  или в Банке России. Ни сами векселя, ни их передача в настоящий момент не облагаются гербовым сбором. Вместо него по операциям с переводными  векселями берется налог на операции с ценными бумагами по ставке 0,3% от суммы векселя. Операции с простыми векселями не облагаются этим налогом.

Кроме деления векселей на виды (простые и переводные) различают  другие их формы: товарные (коммерческие), финансовые, банковские, бланковые, дружеские, бронзовые, обеспечительские, ректа-векселя.

Товарные (или коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках с поставкой продукции  или услуг.

Финансовые векселя имеют  в своей основе ссуду, выдаваемую предприятием за счет имеющихся свободных  средств другому предприятию, согласно Указу Президента РФ № 1662, к финансовым отнесены также векселя, оформляющие  просроченную кредиторскую задолженность  предприятий.

В западных странах широкое  распространение получили финансовые векселя, выпускаемые небанковскими  учреждениями. К выпуску таких  векселей прибегают крупные компании, имеющие стабильную кредитную историю  и пользующиеся репутацией первоклассного заемщика. Данные векселя выпускаются  без обеспечения на краткосрочный  период и не подлежат государственной  регистрации. Для их выкупа не требуется  составления проспекта эмиссии, аудиторского заключения, прохождения  регистрации, что существенно упрощает процедуру эмиссии, ускоряет процесс  привлечения финансовых ресурсов и  снижает расходы.

В последнее время в  России широкое распространение  получили банковские векселя, как разновидность финансовых векселей. Они удостоверяют, что предприятие внесло в банк депозит в сумме, указанной в векселе. Банк обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход. В данном случае вексель фактически выполняет роль депозитного сертификата. [10, с.107]

В бланковом векселе покупатель акцептует пустой формуляр векселя, который в дальнейшем будет заполнен продавцом. Такая ситуация возможна, когда в ходе переговоров не установлены окончательная цена товара (или она может измениться в результате доставки) и срок поставки. Естественно, что такой вексель может быть выписан только сторонами, доверяющими друг другу, ибо при внесении в него суммы, отличной от согласованной с плательщиком, последний все равно будет вынужден ее заплатить.

Дружеские векселя выдаются людьми, безусловно доверяющими друг другу. При этом одно лицо в целях  помощи предприятию, испытывающему  финансовые трудности, акцептует его  вексель для того, чтобы последнее  либо расплатилось со своими должниками, либо учло его в банке. Предполагается, что выписавший вексель в дальнейшем изыщет средства, чтобы самому погасить его.

Бронзовый вексель - это вексель, не имеющий реального обеспечения, выписанный на вымышленное лицо. Бронзовые  векселя могут выписываются и  на реальные фирмы. При этом две фирмы  обмениваются векселями и учитывают  их в разных банках. Перед сроком погашения первых векселей они вновь  выписывают векселя друг на друга  и с помощью их учета пытаются погасить старую ссуду.

В России выпуск дружеских  и бронзовых векселей запрещен.

Обеспечительский вексель  выписывается для обеспечения ссуды  ненадежного заемщика. Он хранится на депонированном счете заемщика и не предназначается для дальнейшего оборота. Если платеж совершается в срок, то вексель погашается, если нет - то должнику предъявляются претензии.

Ректа - вексель, или именной  вексель, нельзя индоссировать.

В операциях с переводным векселем участвуют три стороны: трассант (кредитор), трассат (должник) и получатель платежа (ремитент). Наиболее типичная схема использования этого  векселя, когда предприятие и  первый поставщик берут под свою производственную деятельность ссуду  в банке и погашают ее с помощью  платежей на имя банка от своих  покупателей, т.е. переводной вексель  погашает два кредита: трассата трассанту  и трассанта ремитенту. Эта схема  позволяет банку контролировать целевое использование кредита.