Управление доходами и расходами коммерческого банка

Управление расходами банка.

Анализ расходов банка  осуществляется по той же схеме, что  и анализ его доходов. Валовые  расходы банка можно разделить  на процентные и непроцентные.

Процентные расходы  составляют:

-начисленные и уплаченные проценты в рублях:

-начисленные и уплаченные проценты в валюте.

К непроцентным расходам относятся:

-операционные расходы:

1. уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям:
2. расходы по операциям с ценными бумагами:
3. расходы по операциям на валютном рынке;
4. расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы);
5. прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.).

Наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно  являются расходы:

-по выплате процентов  по текущим и срочным вкладам;

-связанных с выплатой комиссионных  другим банкам и прочим финансово-кредитным  учреждениям за предоставленные услуги:

-по содержанию и эксплуатации  зданий и оборудования;

-на заработную плату персонала;

-на создание специальных резервов.

В последние годы наблюдается  рост удельного веса расходов на выплату  процентов по вкладам клиентов. Это  объясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставок по депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств.

Банки, выполняющие международные  расчетные операции, уплачивают комиссионные банку, исполняющему поручения не совершение операций (аккредитивных, инкассовых и др.). Но конечным плательщиком выступает клиент банка, по поручению которого совершена операция. Банк в полном объеме списывает с его счета уплаченную им комиссию.

Расходы банка на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования, оплату персонала  и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес  в общей сумме расходов банка  весьма незначительный.

Определенная часть денежных средств  банка расходуется на создание резервов. Остальные расходы в счете прибылей и убытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы». Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные издержки, а также некоторые виды налогов.

Рост операционных расходов не только отражает неблагоприятное состояние  конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и может свидетельствовать  об ухудшении менеджмента. Особое внимание заслуживает анализ двух групп статей: расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (особенно административно-хозяйственные) и расходы, связанные с повышением рискованности банковской деятельности (создание обязательных прочих страховых резервов).

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.¹³

Сокращению расходов банка будут  способствовать:

-улучшение структуры  ресурсной базы, т.е. увеличение  доли расчетных, текущих и прочих  депозитных счетов клиентов и  сокращение доли дорогостоящих  депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов):

-оптимальное сокращение  непроцентных расходов.

Методика, разработанная  специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ.

Управление доходами банка

Структурный анализ доходов  банка предполагает определение  доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью структурного анализа является:

1. выявление основного фактора доходности;
2. изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем;
3. определение степени стабильности дохода.  

Данной методикой предусмотрена  следующая классификация доходов  банка:

1. проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам;
2. проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте;
3. проценты по ссудам, предоставленным другим банкам;
4. проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов;
5. доходы по гарантийным и аккредитивным операциям;
6. доходы по операциям с ценными бумагами;
7. дивиденды по паям и акциям;
8. доходы от курсовых разниц по иностранным операциям;
9. комиссия за услуги некредитного характера клиентам и банкам;
10. полученная плата за доставку ценностей и банковских документов;
11. полученные штрафы, пени, неустойки;
12. прочие доходы.

Для оценки уровня доходов  коммерческого банка по данной методике использоваться финансовые коэффициенты:

К1 = процентная маржа / активы

К2 = беспроцентный доход / активы

К3 = беспроцентный доход - беспроцентный  расход / процентная маржа

При оценке уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся:

-сравнение фактического  значение коэффициента и его  нормативного уровня, которое позволяет  определить изменение рейтинга  банка по уровню доходности;

-анализ динамики фактического  значения коэффициента за отчетный  и предшествующий периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка;

-анализ факторов, определяющих  изменение коэффициентов в отчетном  периоде по сравнению с предшествующим.

Окончательный вывод  определяет не только уровень коэффициента, но и факторы его изменения.¹⁴

Управление расходами.

Рассматриваемой методикой  выделяются следующие расходы банка: налоги, относимые на себестоимость  банковских операций, процентный расход, связанный с привлечением ресурсов, уплата комиссий за услуги, расходы по валютным операциям (покупка валюты переоценка валютных средств, отрицательные курсовые разницы), амортизационные отчисления, износ МБП и нематериальных активов, расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу, на инкассацию, оплата услуг ВЦ, расходы канцелярские, а также накопительного характера, связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечением условий труда, зарплата, премии и другие денежные выплаты работникам банка, оплата отпусков, обязательные отчисления в различные социальные фонды, расходы по содержанию и эксплуатации зданий, на охрану, представительские, командировочные и т.д.

Основными направлениями  анализа расходов являются:

оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики;

структурный анализ расходов;

оценка общего уровня расходов.

О размерах всех и отдельных  видов расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что по мере роста  банка, увеличение его активов, закономерно растет и абсолютная величина активов. Поэтому для оценки закономерностей изменения отдельных видов расходов используется относительный показатель:

все или отдельные виды расходов за период

активы

На основе его динамики можно судить о росте или снижении определенных расходов, правомерности этих изменений.¹⁵

Структурный анализ расходов производится с целью выявления  основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу. Кроме  того, структурный анализ делается для качественной оценки расходов. Расходы делятся, как указано в методике Пановой Г.С. на процентные и беспроцентные, и, кроме того, на стабильные и нестабильные, операционные и прочие. Такая группировка необходима для выявления основных факторов роста затрат и возможности воздействия на их сокращение.

 Методика, разработанная Батраковой  Л.Г.

Управление  доходами

Данной методикой предусмотрена  стандартная классификация доходов  банка (см. методику Пановой Г.С,), поэтому  здесь подробно остановимся лишь на ключевых моментах анализа, отличающихся от вышерассмотренных.

Батракова Л.Г. отмечает, что группировка активов (доходы банка) по признаку доходности позволяет  выявить активы, приносящие и не приносящие доход.

Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиями для участия в их хозяйственной деятельности.¹⁶ Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.

Активы, не приносящие банку  доход, - касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизованных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка.

Валовые доходы банка можно представить в ином виде:¹⁷

Валовой =     Операционные    +       Небанковские        +       Прочие

доход              доходы                         (неоперационные)            доходы                         (2)

                                                                 доходы

Общая сумма доходов  по балансу банка состоит из следующих  слагаемых:

1. Доходы от операционной деятельности (Д1) - начисленные и полученные проценты; комиссия по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.
2. Доходы от небанковских операций (Д2) - доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.
3. Прочие доходы (Д3) - штрафы; проценты и комиссия прошлых лет прибыль хозрасчетных предприятий банка и др.

Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг  зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций - от взимания платы  по договору.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес  каждого дохода в их общей сумме (или соответствующей группировке доходов). Например, удельный вес операционных доходов: Операционные доходы / Валовой доход, или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов.

Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует, как отмечалось выше, о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Важную роль в анализе  доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму  операционных доходов, приходящихся на 1 руб. кредитных вложений:

Операционные расходы / Сумма выданных кредитов. Это соотношение определяет доходность кредитных операций.

Другим показателем  является отношение валовых доходов  банка к объему активных операций: Валовые доходы / Средние остатки  по активам. Оно характеризует сумму  доходов, приходящихся на 1 руб. средних  остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

Разновидностью предыдущего  показателя является соотношение: Операционные доходы / Средние остатки по активам, характеризующее сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам.

Немаловажную роль в  анализе доходов банка имеет  соотношение: Доходные капитализированные активы / Недоходные активы.

Наиболее общим показателем  доходности коммерческого банка  является показатель, характеризующий  среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка: Валовой доход банка / Среднесписочная численность работников.

Помимо этого следует  проводить оценку стабильных доходов  коммерческого банка. Стабильными  доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственная прежде всего доходам от основной деятельности. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. Для определения стабильности доходов применяется ряд расчетных показателей: среднеквадратичное отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на высокое качество доходов; коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов, а также индекс нестабильности доходов, определяемый по формуле:¹⁸