Влияние налогов на формирование чистой прибыли

 

СОДЕРЖАНИЕ

1. Сущность понятия чистая прибыль                  3
2. Направления использования чистой прибыли                3
3. Источники и объекты налогообложения предприятий              6
4. Налоговое планирование                                                                                                     10

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                                                                                                         14                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность понятия чистая прибыль

 

Основой  рыночного  механизма  являются  экономические  показатели, необходимые  для планирования   и   объективной   оценки   производственно-хозяйственной  деятельности   предприятия,   образования   и   использования специальных  фондов, соизмерения затрат и результатов  на  отдельных  стадиях воспроизводственного процесса. Главную роль в системе  экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой  денежное выражение основной части  денежных накоплений, создаваемых предприятием любой формы.

Основными показателями, используемой  для  оценки  производственно-хозяйственной  деятельности  выступает: 

• выручка от реализации;
• валовая   прибыль;
• прибыль (убыток) от продаж;
• прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль);
• чистая прибыль.

 

2. Направления использования чистой прибыли

 

Чистая прибыль организации  за отчетный год представляет собой  итоговый финансовый результат ее деятельности за этот период, выявленный на основании  учета всех хозяйственных операций.

Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении  пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так  и предпринимательские интересы учредителей предприятия и интересы отдельных работников. Объектом распределения  является валовая прибыль.

Законодательно распределение  прибыли реализуется в части, поступающей в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей. Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его учетной политике.

Сумма чистой прибыли организации  за отчетный период в бухгалтерском  учете отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», а сумма  чистого убытка - по дебету этого  счета.

По окончании отчетного  года при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается заключительной записью декабря при реформации бухгалтерского баланса организации. Сумма чистой прибыли отчетного  года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а сумма чистого убытка - в дебет указанного счета.

Учет по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Как правило, чистая прибыль, полученная по результатам финансового  года, может быть направлена на:

• формирование резервного фонда, фондов накопления и потребления;
• покрытие убытков прошлых лет;
• производственное развитие организации;
• выплату дивидендов (доходов);
• иные цели (выплату вознаграждений менеджерам организации, материальную помощь работникам, благотворительность и т.п.).

Хозяйствующий  субъект   самостоятельно   определяет   направления использования прибыли, если иное не предусмотрено Уставом.

Схема распределения чистой прибыли: ЧП = РФ + ФН + ФП,

где ЧП – чистая прибыль, РФ – резервный фонд,

ФН – фонд накопления, ФП – фонд потребления.

Резервный  фонд   создается   хозяйствующими   субъектами   на   случай прекращения их деятельности  для  покрытия  кредиторской  задолженности.  Он является обязательным для акционерных  обществ, кооперативов,  предприятий  с иностранными инвестициями. Акционерные  общества зачисляют в  резервный  фонд также эмиссионный доход, т.е. сумму разницы между  продажной  и  номинальной стоимостью акций, вырученную при  их  реализации  по  цене,  превышающей  их номинальную  стоимость. Эта сумма не подлежит какому-либо  использованию  или  распределению, кроме случаев  реализации  акций  по  цене  ниже  номинальной  стоимости. Резервный фонд  акционерного  общества  используется  на  выплату  процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным  акциям  в  случае недостаточности чистой прибыли  для этих целей. Его размер должен  составлять не менее 15 % уставного капитала. Ежегодно  резервный  фонд  пополняется  за счет отчислений, составляющих практически  не менее 5% прибыли, остающейся  в распоряжении  предприятия.  Кроме  покрытия  возможных  убытков  от  деловых рисков финансовый резерв может быть использован  на  дополнительные  затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку   и  внедрение новой техники,  прирост  собственных  оборотных  средств  и  восполнение  их недостатка,  не  другие   затраты,   обусловленные   социально-экономическим развитием коллектива.

Фонд накопления - средства, направленные на производственное  развитие предприятия,   техническое   перевооружение,   реконструкцию,    расширение, освоение  производства  новой  продукции,  на  строительство  и   обновление основных производственных фондов, освоение  новой  техники  и  технологий  в действующих  организациях   и   иные   аналогичные   цели,   предусмотренные учредительными  документами  предприятия  (на  создание   нового   имущества предприятия). Фонд  накопления   показывает  рост  имущественного  состояния хозяйствующего субъекта, увеличение собственных его средств.  Вместе  с  тем операции  по  приобретению  и   созданию  нового  имущества   хозяйствующего субъекта не затрагивают фонд накопления. Фонд накопления уменьшается  только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года,  а  также в результате списания за счет накопительных фондов расходов,  не  включенных в  первоначальную  стоимость  вводимых  в  эксплуатацию  объектов   основных средств.

Фонд потребления –  средства, направляемые  на  осуществление  мероприятий по  социальному  развитию  (кроме   капитальных   вложений),   материальному поощрению  коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок  в  санатории, единовременном премировании  и  иных  аналогичных  мероприятий  и работ, не приводящих к образованию  нового имущества предприятия. Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты  труда  и  выплаты  из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником  оплаты по  труду,  любых   видов   вознаграждения   и   стимулирования   работников предприятия.  Выплаты  из  фонда   социального   развития   расходуются   на проведение оздоровительных  мероприятий,  частичное  погашение  кредитов  за кооператив,  индивидуальное  жилищное  строительство,  беспроцентные   ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями  по  социальному развитию трудовых коллективов.

Чистая  прибыль  является  источником  пополнения    собственных   оборотных средств. Кроме того, она  направляется  на  уплате  процентов  по  кредитам, полученным на  восполнение  недостатка  собственных  оборотных  средств,  на приобретение основных средств,  а также уплату процентов  по  просроченным  и отсроченным  кредитам. За счет чистой  прибыли  уплачиваются  некоторые  виды сборов   и   налогов,   например,   налог   на   перепродажу    автомобилей, вычислительной техники  и персональных компьютеров, сбор со сделок по  купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и  др.

Обеспечивая производственные, материальные и  социальные  потребности за  счет  чистой  прибыли,  предприятие  должно  стремиться  к  установлению оптимального соотношения  между  фондом  накопления  и  потребления  с  тем, чтобы учитывать условия рыночной  конъюнктуры и вместе с  тем  стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.   Прибыль,  остающаяся  в распоряжении  предприятия,  служит  не  только   источником   финансирования производственного и социального развития, а также  материального  поощрения, но  и   используется   в   случаях   нарушения   предприятием   действующего законодательства для уплаты различных штрафов  и  санкций.  Так,  из  чистой прибыли  уплачиваются  штрафы  при   несоблюдении   требований   по   охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм  и  правил.  При  завышении регулируемых  цен  на  продукцию  (работы,   услуги)   из   чистой   прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.

В  случаях  утаивания  прибыли  от  налогообложения  или   взносов   во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные  санкции,  источником  уплаты которых  является чистая прибыль.

Дивидендом признается любой  доход, полученный акционером от организации  при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том  числе в виде процентов по привилегированным  акциям), по принадлежащим акционеру  акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале такой организации.

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием  участников (акционеров).

 

3. Источники и объекты налогообложения предприятий

 

Исходя из того, что основной целью деятельности предприятий  в Российской Федерации является получение прибыли, все организации  являются плательщиками различных  налогов.

Объектами налогообложения  становятся прибыль (доходы), стоимость  определенных товаров, операции с ценными  бумагами, пользование природными ресурсами, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие виды доходов.

Налоги по источникам их изъятия могут относиться:

• на себестоимость товаров и услуг;
• на увеличение выручки от реализации;
• на финансовые результаты деятельности предприятия;
• на прибыль предприятия.

Таким образом, выплаты или  получение льгот по тем или  иным налогам сказывается на величине чистой прибыли.

1. Налоги, относимые на себестоимость продукции

Налоговыми платежами, относимыми на себестоимость продукции, считается  большая группа налогов, включая  плату за загрязнение окружающей среды, налог на пользователей автомобильных  дорог, земельный налог, плата за пользование недрами, водными объектами и лесной доход.

2. Налоги, увеличивающие выручку от реализации

Сюда относят НДС, акцизы, налог с продаж, налог на реализацию ГСМ, единый налог на вмененный доход  для определенных видов деятельности и таможенные пошлины.

В ситуации развития рыночных отношений в России возникла необходимость  реорганизации налога с оборота, действовавшего до 1992 г., который более  чем на 80% поступал в бюджет в виде разницы между фиксированными государством розничными ценами и оптовыми ценами.

В новых условиях исключалась  возможность формирования бюджета  в значительной степени за счет налога с борота. В тоже время государство  должно было иметь стабильные источники  доходов бюджета, что и предопределило введение в РФ с 1 января 1992 г. налога на добавленную стоимость.

НДС – прямо влияющий на процесс ценообразования и  структуру потребления. Он определен  как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг  и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

В соответствии с законодательством  объектами налогообложения являются:

• обороты по реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории РФ;
• все товары ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами.

Важно знать, что в целях  налогообложения товаром считается  вся продукция, в том числе  производственно-технического назначения.

В облагаемый оборот также  включаются любые получаемые организациями  денежные средства, если их получение  связанно с расчетами по оплате товаров. в том числе суммы авансовых  и иных платежей, поступившие в  счет предстоящих товаров и выполнения работ на счета в учреждениях  банков либо в кассу, а также суммы  полученные в порядке частичной  оплаты по расчетным документам за реализованные товары.

При безвозмездной передаче товаров плательщиком является сторона, их передающая.

Являясь косвенным налогом, НДС нейтрален по отношению к  результатам финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Однако, повысить конкурентоспособность предприятия  могут предоставляемые льготы, так  как это позволяет снизить  цены на продукцию даже при более  высокой себестоимости по сравнению  с другими предприятиями, а при  равных условиях получить дополнительную прибыль.

Льготы в основном распространяются на обороты по реализации и передаче денежных средств одними подразделениями организации для промышленно-производственных нужд другим подразделениям этого же предприятия (внутризаводской оборот).

От уплаты НДС освобождаются:

• экспортируемые за пределы государств участников СНГ товары, работы, услуги, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию Российской Федерации;
• товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;
• услуги городского пассажирского общественного транспорта и т.д.