Аналіз складу доходів та неподаткових надходжень до бюджетів в Україні

б) дбайливого ставлення  до здоров'я: вирахування з оподатковуваного доходу витрат на лікування;

в) отримання освіти: вирахування з річного оподатковуваного доходу витрат на освіту в межах середньої плати за навчання в середніх і вищих навчальних закладах України;

- скасування  податкових пільг, які надаються  фізичним особам за професійною  чи галузевою приналежністю;

- удосконалення  механізму оподаткування доходів,  одержаних платниками податку  у вигляді успадкованого майна  та подарунків;

- удосконалення  механізму оподаткування шляхом  запровадження Державного реєстру  фізичних осіб-платників.

Акцизний податок. Було б доцільніше скоротити перелік підакцизних товарів. Визначити сім груп таких товарів: спирт етиловий, алкогольні напої; тютюнові вироби; пиво; бензин, дизельне паливо; транспортні засоби та шини до них; ювелірні вироби; зброя та запасні частини до неї. Як бачимо, з переліку підакцизних вилучено товари, які, на мій погляд, слід обкладати акцизним збором: натуральні килими, натуральні хутра, вироби з натуральної шкіри, засоби мобільного зв'язку, антикваріат, яхти, дорогі меблі з натурального дерева та шкіри, дорогий посуд із золотим та срібним покриттям, високоякісні вироби з фарфору, делікатесні продукти харчування тощо. Обкладання акцизним збором цих товарів дало б змогу хоча б частково збільшити податкове навантаження на заможні верстви населення, чого не можна досягти за допомогою податку на доходи фізичних осіб, платниками якого є переважно мало- та середньо забезпечені громадяни.

Єдиний соціальний податок. Раціональніше було б об'єднати збори до різних соціальних фондів у єдиний соціальний податок, який у певній пропорції розподілявся б органами Державного казначейства між різними соціальними фондами. Таке об'єднання було б доцільним, оскільки ці збори, з одного боку, мають спільну базу оподаткування, схожий порядок обчислення і справляння, а з другого — збереження різних соціальних фондів забезпечило б цільове використання зосереджених у них коштів.

Оскільки в  структурі доходів Державного бюджету  України основну частку складають  податкові надходження, то вдосконалення  діючої системи оподаткування буде мати найбільш вагомий вплив на подальше поліпшення системи доходів державного бюджету. Необхідність удосконалення податкової системи України очевидна. На даний час ця система потребує перенесення центру ваги з фіскальної функції до регулюючої. Якщо проаналізувати відсоток доходів зведеного бюджету країни у структурі ВВП, то бачимо, що спостерігається стійка тенденція до зниження цієї частки у ВВП. Враховуючи досвід проведення податкових реформ у розвинених країнах та орієнтуючись на завдання та потреби України в сучасних умовах, можна запропонувати такі методи щодо розвитку податкової системи: по-перше, одночасне застосування множини податків та єдиного податку для різних суб’єктів господарювання; по-друге, справедливе використання податків на споживання і прямих прибуткових податків як основних складових податкової системи; по-третє, використання доходів юридичних осіб як основних об’єктів прибуткового оподаткування (на підставі досвіду європейських країн) та широке застосування непрямих методів перерозподілу незадекларованих доходів населення через податки на споживання; по-четверте, перехід до ідеології партнерських відносин між платниками та органами ДПС після стабілізації економіки країни та переорієнтації функціонування оподаткування на умовах чіткого визначення форм та методів справляння податків; по-п'яте, кардинальних змін заслуговує чинний в Україні порядок справляння податків на споживання - тут йдеться передусім про податок на додану вартість, із якого майже 50% платників мають пільги, що деформує вартісні пропорції в доходах громадян і може мати негативні соціальні наслідки; по-шосте, з огляду на світовий досвід потребує вдосконалення амортизаційна політика в Україні: передбачене законодавством оподаткування капітального доходу від індексації вартості основних фондів, недостатньо диференційована шкала норм прискореної амортизації для основних фондів третьої групи, застосування понижувального коефіцієнту амортизаційних відрахувань, спроби узаконити перерахування до бюджету частини амортизації – все це значно гальмує-реальні-інвестиції-тощо.

Таким чином, можна  зробити висновок, що з метою визначення дієвості податкового законодавства  і його впливу на формування доходів  бюджету пропонується ввести показники  оцінки ефективності бюджетних рішень зокрема: індекс ефективності прийнятого законодавчого акта з питань оподаткування, індекси зміни обсягу надходжень, пільг та податкової заборгованості після введення закону. Визначені критерії ефективності податкового законодавства та відповідні показники його оцінки, на нашу думку, сприятимуть поліпшенню прийняття рішень і вибору з метою досягнення оптимально допустимого рівня податкового навантаження на товаровиробника, максимально можливого перерозподілу ВВП через бюджет та забезпечення реального бюджетного навантаження [14, с. 54].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВОК

Дослідивши  роль і місце доходів до бюджетів можна зробити наступні висновки:

 Доходи Державного бюджету – це частина централізованих фінансових ресурсів держави, які врегульовані відповідними нормативними актами і необхідні для виконання її функцій. Доходи бюджету відображають економічні відносини держави з підприємствами, установами, організаціями, фізичними особами, які виникають у процесі стягнення бюджетних платежів.

Державний бюджет висвітлює систему фінансових показників, що відображає створення й використання фінансових ресурсів у всіх секторах економіки держави. У ньому в найбільш загальній формі фінансово обґрунтовується прогноз економічного та соціального розвитку держави. Державний бюджет, відтворюючи обсяг ресурсів, що мобілізуються в даному періоді, і їх використання, своїми результатами засвідчує загальне збалансування фінансових ресурсів і їх витрат. Фактично, державний бюджет конкретизує фінансові ресурси адресно, територіально і галузево.

Відповідно  до ст. 9 Бюджетного кодексу України:

Доходи бюджету  класифікуються за такими розділами:

1) податкові  надходження;

2) неподаткові  надходження;

3) доходи від  операцій з капіталом;

4) трансферти.

Доходи Державного бюджету України формуються за рахунок:

• податку на додану вартість;
• акцизного збору;
• Податку на прибуток підприємств усіх форм власності підпорядкування у розмірах, визначених Законом “Про Державний бюджет України” на наступний рік;
• надходження від зовнішньоекономічної діяльності;
• доходів від приватизації державного майна та від його реалізації;
• кредитної сплати за оренду майна, цільових майнових комплексів загальнодержавної власності;
• внесків до Пенсійного фонду, фонду ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;
• внески до Державного фонду сприяння зайнятості населення;
• надходження від внутрішніх позик;
• перевищення доходів над видатками національного банку України;
• та інші доходи встановлені законодавством України.

Отже, підсумовуючи вище сказане, слід зазначити, що одним із напрямків ефективного формування дохідної частини бюджету є детальний аналіз виконання кожної статті протягом попередніх років та врахування певних об’єктивних причин відхилення від передбачених показників. Досягнення збалансованості державного бюджету може здійснюватись за рахунок знаходження нових джерел доходів та залучення частини коштів від приватизації державного і комунального майна завдяки впровадженню комерційних конкурсів. Принцип формування витратної частини бюджету на основі наявних фінансових ресурсів застосовується при формуванні бюджету з метою реального його виконання, недопущення додаткового залучення емісійних джерел покриття дефіциту бюджету. Проте його дотримання потребує нових підходів щодо вирішення питання державного регулювання економіки та забезпечення соціальних гарантій.

 

 

 

 

 

 

 

                                СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Алєксєєв І. В. Бюджетна система України: навч. посіб. / І. В. Алексєєв, Н. Б. Ярошевич, А. М. Чушак-Голоборотько. — К.: «Хай-Тек Прес», 2008.−350 с.
2. Артус М. М. Бюджетна система України: навч. посіб. / М. М. Артус, Н. М. Хижа− К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2005.- 220 c.
3. Базилевич В. Д. Державні фінанси: навч. посіб. / В. Д. Базилевич, Л. О. Баластрик. – К.: Атіка, 2002 р. – 368 с.
4. Бех Г. В. Фінансове право України: навч. посіб. / Г.В. Бех, О.О. Дмитрик, І.Є. Криницький ; за ред. М.П. Кучерявенко. — К.: Юрінком Інтср, 2004. — 320 с.
5. Булгакова С.О. Бюджетна система України: навч. посіб. / С. О. Булгакова, Л. І. Василенко, Л. В. Єрмошенко, Ц. Г. Огонь, Т. О. Масленнікова.— К. : КНТЕУ, 2003. — 287с.
6. Буряк П. Ю. Фінанси: навч. посіб. / П. Ю. Буряк, С. Д. Смолінська, Н. Б. Татарин. - К. : Хай-Тек Прес, 2010. - 392 с.
7. Бюджетний кодекс України.−Відомості Верховної Ради.− 2010.− № 50-51.−ст. 572.
8. Василенко Л. І. Фінанси: навч. посіб. / Л. І. Ва-силенко, А. В. Василенко. — К.: Київ. Нац. торг.-екон. Ун-т, 2003. — 199 с.
9. Василик О. Д. Теорія фінансів: навч. посіб. / О. Д. Василик. — К.: ЦУЛ 2005. — 480 с.
10. Василик О.Д. Бюджетна система України: навч. посіб. / О. Д. Василик, К. В. Павлюк. — К.: Центр навчальної літератури, 2004. — 544 с.
11. Василик О.Д. Державні фінанси України: навч. посіб. / О. Д. Василик, К. В. Павлюк. – К.: Центр навчальної літератури, 2004. – 608 с.
12. Владимиров К.М. Місцеві фінанси: навч. посіб. / К. М. Владимиров, О. Ф. Рогальський. - Херсон : ОЛДІ-ПЛЮС, 2009. –352с. 
13. Галушка Є.О. Казначейська справа: навч. посіб. / Є.О. Галушка, О.В. Охрімовський, Й.С. Хижняк, Д.П. — Чернівці : Книги — XXI, 2008. — 464с.
14. Дем’янишин В. Г. Неподатковий механізм мобілізації доходів бюджету / В. Г. Дем’янишин // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка і право). – 2007. – № 4. (39). – С. 53–60.
15. Єпіфанов А.О. Бюджет і фінансова політика України : навч. посіб. / А.О. Єпіфанов, І.В. Сало, І.І. Дьяконова. — 2-ге вид. — К. : Наук, думка, 2006. – 352 с.
16. Загорський В. С. Фінанси: навч. посіб. / B.C. Загорський, О.Д. Вовчак, І.Г. Благун, І.Р. Чуй. — 2-ге вид., стер. — К.: Знання, 2008. — 247 с.
17. Запашріна І.В. Бюджетний механізм економічного зростання: навч. посіб. / І.В. Запатріна. — К.: Ін-т соц.-екон. стратегій, 2007.— 528 с.
18. Інститут бюджету та соціально-економічних досліджень (ІБСЕД). – Режим доступу: http://www.ibser.org.ua/. Бюджетний моніторинг: Аналіз виконання бюджету за січень – червень 2012 року. – Режим доступу: http://www.ibser.org.ua/UserFiles/File/Monitor%20Quarter%202012/!KV_IІ_2012_Monitoring_ukr.pdf.
19. Інститут бюджету та соціально-економічних досліджень (ІБСЕД). – Режим доступу: http://www.ibser.org.ua/. Щомісячний моніторинг основних індикаторів бюджетної системи України станом на 01.01.2013. – Режим доступу:  http://www.ibser.org.ua/UserFiles/File/Monthly%20Monit%202012/ukr/2012_12_budget_new_ukr.pdf.
20. Інститут бюджету та соціально-економічних досліджень (ІБСЕД). – Режим доступу: http://www.ibser.org.ua/. Щомісячний моніторинг основних індикаторів бюджетної системи України станом на 01.02.2013. – Режим доступу: http://www.ibser.org.ua/UserFiles/File/Monitoring%20Month%202013/2013_01_budget_new_ukr.pdf.
21. Карлін  М.  І. Державні фінанси України: навч. посіб. / М. І. Карлін. - К. : Знання, 2008. - 348 с.
22. Левкович В. Поняття і правова природа неподаткових надходжень / В. Левкович // Фінанси України. – 2009. – № 10. – С. 38-42.
23. Опарін В.М. Бюджетна система: навч.- метод. посіб. / В. М. Опарін, В. І. Малько. – К.: КНЕУ, 2000. – 204 с.
24. Опарін В. М. Бюджетна система: навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. — 2-ге вид., перероб. і доп. / В. М. Опарін, В. І. Малько, 
    С. Я. Кондратюк, Г. Б. Коломієць. — К.: КНЕУ, 2002. — 336 с.
25. Панкевич Л. В. Бюджетний менеджмент : навч. посіб. / Л.В. Панкевич, М.А. Зварич, П.Я. Могиляк, Б.І. Хомічак. - К. : Знания, 2006.— 293 с.
26. Пасічник Ю.В. Бюджетна система України та зарубіжних країн: навч. посіб. / Ю. В. Пасічник.– К.: Знання-Прес, 2002. – 495 с.
27. Петраков Я.В. Еволюція парадигм використання неподаткових бюджетних доходів як інструменту мобілізації фінансових ресурсів до державного бюджету // Вісник ЧДТУ. – Чернігів : Вид-во ЧДТУ, 2010. – № 43. – 280 с.
28. Петраков Я. В. Закономірності, тенденції та особливості формування неподаткових бюджетних доходів // Вісник Чернігівського державного технологічного університету. Серія "Економічні науки". Збірник. - Чернігів: ЧДТУ, 2011. - № 1(48). - 497 с.
29. Радіонов Ю. Д. Проблема ефективності використання бюджетних коштів / Ю. Д. Радіонов // Фінанси України. – 2011. – № 5. – С. 47-55.
30. Реальна економіка.−Режим доступу: http://real-economy.com.ua/ Основні показник<span class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_0441_043f_0438_0441_043a_0430__C