Бюджет як економічна категорія

1. Бюджет як економічна категорія

Ознаки категорії.

Бюджет як самостійна економічна категорія є формою існування  реальних, об'єктивно обумовлених  розподільних відносин, які виконують  специфічне призначення — задоволення  потреб як суспільства в цілому, так і його адміністративно-територіальних структур у фінансових ресурсах.

Бюджет як економічна категорія  має такі ознаки (рис. 10.2.1).

Сутність категорії.

Сутність бюджету, його економічну природу відображають певні економічні відносини. Учасниками цих відносин є держава, суб'єкти господарювання всіх форм власності та населення:

· держава має потребу  у фінансових ресурсах для виконання  своїх функцій;

· суб'єкти господарювання всіх форм власності та напрямів діяльності як постачають грошові ресурси державі, так і можуть їх отримувати від  неї залежно від місця і  ролі в системі економічних відносин;

· населення, яке може бути як платником податків (переважно  особи працездатного віку), так  і отримувачем грошових коштів (допомога дітям, матерям, інвалідам, пенсіонерам тощо).

Сутність бюджету проявляється також у тому, що він є основною ланкою державних фінансів. На рис. 10.2.3 відображено рівні та ланки  державних фінансів, серед яких бюджет держави відіграє провідну роль1.

 

Функції бюджету.

Сутність бюджету реалізується через його функції. Основних, чітко  структурованих функцій є дві  — розподільна і контрольна. В  економічній літературі називаються  також і додаткові функції  — економічної безпеки держави, забезпечення існування держави  тощо.

Через розподільну функцію  держава зосереджує у своїх руках  усі джерела бюджетних надходжень, щоб потім використати їх з  найбільшою ефективністю. Жодна з  інших ланок фінансів не здійснює такого багатопрофільного перерозподілу як по вертикалі, так і по горизонталі економіки. Це перерозподіл між міністерствами, відомствами, напрямами між блоками галузей, територіальний розподіл.

Сфера дії розподільної функції  досить значна. Це пояснюється тим, що в бюджетних відносинах беруть участь практично всі члени суспільства. Основою бюджетного розподілу є  чистий дохід, який утворюється в  суспільстві.

Сутність контрольної  функції полягає в тому, що суспільство  в особі специфічних державних  або недержавних структур контролює  і вирівнює бюджетний розподіл. Виконання  контрольної функції сприяє оптимальному рухові бюджетних ресурсів як в частині  їх збирання, так і розподілення.

Функціонування бюджету  здійснюється у взаємодії двох його особливих форм — доходів і  видатків, кожна з яких має специфічне суспільне призначення.

За рахунок доходів  формується фінансова база діяльності держави, а за рахунок видатків забезпечуються економічні та соціальні потреби  всіх членів суспільства.

Призначення бюджету в  ринковій економіці

Бюджет і ринкова економіка. Ринкова економіка суттєво відрізняється  від попередніх господарських систем. Причому в кожній країні ця форма  господарювання має певні особливості, які є відбитком національних ознак. Водночас ринковій економіці  притаманні загальні характерні риси, які проявляються в усіх державах з цією формою господарювання. Такими рисами є відносно самостійне господарювання підприємств, організацій без суттєвого  втручання держави у виробничий процес, конкуренція між товаровиробниками  за ринки збуту тощо.

Однак ринковий механізм повною мірою не може вирішити таких важливих для держави питань економічного характеру, як розвиток наукомістких технологій, фундаментальних досліджень, малорентабельних, але суспільно важливих виробників, підтримання функціонування складних і ризикованих програм (океанографічні, космічні дослідження). Ринкові процеси  не завжди можна спрогнозувати, й  інколи вони призводять до суттєвих втрат  фінансових і матеріальних ресурсів. Прикладом може бути фінансова криза, яка в 1998 р. охопила приблизно 40 % країн світової спільноти.

Бюджет як основний фінансовий план держави.

Як зазначалось, плановість бюджету є однією з його основних ознак. В Україні, яка трансформує  свою соціально-економічну систему, здійснює перехід до ринкових умов господарювання, бюджет (як загальнодержавний, так і  його місцеві частини) виконує роль основного регулятора цих процесів. Як фінансовий план він має передбачати  виконання всіх функцій держави  на загальнодержавному і місцевих рівнях — економічної, соціальної, управлінської, військової, міжетнічної, судової, міжнародної  тощо.

В Україні бюджет як фінансовий план має певні відмінності від  бюджету як економічної категорії, оскільки до нього включаються фонди  цільового призначення. Тому для  оцінювання реальної бюджетної політики необхідно проаналізувати статті доходів  і видатків "чистого" бюджету (без  цільових фондів).

Стан бюджету як фінансового  плану характеризується трьома показниками:

· рівновага доходів і  видатків;

· бюджетний надлишок (профіцит) — перевищення доходів над  нормативними видатками;

· бюджетний дефіцит —  перевищення видатків над постійними доходами (податкові та неподаткові  надходження).

За наявності бюджетного дефіциту встановлюються джерела його покриття (державна позика, емісія грошей).

Вплив бюджету на соціально-економічні процеси. Сучасний ринковий механізм господарювання в основному спрямований на розвиток економічного аспекту діяльності людини і суттєво не зачіпає соціального  аспекту. Але ж суспільство є  єдиним організмом, і його існування  пов'язано з оптимальним вирішенням як економічних питань у повному  обсязі, так і соціальних. Ось  чому ті питання, які неповною мірою  може вирішити ринковий механізм, бере на себе держава, використовуючи різні  методи, що дістали назву державного регулювання. Бюджетні питання держава  регулює за допомогою бюджетної  політики.

2. Історичне визначення терміну "бюджет".

Сьогодні під терміном "бюджет" розуміють кілька понять. Крім того, налічується приблизно  п'ятдесят його похідних значень. Зважаючи на таку багатозначність цього терміна, звернемося до його витоків.

Слово "бюджет" походить від старонормандського bougette (шкіряний мішок). З нього надалі утворилось англійське слово budget, яке пізніше в такому ж написанні перейшло й у французьку мову1.

У Франції тривалий час  цей термін не вживали. Так, в усіх трьох томах книги "Управління фінансами" Неккера, опублікованих у 1784 p., він жодного разу не згадується. У книзі міністра фінансів де Раммеля "Фінанси Франції" цей термін також не вживається. У доповіді Трибунату на 11-му році Республіки Ж.-Б. Сей говорив: "Бюджет — варварське слово, навіть в англійській мові його первісне значення перекручено, і тому ми маємо замінити його своїми іменами — рівновага між державними потребами і коштами". Маркіз Одіфре один із розділівсвоєї шеститомної книги "Фінансова система Франції" називає "Бюджет", проте визначення цього терміна не дає. Це стосується і статті Павла Буато у "Фінансовому словнику": незважаючи на загальний заголовок "Бюджет" і підзаголовок "визначення", тлумачення поняття, про яке йде мова, у статті немає.

Слід зазначити, що походження цього терміна можна простежити і за своєрідною історичною процедурою: коли в Англії палата громад у XVI—XVII ст. затверджувала субсидії королю, перед закінченням засідання  канцлер казначейства відкривав  портфель, в якому були папери з  відповідним законопроектом. Це називалось "відкриттям бюджету", пізніше  назву портфеля (шкіряна сумка) було перенесено на цей законопроект. З  кінця

XVII ст. в Англії законопроект, який включав план доходів  і видатків і який мав затверджуватись  парламентом дістав назву "бюджет".

У літературних джерелах на початку XIX ст. чіткого визначення терміна "бюджет", попри існування цього  явища на практиці, не було. Але, як відзначив  Ж.-Б. Сей, "часте вживання будь-якої формальності примушує знайти для неї  короткий вислів".

Словник Французької академії вже супроводжує термін "бюджет" таким тлумаченням: "Бюджет —  слово, яке запозичене з англійської  мови, використовується в адміністративному  житті для позначення щорічної відомості  передбачуваних витрат і сум, або  доходів, передбачених для покриття цих витрат". Словник Літтре також визначає "бюджет" як "щорічно визначену відомість державних надходжень та витрат". При цьому як епіграф він подає вірші Віктора Гюго: "Бюджет — чудовисько велике, риба дивна, гачки якій з усіх сторін кидають". Поль Jleруа-Больє в "Трактаті про фінансову науку" відзначає: "Бюджет є відомість, яка включає передбачення доходів та витрат протягом визначеного часу; це таблиця, яка обчислює та порівнює надходження, що мають надійти, з витратами, які необхідно здійснити". У Кодексі державної звітності поняттям "бюджет" визначається так: "Бюджет є акт, який передбачає і дозволяє щорічні надходження і витрати держави або інші повинності, які підпорядковуються законам, тим же правилам" (Ст. 5 декрету від 31.05.1862 p.).

Отже, протягом XIX ст. відбулося  оформлення терміна "бюджет" у  відносно зрозуміле поняття.

Рене Штурм відзначає, що "офіційні акти могли використовувати термін "бюджет" тільки на початку XIX ст.", а професор М. І. Боголєпов підтверджує, що "держбюджет у сучасних його формах не бере початок пізніше, ніж перші десятиріччя XIX ст."1

Протягом XX ст. тлумачення цього  поняття стали чіткішими та всеохоплюючими. Так, Ф. Нітті підкреслює, що "в бюджеті повинні бути показані всі доходи і всі витрати без усіляких приховувань або таємничих визначень".

Одним із перших планову  природу бюджету відзначив німецький  фінансист Шанц. Вагомий вклад у фінансову науку, в тому числі і з бюджетних питань, внесли російські й радянські вчені I. X. Озеров, С. Ю. Вітте, М. І. Боголєпов, Д. Боголєпов, Ф. О. Меньков, М. І. Фрідман. Так, у Д. Боголєпова знаходимо: "У сфері державного господарства під бюджетом розуміємо передусім сукупність доходів і витрат протягом певного періоду, по-друге, визначений у цифрах план ведення державного господарства, установлений на прийдешній бюджетний період, і закон, згідно з яким стягуються доходи і здійснюються витрати".

Наприкінці XX ст. у перекладених зарубіжних посібниках знаходимо визначення С. Фішера: бюджет — це "детальний  опис витрат, а також фінансових планів окремих людей, компаній або  урядів".

Помітний внесок у розбудову  бюджетних питань зробили також  і українські вчені. Серед тих, чиї  праці виходили наприкінці XIX — на початку XX ст., слід назвати М. І. Туган- Барановського, І.І. Янжула, М. Яснопольського, М. X. Бунге, М. М. Олексієнко, І. Мирнікова, X. Лебедя-Юрчика.

Серед сучасних учених, які  плідно досліджують бюджетну проблематику, — В. Андрущенко, Й. Бескид, С. Буковинський, С. Булгакова, О. Василик, 3. Васильченко, В. Вітлінський,

Г. Волощук, М. Гапонюк, В. Геєць, М. Деркач, Л. Єрмошенко, М. Єрмошенко, А. Єпіфанов, О. Кириленко, В. Кравченко, В. Краснова, І. Лукінов, І. Луніна, Ц. Огонь, В. Опарін, М. Пабат, К. Павлюк, В. Письмак, Д. Полозенко, I. Сало, С. Слухай, Т. Токарева, В. Федосов, О. Чернявський, М. Чумаченко, С. Юрій та ін.

Так, відомі вчені в галузі фінансів професори О. Д. Василик  та В. М. Федосов зазначають: "Державний бюджет України — централізований фонд фінансових ресурсів держави, який використовується для виконання покладених на неї функцій, передбачених Конституцією України"1. "Державний бюджет виражає фінансові відносини, пов*язані з ціноутворенням та використанням фонду грошових ресурсів держави".

В офіційних документах, зокрема в Бюджетному кодексі  України дається таке визначення: "Бюджет — план формування та використання фінансових ресурсів для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються органами державної влади, органами влади АРК та органами місцевого  самоврядування протягом бюджетного періоду".

Звернемося до словників, зокрема до "Словника іншомовних слів": "Бюджет (англ. budget, букв. — торба, гаманець) — 1) затверджений у законодавчому порядку розпис, кошторис грошових доходів і видатків держави, міста, які передбачається одержати і витратити у майбутньому; 2) план доходів і видатків особи, сім'ї на певний період".

Розглянувши можливі значення терміна "бюджет", подаємо їх у  вигляді схеми (рис. 10.1.1).

Отже, можемо зробити висновок, що в сучасних умовах термін "бюджет" охоплює широкий спектр понять. Надалі в цьому посібнику розглядається  бюджет держави.

3. Яка принципова  різниця між сутністю терміна  «бюджет» і «державний бюджет»?

Тепер визначимо сутність бюджету і державного бюджету. Для  цього звернемося до тлумачного словника сучасної бюджетної термінології26. Бюджет – «загальна назва терміну, що означає розрахунковий і обмежений кошторис доходів і витрат, їх розпис на визначений період часу, затверджений відповідним рішенням, та обов’язковий до виконання індивідуальним або колективним суб’єктом». Отже, акцент робиться на бюджет як документ відповідного змісту. Державний бюджет – це «система визначених грошово-розподільних відносин, що регламентуються державними органами влади, з приводу перерозподілу частини національного багатства для створення та використання основного централізованого фонду грошових коштів держави».