Бюджетный дефицит и методы его финансирования

Состав налогов налоговой  системы РФ можно классифицировать по следующим признакам:

1.     По субъекту уплаты: юридические и физические лица;

2.    По источнику уплаты налоговых платежей и сборов: индивидуальный доход, выручка от продаж, финансовый результат;

3.    По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениям: собственные, регулирующие;

4.   По назначению: общие, без привязки к конкретному расходу и специальные, которые имеют целевое назначение;

5.    По принадлежности к уровню власти и управления. Налоговая система РФ включает в себя налоги и сборы трех уровней: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются законодательными актами РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие законами субъектов РФ.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих образований.

Итак, классификация необходима не только для составления налоговых  расчетов и отчетности с использованием электронной системы обработки  данных. Пользуясь такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы в составе  доходных источников консолидированного бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ местных бюджетов.  

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Фискальная функция. Фиск (от латинского fiscus — корзина) в Древнем Риме, начиная с IV века н.э., — единый общегосударственный центр Римской империи, куда стекались все виды доходов, налогов и сборов, производились государственные расходы и т.д. (отсюда происходит обозначение термином "фиск" государственной казны).

Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Посредством  данной функции реализуется главное  предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование  в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых  государственных программ. Все остальные  функции налогообложения можно  назвать производными от фискальной.

Распределительная функция. Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Примером реализации фискально - распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социально ориентированных странах (Швеция) признается почти официально, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность в обществе.

Регулирующая функция. По мнению, крупного английского экономиста Дж. Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

Регулирующая функция  направлена на достижение посредством  налоговых механизмов тех или  иных задач налоговой политики государства. Эта функция имеет три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и  воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Они реализуются через систему льгот и освобождений от налогов. Нынешняя система налогообложения представляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.

Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это осуществляется путем введения повышенных ставок налогов (так, для казино до 2001 года была установлена ставка налога на прибыль в размере 90%), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и пр.

Нужно отметить, что налоговое  стимулирование инвестиций, сельского  хозяйства и других отраслей народного  хозяйства в отрыве от прочих экономических факторов не приносит желаемого результата, поскольку инвестиционные процессы обусловлены не налоговыми льготами, а потребностями развития производства и расширения бизнеса.

Контрольная функция. Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.

Поощрительная функция. Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие).

Эта функция представляет собой приспосабливание налоговых  механизмов для реализации социальной политики государства. Из налогооблагаемого  дохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или  приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности. Согласно части второй Налогового кодекса  РФ налогооблагаемый доход будет  снижаться в связи с другими  социальными расходами: платным  обучением детей, покупкой лекарств.

Налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения. В качестве последней может выступать единица земельной площади, единица измерения товарной массы, но для большинства видов налогов - денежная единица страны. Существует несколько видов налоговых ставок. Твердая налоговая ставка определяется в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины доходов (например, на тонну нефти). Пропорциональная налоговая ставка означает взимание налога в равных долях независимо от размера дохода (например, 13 % с каждого рубля заработной платы независимо от ее величины).

Прогрессивная налоговая  ставка предполагает увеличение процента изъятия дохода по мере возрастания  размеров этого дохода. То же относится  к стоимости имущества. Различают  простую прогрессию, при которой  налоговая ставка возрастает по мере Увеличения дохода для всей суммы  дохода, и сложную прогрессию, когда  доход делится на части, каждая из которых облагается по своей ставке, превышающей предыдущую. Существует также регрессивная налоговая ставка, при которой чем ниже доход, тем  выше процент налогового изъятия  по отношению к сумме дохода.

Налоговая ставка устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов  Российской Федерации в рублях и  копейках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2003, № 8.
2. Васильева А.Н. Финансовая политика России // Финансовый вестник. - № 6. – 2005. – с.23 – 28.
3. Ведута, Е.Н. Стратегия и экономическая политика государства. – М.: Академический проект, 2003
4. Казмина Т.Г. Экономика. – М., 2003
5. Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России. Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2003.