Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Сентября 2012 в 10:13, курсовая работа
Цель курсовой работы исследовать организацию бюджетного контроля на предприятии.
В связи с целями темы курсовой работы, необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты бюджетного контроля на предприятии;
- рассмотреть экономическую сущность и значение бюджетного контроля в управлении предприятием;
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТНОГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 5
1.1 Экономическая сущность и значение бюджетного контроля в управлении предприятием 5
1.2 Принципы, методы и функции бюджетного контроля 8
1.3 Организация бюджетного контроля в системе управленческого учета на предприятии 11
2 ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ ТОО «КРЕНДЕЛЬ» 15
2.1 Характеристика предприятия и его учетная политика 15
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 19
2.3 Организация системы бюджетирования и системы контроля на примере ТОО «Крендель» 21
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА НА СОВРЕМЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ В ЭКОНОМИКЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 33
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс ТОО «Крендель» за 2009-2010 гг.
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о прибылях и убытках ТОО «Крендель» за 2009 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о прибылях и убытках ТОО «Крендель» за 2010 г.
- группа учета основных средств, нематериальных занимается учетом основных средств на предприятии;
- группа учета товаро-материальных запасов занимается учетом материалов, выписывает доверенности материально-ответственным лицам.
Конкурирующими фирмами ТОО «Крендель», являются: ТОО «Смак»; ТОО «Сладко»; ТОО «Французская выпечка»; ТОО «Валентина и другие.
Микросреда ТОО «Крендель» представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 - Микросреда ТОО «Крендель»
На рынке Павлодарской области успешно функционируют достаточное количество организаций по производству аналогичной продукции.
ТОО «Крендель» находится на новой ступени развития. Структура продаж развивается с учетом опыта передовых мировых компаний - через построение своей собственной торговой сети филиалов, которые осуществляют доставку продукции в магазины региона. Данный подход позволяет контролировать распределение продукции в каждом городе и населённом пункте, обеспечивать конечного потребителя свежим и качественным продуктом, учитывая все пожелания покупателей.
Расширяя деловые горизонты с нашими партнерами, постоянно открывая собственные продажные структурные подразделения, фабрика вносит вклад в развитие экономики нашего общества.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
В настоящее время в деятельности ТОО «Крендель» финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе деятельности предприятия.
ТОО «Крендель» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан и в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «Об Акционерных обществах, Законом Республики Казахстан «О государственной поддержке предпринимательства» и Уставом.
ТОО «Крендель» заинтересовано в максимизации доходов, поскольку именно за счет дохода предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший доход своим владельцам.
Анализ технико - экономических показателей ТОО «Крендель» представлен в таблице 1.
Таблица 1 - Анализ технико - экономических показателей ТОО «Крендель»
Показатели | Единица измерения | 2009 г.
| 2010 г.
| Отклонения (+; -) | Темп роста, (%) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 (4-3) | 6 (4/3*100) |
Доход от реализации продукции (работ, услуг) | тыс. тенге | 6 100 077 | 8 689 822 | 2 589 745 | 142,5 |
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) | тыс. тенге | 5 873 073 | 7 839 918 | 1 966 845 | 133,5 |
Валовой доход | тыс. тенге | 227 004 | 849 904 | 622 900 | 374,4 |
Расходы периода всего, в том числе: Расходы на реализацию продукции и оказание услуг Административные расходы Расходы на финансирование Прочие расходы |
тыс. тенге
тыс. тенге тыс. тенге тыс. тенге |
93 401
78 573 3 680 - |
464 894
324 306 23 598 - |
371 493
245 733 19 918 - |
497,7
412,7 641,3 - |
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности | тыс. тенге | 106 109 | 121 067 | 14 958 | 114,1 |
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности | тыс. тенге | - | - | - | - |
Прибыль (убыток) до налогообложения | тыс. тенге | 106 109 | 121 067 | 14 958 | 114,1 |
Расходы по корпоративному подоходному налогу | тыс. тенге | 43 745 | 44 274 | 529 | 101,2 |
Итоговая прибыль (убыток) за период | тыс. тенге | 62 364 | 76 793 | 14 429 | 123,1 |
Среднегодовая стоимость основных средств | тыс. тенге | 153 167 | 191 698 | 38 531 | 125,2 |
Фонд оплаты труда | тыс. тенге | 11595 | 18360 | 6765 | 158,3 |
ССЧ работников | чел. | 31 | 34 | 3 | 109,7 |
Фондоотдача | тыс.тенге | 39 | 45 | 5,51 | 115,4 |
Фондовооруженность | тыс. тенге | 4 940 | 5 638 | 697,2 | 114,1 |
Производительность труда | тыс. тенге | 196 776 | 255 583 | 58 806 | 129,9 |
Среднемесячная заработная плата | тенге | 31 170 | 44 999 | 13 829 | 144,4 |
Рентабельность | % | 1,0 | 0,9 | -0,1 | 90,0 |
Анализируя технико - экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Крендель» за исследуемый период, можно отметить, что финансовое положение товарищества имеет тенденцию существенного улучшения, а именно, доход от реализации продукции (работ, услуг) увеличился на 2589745 тыс.тенге, темп роста составил 142,5%.
Доход (убыток) от основной деятельности» уменьшился на 14245 тыс.тенге, это произошло за счет увеличения себестоимости реализованной продукции. В то же время, наблюдается снижение некоторых статей, таких как «Доход (убыток) от основной деятельности». Уменьшение дохода от основной деятельности» обусловлено увеличением расходов периода.
Увеличение статьи «Расходы на реализацию продукции и оказание услуг», связано всемирным глобальным экономическим кризисом, повышением цен на сырье и материалы на рынке, последствия, увеличение расходов на реализацию продукции и оказание услуг на предприятии.
Значительное увеличение показателя статьи «Среднегодовая стоимость основных средств» за исследуемый период составило в 2010 году 38531 тыс.тенге. Увеличение статьи «Расходы на финансирование» на 19 918 тыс.тенге, обусловлено тем, что фирма финансирует внедрение программы производства новых видов продукции. Данное увеличение обусловлено укреплением материально - технической базы на предприятии, то есть приобретением нового оборудования.
Показатель «Фондовооружённость труда» в ТОО «Крендель» за исследуемый период, повысился на 697,2 тыс.тенге в 2010 году и составила 114,1%. Данное повышение показателя «Фондовооружённость труда» связано с изменением численности работающих, в тоже время наблюдается повышение показателя оснащенность предприятия основным оборудованием.
2.3 Организация системы бюджетирования и системы контроля на примере ТОО «Крендель»
Главной задачей реформирования бюджетного контроля является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления общественными финансами в соответствии с приоритетам государственной политики. Одна из задач этой реформы заключается в смещении акцентов бюджетного процесса от управления бюджетными ресурсами (затратами) на управление результатами путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках четких среднесрочных ориентиров.
Учитывая необходимость перехода к управлению результатами, бюджет должен формироваться исходя из целей и планируемых результатов государственной политики. Бюджетные ассигнования должны иметь четкую привязку к функциям (услугам, видам деятельности), при их планировании главное внимание необходимо уделять обоснованию конечных результатов в рамках бюджетных программ.
Бюджет продаж в ТОО «Крендель» должен показывать объем продаж в количественном и стоимостном выражениях. Общий объем продаж может соответствовать, например, точке безубыточности, целевому доходу или плановым продажам. В общем случае, бюджет продаж включает в себя и расчет ожидаемых денежных поступлений от продажи товаров в кредит, который в дальнейшем используется при бюджетировании потока денежных средств. На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.
Расчеты по данному блоку целесообразно проводить в таблицах 2 и 3.
Таблица 2 - Бюджет продаж на 2011 год
Наименование / период (квартал) | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 2011 г. |
1. Запланированные продажи, ед. | 100 | 200 | 100 | 200 | 600 |
1.1. Готовая продукция | |||||
1.2. Полуфабрикаты | 200 | 300 | 200 | 300 | 1000 |
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов) за единицу, д.е./ед. | |||||
2.1. Готовая продукция | 300 | 300 | 300 | 300 |
|
2.2. Полуфабрикаты | 600 | 600 | 600 | 600 |
|
3. Доход от реализации, д.е.: | |||||
3.1. Готовая продукция, (стр.1.1стр.2.1) | 30000 | 60000 | 30000 | 60000 | 180000 |
3.2. Полуфабрикаты, (стр.1.2стр.2.2) | 120000 | 180000 | 120000 | 180000 | 600000 |
3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов) | 150000 | 240000 | 150000 | 240000 | 780000 |
На основании анализа предыдущей деятельности 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.
Таблица 3 - График поступлений денежных средств от продаж
Наименование / период (квартал) | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 2011 г. |
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода | - |
| 72000 | - | - |
2. Поступления от продаж каждого квартала | |||||
1 квартал | 105000 | 45000 | - | - | 150000 |
2 квартал | - | 168000 | 0 | - | 168000 |
3 квартал | - | - | 177000 | 0 | 177000 |
4 квартал | - | - | - | 213000 | 213000 |
3. Всего поступлений | 105000 | 213000 | 177000 | 213000 | 708000 |
4. Дебиторская задолженность на конец периода |
| 72000 | - | - | - |
Разработка бюджета производства (Производственная программа) на 2011 год. Этот бюджет представляет собой план выпуска продукции, обычно в ТОО «Крендель» составляется в физических единицах измерения продукции. При его разработке необходимо учитывать бюджет продаж, производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов за период.
Для ТОО «Крендель» предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода (таблица 4).
Таблица 4 - Производственный бюджет в натуральных единицах
Наименование / период (квартал) | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 2011 г. |
1. Плановый объем продаж, тыс.ед.: | |||||
1.1. Готовая продукция | 100 | 200 | 100 | 200 | 600 |
1.2. Полуфабрикаты | 200 | 300 | 200 | 300 | 1000 |
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, тыс.ед.: | |||||
2.1. Готовая продукция | 40 | 20 | 40 | 20 | 20 |
2.2. Полуфабрикаты | 60 | 40 | 60 | 30 | 30 |
3. Остатки готовой продукции на начало периода, тыс.ед.: | |||||
3.1. Готовая продукция | 20 | 40 | 20 | 40 | 20 |
3.2. Полуфабрикаты | 30 | 60 | 40 | 60 | 30 |
4. Объем выпуска готовой продукции, тыс.ед.: (стр.1 +стр.2 – стр.3) | |||||
4.1. Готовая продукция | 120 | 180 | 120 | 180 | 600 |
4.2. Полуфабрикаты | 230 | 280 | 220 | 270 | 1000 |