Контрольная работа по «Бюджетный учет и отчетность»

При представлении налоговой  декларации по налогу на прибыль налоговая  база будет уменьшена на суммы  амортизации, начисленной с месяца, следующего за месяцем направления документов на регистрацию законченного строительством здания. То есть, для условий примера - на 100 тыс. руб. (10 тыс. руб. х х 10 месяцев). Соответственно, для целей налогообложения амортизация по данному объекту начнет учитываться (приниматься в уменьшение налоговой базы) уже с первого отчетного периода, а в бюджетном учете - только со второго квартала.

На первый взгляд может  показаться, что различия между бюджетным  и налоговым учетом могут быть минимизированы (или вовсе устранены) посредством более позднего включения объекта основных средств в соответствующую амортизационную группу (для условий примера - с апреля). Однако здесь следует считаться с вероятностью возникновения проблем уже в конце срока полезного использования объекта. Дело в том, что НК РФ не предоставляет налогоплательщику права начислять амортизацию позже того срока, который указан в п. 11 ст. 258 - с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию прав. Следовательно, в случае, если амортизация будет начисляться с момента окончания процедуры регистрации, налоговые органы получают возможность отказать в принятии в составе расходов суммы амортизации, приходящейся на последние месяцы эксплуатации объекта (по числу, равному периоду регистрации прав). Разумеется, в судебном порядке налогоплательщик, скорее всего, сможет доказать, что ущерб бюджету нанесен не был. Но сама перспектива подобных разбирательств предполагает дополнительное расходование временных и финансовых ресурсов.

Бюджетное учреждение вправе установить нелинейный метод начисления амортизации имущества, приобретенного за счет средств от коммерческой деятельности и используемого в такой деятельности. Минфин России в письме от 22.04.2010 № 03-03-06/4/46 указал, что для признания в составе расходов бюджетного учреждения сумм амортизации, начисленных по основному средству, необходимо, чтобы имущество было, во-первых, приобретено за счет средств, полученных от коммерческой деятельности, а во-вторых, использовалось для осуществления такой деятельности. При этом в соответствии с положениями ст. 259 НК РФ метод начисления амортизации налогоплательщик устанавливает самостоятельно по всем объектам амортизируемого имущества (за исключением тех, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ). Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Задача

 

На основании приведенных данных за отчетный период необходимо:

1) заполнить соответствующие  первичные документы по каждой  хозяйственной операции;

2) составить корреспонденцию  счетов;

3) заполнить соответствующие  журналы операций;

4) составить оборотную  ведомость (Главную книгу);

5) составить баланс  исполнения бюджета главного  распорядителя (распорядителя), получателя  средств бюджета, отчет о финансовых  результатах деятельности.

 

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Формирование первоначальной  стоимости основных средств при приобретении:
Персональный компьютер	010601310	030219730	42800
Принтер	010601310	030219730	8000
Телефонный аппарат	010601310	030219730	950
Приняты к учету:
Персональный компьютер	010104310	010601410	42800
Принтер	010104310	010601410	8000
Телефонный аппарат	010104310	010601410	950
Введены в эксплуатацию:
Персональный компьютер	-	-	42800
Принтер	-	-	8000
Телефонный аппарат	040101271	010114410	950
2. Начислена амортизация  по компьютеру с месяца, следующего  за месяцем ввода в эксплуатацию (срок эксплуатации 5 лет)	040101271	010404410	714,76
3. Реализация основных средств:
Транспортные расходы  по реализации основного средства (компьютер  по условию 1)	040101172	040101222	900
Начислен доход по цене реализации	020509560	040101172	41000
Списание объекта с  баланса:  балансовая стоимость Амортизация Остаточная стоимость	040101172 010404410	010104410 040101271	42800        714,76 42085,24
4. Списание средств  в оплату счетов поставщиков  (через ОФК)	030209830	030405310	51750
5. Списание средств  со счета бюджета в кассу:  хоз. нужды  командировочные расходы: Суточные Проезд  Проживание	020104510   020104510 020104510 020109510	030405340   030405212 030405222 030405226	1500   700 2400 2100
Выдано из кассы под отчет: На хозяйственные нужды Суточные Проезд Проживание	020822560 020802560 020805560 020809560	02010410 020104610 020104610 020104610	1500 700 2400 2100
Представлен авансовый  отчет о приобретении материальных запасов	010506340	020822660	900
Представлен авансовый  отчет о командировке: Суточные Проезд Проживание	040101202 040101222 040101226	020802660 020805660 020809560	700 2400 2000
Возврат неиспользованных подотчетных сумм	020104510   0201045510	020822660   020809660	600   100
Внесение сумм на восстановление кассовых расходов текущего бюджетного года	030405440	020104610	700
6. Списание израсходованных  материальных запасов	040101272	010506440	830
7. Начисление заработной  платы штатным сотрудникам	040101211	030201730	220000
Удержан НДФЛ из штатной  заработной платы	030201830	030301730	23000
Начислен ЕСН (?%)	040101213	030302730	57200
Начислена заработная плата  нештатным сотрудникам (по договору)	040101226	030201730	3000
Удержан НДФЛ из заработной платы нештатных сотрудников	030201830	030301730	390
Начислен ЕСН на нештатную  заработную плату (?%)	040101213	030302730	780
Начислено пособие по временной нетрудоспособности	030302830	030203730	1000
Уплата НДФЛ в бюджет (в полном объеме)	030301830	030405211	23390
Уплата ЕСН в бюджет (отдельно по каждому фонду)	030302830 030302830 030302830 030302830 030302830	030405213 030405213 030405213 030405213 030405213	31220 13380 6467 2453 4460
Поступление в кассу  на заработную плату	020104510	030405211	197000 2610 1000
Выдана заработная плата  штатным работникам	030201830	020104610	197000
Выдана заработная плата  нештатным работникам	030201830	020104610	2610
Выдано пособие из кассы	030203830	020104610	1000
8. Списаны расходы  на основании счета-фактуры по коммунальным услугам	040101223	030206730	195000
Оплата счетов поставщиков	030206830	030405223	195000
9. Перечислен аванс  по коммунальным услугам	020606560	030405223	33000
Списаны расходы на основании  счета-фактуры по полученным коммунальным услугам	040101223	030206730	13000
Зачет аванса	030206830	020606660	13000
10. Списание в конце  года доходов на финансовый  результат	040101000	040103000	42614.76
Закрытие счетов расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов по поступлениям в бюджет	030405000	040103000	568430
Списание на финансовый результат в конце года расходов	040103000	040101000	539560

 

На основании данных журнала хозяйственных операций сформируйте оборотный баланс на дату составления отчетности в соответствии с порядком ведения бюджетного учета по Инструкции №25н.

№ счета	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10104	100000		51750	43750	108000
10106	50000	-	-	-	50000
10404		10000	714,76	714,76	-	10000
10505	20000		-	-	20000
10506			900	830	70
10601			51750	51750	-	-
20104			208010	208010	-	-
20509			41000		41000
20606			33000	13000	20000
20802			700	700	-	-
20805			2400	2400	-	-
20809			2100	2100	-	-
20822			1500	1500	-	-
30201			223000	223000	-	-
30203			1000	1000	-	-
30206			208000	208000	-	-
30219			51750	51750	-	-
30301			23390	23390	-	-
30302			58980	57980	1000
30405			569130	568430	700
40101			581274,76	581274,76	-	-
40103		160000	539560	610330		230770
БАЛАНС	170000	170000	2649909,52	2649909,52	240770	240770

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ
2. Земсков В.В. Статистический анализ при аудите основных средств // Аудиторские ведомости, №9 – 2008
3. Зенков Ю. Переоценка основных средств – одна, стандартов – два // Учет. Налоги. Право, №3 – 2006
4. Илюшечкин А.В. Раздел основного средства // Учет. Налоги. Право, №35 – 2008
5. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. СПБ. Питер 2007
6. Князева С. Основное средство получено безвозмездно. // Учет. Налоги. Право, №44 – 2008
7. Курочкина Л.П. Налоговый и бюджетный учет основных средств: сходства и различия // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2007, №3.
8. Новодворский В.Д., Лисенков А.М. Инвентарный объект и классификация основных средств в современной практике хозяйствования // Современный бухучет, №№7 – 8, 2009
9. Салина Л. Переоценка основных средств // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, №10 – 2008
10. Сергеева К.В. Безвозмездная передача основных средств // Бюджетный учет, №11 – 2008
11. Экономика предприятия /под ред. Горфинкеля В.Я./ М. 2009