Контрольная работа по "Организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами"

 

2) 12 000 рублей – средний заработок за период нахождения работника на военных сборах;

 

Суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам по месту постоянной работы на время призыва на военные сборы, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 26.07.2006 N 03-05-01-04/227, ФНС России от 19.04.2007 N 04-1-02/310).

Что касается страховых  взносов, в соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», на период военных сборов организация выплачивает работнику средний заработок. В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Таким образом, выплаты  среднего заработка работникам в период прохождения ими военных сборов облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

 

Получим базу для начисления НДФЛ и страховых взносов за апрель:

 

9 200 + 12 000 +3 600 = 24 800 рублей.

 

Согласно статье 224 НК РФ ставка НДФЛ 13%, следовательно сумма  налога:

 

24 800 × 13% = 3 224  рубля.

 

Исходя из условия  задачи, сумма выплат работнику с  начала года  превысила величину предельной базы на 30 000  рублей. Предположим начисления производились за апрель 2012 года. Согласно постановлению Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.», предельная база составляла 512 000 рублей.

Тогда сумма выплат работнику  с начала года по апрель включительно составила:

512 000 + 30 000 = 542 000 рублей.

 

Сумма выплат за апрель  - 24 800 рублей. Тогда сумма выплат с начала года по март включительно:

 

542 000 – 24 800 = 517 200 рублей.

 

 

 

Для исчисления сумм страховых  взносов в ПФР допустим, что  наш работник 1967 года рождения и моложе. Согласно статье 58.2 федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) "О страховых взносах» в 2012г. действовали общие тарифы, приведенные в таблице 1. Начислим страховые взносы нарастающим итогом за март и апрель. Результаты также включим в таблицу 1.

Таблица 1.

Внебюджет- ный фонд	Тариф		Начисления за период 01.01.2012 – 31.03.2012	Начисления за период 01.01.2012 – 30.04.2012	К перечис- лению
	до предела	свыше предела	(база 517 200р.)	(база 542 000р.)
ПФР страховая часть	16%	10%	82 440	84 920	2 480
ПФР накопительная часть	6%	0	30 720	30 720	0
ФСС	2,9%	0	14 848	14 848	0
ФОМС	5,1%	0	26 112	26 112	0

 

Сумма выплат работнику с начала года  превысила величину предельной базы на 30 000  рублей, а сумма выплат за апрель составила 24 800 рублей уже входит в величину превышения предельной базы.  Поэтому начислению подлежат только страховые взносы в ПФ по ставке 10%.

 

Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд нарастающим итогом с начала года:

- на страховую часть 

январь – март: 512 000 × 16% + 5 200 × 10% = 82 440 рублей.

январь – апрель: 512 000 × 16% + 30 000 × 10% = 84 920 рублей.

к перечислению: 84 920 – 82 440 = 2 480 рублей.

- на накопительную  часть     512 000 × 6% =  30 720 рублей.

к перечислению:  30 720 - 30 720 = 0 рублей.

Расчет страховых взносов  в ФСС: 512 000 × 2,9% = 14 848 рублей.

Расчет страховых взносов  в ФОМС: 512 000 × 5,1% = 26 112 рублей.

Страховые взносы необходимо уплатить не позднее 15 мая.

 

 

 

 

 

 

 

 

Проводки по начислению, удержанию и перечислению налогов и взносов приведены в таблице 2. Предположим, что работник занят на основном производстве, тогда в проводках будет использоваться счет 20 «Основное производство».

Таблица 2.

Проводка	Сумма	Содержание
НДФЛ
Д 70 К 68	3 224	начислен НДФЛ в бюджет
Д 68 К 51	3 224	перечислен НДФЛ в бюджет
Страховые взносы
Д 20 К 69.2.1	2 480	начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии
Д 69.2.1 К 51	2 480	перечислены взносы в  ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии

 

Перечисления оформляются  платежными поручениями, указанными в  Приложении. 
Приложение.

Платежное  поручение  по уплате НДФЛ

 

				0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ  №  1	10.05.2012		электронно		02
	Дата		Вид платежа

 

Сумма прописью

Три тысячи двести двадцать четыре рубля 00 копеек

ИНН  5904007390

КПП 50401001

Сумма

3224-00

ООО «Лазурит»

Сч. №

40702810500020000129

Плательщик

ЗАО Юникредит банк

БИК

049133825

Сч. №

30101810300000000825

Банк плательщика

ГРКЦ ГУ Банка России по Пермскому краю г. Пермь

БИК

045773001

Сч. №

Банк получателя

ИНН 5904101890

КПП 590401001

Сч. №

40101810700000010003

ИФНС России по Свердловскому району г. Перми

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

3

Получатель

Код

Рез. поле

18210102021011000110

57401000000

ТП

МС.04.2012

0

10.05.2012

НС

Налог на доходы физ.лиц  с доходов, облагаемых по налоговой  ставке, установленной п. 1 статьи 224 НК РФ, за апрель 2012г.

Назначение платежа

М.П.

 

Подписи Отметки банка

 

 

Платежное  поручение по уплате страховых взносов в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии:

 

				0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

 

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ  №  2	10.05.2012		электронно		01
	Дата		Вид платежа

 

Сумма прописью

Две тысячи четыреста  восемьдесят рублей 00 копеек

ИНН  5904007390

КПП 50401001

Сумма

2480-00

ООО «Лазурит»

Сч. №

40702810500020000129

Плательщик

ЗАО Юникредит банк

БИК

049133825

Сч. №

30101810300000000825

Банк плательщика

ГРКЦ ГУ Банка России по Пермскому краю г. Пермь

БИК

045773001

Сч. №

Банк получателя

ИНН 5904084719

КПП 590401001

Сч. №

40101810700000010003

УФК по Пермскому краю (Отделение Пенсионного фонда  Российской Федерации (государственное  учреждение) по Пермскому краю)

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

3

Получатель

Код

Рез. поле

39210202010061000160

57246000000

ТП

МС.04.2012

0

10.05.2012

ВЗ

069025000156  (УПФР в Пермском  районе Пермского края) Страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии за апрель 2012г.

Назначение платежа

М.П.

 

Подписи Отметки банка

 

 

 

 

Литература

 

1. Налоговый кодекс РФ;

2. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»;

3. Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах»

4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (ред. от 08.11.2010); 

5. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация ≪Дашков и К°≫, 2007.