Контрольная робота по «Бюджету»

     Якість її виконання залежить не тільки від визначених ціллю зусиль суб’єкта, а й від двох інших груп факторів:

- організаційних факторів;

- здібності суб’єкта.

     Ці фактори впливають не тільки на якість і зміст виконаної роботи, але й на цілі, здійснюючи опосередкований вплив на мотивацію, а як наслідок і на додатковий вплив на виконання.

     Останнім кроком в теорії мотивації є задоволення суб’єкта результатом його. Особливе значення полягає в тому, що він не тільки завершує послідовність процесу мотивації, але й є початковим етапом для реалізації наступного циклу мотивації. Відповідно з вказаною вище теорією, задоволення чи невдоволення визначається двома процесами, внутрішнім по відношенню до суб’єкта і зовнішнім. Внутрішній процес – як сам суб’єкт оцінює отриманий результат з точки зору відповідності поставленій початкові цілі. Зовнішній процес – реакція на результати діяльності з боку оточення.

      Для забезпечення керованості мотиваційним процесом – необхідна наявність повної і достовірної інформації про потреби, інтереси, цілі об’єкта мотивації та тенденцій щодо їх змін в суспільстві. Цього можна досягти за допомогою мотиваційного моніторингу, що представляє собою сукупність постійних дій визначення стану мотивації працівників та підрозділів, його коригування й узгодження зі змінами потреб в суспільстві.

     Кожен працівник має власну систему цінностей, яка включає набір та співвідношення певних мотиваційних факторів. Тому система мотивації на підприємстві повинна надавати суб’єкту максимально широкий і гнучкий вибір задоволення потреб.

     Мотивація працівників повинна здійснюватись відповідно до потреб організації та врахування впливу зовнішнього середовища. Тому необхідно проаналізувати вимоги зовнішнього середовища, в якому працює підприємство, сформулювати його цілі, підцілі структурних підрозділів та узгодити їх з індивідуальними потребами, які досить різняться у працівників.

     В сучасних умовах господарювання керівникам організацій необхідно розробляти чи вдосконалювати систему матеріального заохочення, враховуючи неекономічні стимули.

     В процесі бюджетування застосовують такі стимули:

- економічні – винагороду та пільги, залежно від результатів бюджетування, професійності, здібностей і можливостей;

- соціальні – самореалізація особистості, ступінь участі працівників в самоуправлінні, соціальний статус працівників;

- морально-етичні – діловий імідж підприємства, престижність роботи в ньому.

    Ефективна система стимулювання формується на основі таких принципів:

- джерелом утворення фонду стимулювання є ефект, досягнутий в результаті діяльності працівника, центру фінансової відповідальності, підприємства;

- обліковим і аналітичним забезпеченням формування і розподілу заохочення за підсумками бюджетного періоду є облік, контроль і аналіз результатів діяльності ЦФВ;

- критерієм оцінки результату та основою розрахунку коефіцієнтів заохочення є бюджетні показники, отримані від діяльності працівника, підрозділу, підприємства;

- відповідальність підрозділів та працівників тільки за ті результати, на які вони впливають;

- дотримання правила рівного розподілу ефекту від досягнення позитивного результату підприємства;

- не суперечливий характер критеріїв оцінки результатів діяльності;

- критерії та важелі стимулювання повинні відрізнятись залежно від рівня управління і відповідальності;

- система мотивації повинна врахувати не тільки матеріальні, але й нематеріальні стимули.

    Бюджетування включає в себе облік, контроль і аналіз, який в обов’язковому порядку повинен закінчуватись висновками й рішеннями, які переважно мають бути реалізовані в наступному циклі бюджетування. Результати аналізу і контролю є основою для побудови системи мотивації ЦФВ.

     Контрольно-стимулюючої  мети план-факторного аналізу  досягають за допомогою інформації по відхилення досягнутих результатів від запланованих при оцінці результатів діяльності кожного структурного підрозділу. Обсяг прибутку, витрат та їх рівня, продаж виробництва, обсяги, терміни повернення дебіторської та погашення кредиторської заборгованості передбачені бюджетом приймають за основу для оцінки діяльності ЦФВ, їх керівників та працівників. За результатами цієї оцінки здійснюють матеріальне стимулювання персоналу, на основі взаємозв’язку результатів план - фактного аналізу з інструментами мотивації. До критеріїв заохочення відносять: 1) перевиконання планових завдань; 2) розміри економії ресурсів та скорочення витрат; 3) точність виконання бюджетних завдань (досягнення показників). Досягнуті результати звітного періоду враховують при розробці бюджетів на наступний період. Тільки за такого підходу система управління буде самовдосконалюватись.

     Для оцінки діяльності різних центрів фінансової відповідальності доцільно використовувати такі критерії (табл. 2.1).

 

 

 

 

 

Таблиця 2.1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Графік документообігу  при бюджетуванні

    

     Вершиною всіх зусиль в організації бюджетування є розроблення графіка документообігу. Призначення графіка документообігу полягає у взаємопов'язані всіх процедур і регламенту бюджетування, зусиль окремих структурних підрозділів підприємства на різних рівнях щодо складанню бюджетів у єдину систему.

     Скласти цей графік відразу правильно складно. Якщо на підприємстві такі інструменти, як графік документообігу, ніколи не використовувалися, то на розроблення остаточного варіанта може піти 2 — 3 місяці. Він може займати десятки сторінок.

      Усі  процедури бюджетування, включаючи  розроблення і коригування бюджетів, складання звітів про їх виконання, підготовку план-факту аналізу тощо повинні знайти відображення в єдиному графіку документообігу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ

 

Задача № 1.

№ П/П	Назва показників	Сума
Залишок грошових коштів на початок періоду, грн.		12229
1.1	Надходження від поточної реалізації продукції(товарів, робіт, послуг), грн. - в т. ч. ПДВ, грн.	121729 20288
1.2	Надходження коштів від дебіторів ( погашення дебіторської заборгованості за попередні періоди), грн.	30120
1.3	Аванси отримані, грн. - в т. ч. ПДВ, грн.	15400 2567
1.4	Інші надходження ( реалізація основних засобів, кредити), грн. - в т. ч. ПДВ, грн.	8000 1333
Разом надходження  грошових коштів,грн. - в т. ч.  ПДВ(зобов’язання), грн.		175249 24188
2.1	Поточні розрахунки з постачальниками  матеріальних ресурсів, грн. - в т. ч. ПДВ, грн.	92229 15372
2.2	Оплату праці працівників підприємства ( чистий виплачений дохід)грн.	14229
2.3	Сплата ЕСВ (37,26% від нарахованого ФОП – 17100), грн.	6372
2.4	Витрати на утримання виробничих і  офісних приміщень (електроенергія, опалення, водопостачання, каналізація), грн. - в т. ч. ПДВ, грн.	12529 2088
2.5	Оплата послуг телефонного зв’язку, грн. - в т. ч. ПДВ, грн.	2529 422
2.6	Інші витрати господарської діяльності, грн. - в т. ч. ПДВ, грн.	12229 2038
2.7	Погашення кредиторської заборгованості за попередній період, грн.	8029
Всього планових витрачань грошових коштів, грн. - в т. ч.  ПДВ (кредит), грн.		148146 19920
3.	Сума ПДВ (зобов’язання), яка підлягає сплаті в бюджет, грн.	4268
4.	Сума податку на прибуток за 1 квартал  до сплати, грн.	15029
5.	Комунальний податок, грн.	729
6.	Інші виплати, грн.	1280
7.	Чистий грошовий потік, грн.	5797
8.	Залишок грошових коштів на кінець планового періоду, грн.	18026

 

Вирішення задачі:

1.1) 121729/6 = 20288

1.3) 15400/6 = 2567

1.4) 8000/6 = 1333

Разом надходження грошових коштів – 121729 + 30120 + 15400 + 8000 = 175249

В т. ч ПДВ (зобов’язання),грн. – 20288 + 2567 + 1333 = 24188

2.1) 92229/6 = 15372

2.3) 17100*37,26% = 6372

2.4) 12529/6 = 2088

2.5) 2529/6 = 422

2.6) 12229/6 = 2038

Всього планових витрачань  грошових коштів, грн. – 92229 + 14229 + 6372 + 12529 + 2529 + 12229 + 8029 = 148146

В т. ч. ПДВ (кредит) – 15372 + 2088 + 422 + 2038 = 19920

3) 24188 – 19920 = 4268

7) 148146 + 4278 + 15029 + 729 +1280 = 169452

175249 – 169452 = 5797

8) 12229 + 5797 = 18026

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 2

    

                                  Бюджет доходів і витрат

№ П/П	Показники	Сума
1.	Плановий обсяг продаж продукції (робіт, послуг), грн.	221729
2.	Планова сума ПДВ, грн.	36955
3.	Чистий доход, грн.	184774
4.	Собівартість реалізованої продукції ( робі, послуг), грн.	82029
5.	Валовий прибуток, грн.	102745
6.	Інші доходи операційної діяльності, грн.	35629
7.	Витрати на збут, грн.	25529
8.	Адміністративні витрати, грн.	12529
9.	Інші витрати операційної діяльності,грн.	2200
10. 10.1	Прибуток від операційної діяльності до оподаткування, грн. Рентабельність, % до доходів	98116 44,3
11.	Податок на прибуток, грн.	18642
12. 12.1	Чистий прибуток, грн. Рентабельність, % до чистих доходів	79474 43
13.	Використання власних коштів, грн., всього:	10629
13.1	Придбання комп’ютерної техніки, грн.	8629
13.2	Загальногосподарські витрати з власних коштів, грн.	2000
14.	Залишок невикористаних власних коштів, грн.	68845

 

Вирішення задачі:

2) 221729/6 = 36955

3) 221729 - 36955 = 184774

5) 184774 - 82029 = 102745

10) 102745 + 35629 - 25529 - 12529 – 2200 = 98116

10.1) 98116/221729*100% = 44,3%

11)98116*19% = 18642

12)98116 – 18642 = 79474

12.1) 79474/184774*100% = 43

13) 8629 + 2000 = 10629

14) 79474 – 10629 = 68845

 

 

                  СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

1.[Електронний ресурс] - http://www.bud-tech.ru/finmodel_budgeting.html

2. Ковтун С. Бюджетування на  сучасному підприємстві, або Як  ефективно управляти фінансами.-Х.:Фактор,2005.-340с.

3. Савчук В.П. Управління витратами  підприємства та аналіз безуби-точності. - М., 2001.

4. Мескон М., Альберт М. Основи  менеджменту. - М., 1995.