Основные направления развития бюджетных отношений РФ в современных условиях

Учитывая вышеизложенное, необходимо отмстить, что наряду с вопросами расширения собственной доходной базы региональных и местных бюджетов не теряет своей актуальности тема выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований за счет предоставления финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.

В этой связи следует уточнить критерии отнесения субъектов РФ и муниципальных образований к группам, для которых используются установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации бюджетные ограничения.

В частности, вместо учета доли межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций) в объеме собственных доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации как критерия, являющегося основанием для применения в отношении данных регионов дополнительных ограничений уровня оплаты труда государственных служащих субъектов Российской Федерации и работников бюджетной сферы, проведения долговой политики и иных ограничений, целесообразно использовать только долю дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации. Это позволит предотвратить возникновение для субъекта Российской Федерации дополнительных ограничений и запретов как следствия предоставления субсидий региональному бюджету. Аналогичные изменения бюджетного законодательства Российской Федерации представляются необходимыми и в отношении муниципальных образований.

 

Практическая часть.

Вариант №2

Доходы бюджета:

1.  Налог на имущество физических лиц

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физически лиц планируется с ростом на 25 % против уровня текущего года, т.е. он составит: 32 000 · 125%/100% = 40 000 тыс. руб.

2. Земельный  налог

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году – 168 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году – 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1500 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Поступление земельного налога в бюджет района в текущем году:

168 000 · 0,65 = 109 200 тыс. руб.

Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываем по следующей формуле:

Ni = (HHi KH - ППЗИ) Нс.г.н.,

где Ni – прогноз поступления земельного налога в бюджет района;

HHi – сумма начисленного земельного  налога в предыдущем году на  территории района;

KH – коэффициент, учитывающий индексацию  ставок земельного налога;

ППЗИ – сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

 

Ni = (168 000 1,8 – 1 500) · 1 = 300 900 тыс. руб.

3.  Единый налог на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, т.е. составит: 272 000 · 1,15 = 312 800 тыс. руб.

4. Транспортный  налог

Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:

ТН = (Ктр·М) Ст,

где ТН – планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

Ктр – количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М – общая мощность в лошадиных силах;

Ст – ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

Расчет планируемого транспортного налога представлен в таблице №1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Показатель	Значение
1. Количество  транспортных средств, зарегистрированных  в городе физическими лицами, шт.	11 895
в том числе:
с мощностью до 100 л.с.	3 754
с мощностью от 100 до 150 л.с.	8 141
2. Общая мощность в лошадиных силах	1 339 880
в том числе:
с мощностью до 100 л.с.	281 550
с мощностью от 100 до 150 л.с.	1 058 330
3. Ставка  налога по транспортным средствам  мощностью до 100 л.с., руб.	20
4. Ставка  налога по транспортным средствам  с мощностью до 150 л.с., руб.	28
5. Планируемая  на соответствующий финансовый  год сумма транспортного налога, руб.	35 264 240
6. Норматив  отчислений в бюджет региона, %	100
7. Проект  поступления транспортного налога  в бюджет города в следующем  году, тыс. руб.	35 264 240

 

5. Налог на  доходы физических лиц

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

НДФЛ = (СД - НЧСД) Ст,

где НДФЛ – планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД – совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст – ставка налога на доходы физических лиц.

Ставка налога на доходы физических лиц – 13 %. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 тыс. руб.

Расчет налога на доходы физических лиц в следующем году представлен в таблице №2.

Таблица 2

Показатель
1. Совокупный  доход на следующий год (по  данным отдела экономики и  прогнозирования), тыс. руб.	16 740 575
2. Налоговые  вычеты - всего, тыс. руб.	2 762 210
в том числе:
профессиональные	1 815 640
имущественные	142 970
социальные	7 800
стандартные	795 800
3. Налогооблагаемый  совокупный доход физических  лиц, тыс. руб.: стр.1 – стр.2	13 978 365
4. Ставка  налога, %	13
5. Планируемая  на соответствующий финансовый год сумма налога, тыс. руб.: стр.3 0,13	1 817 187,45
6. Норматив  отчислений в бюджет региона, %	40
7. Проект  поступления налога на доходы  физических лиц в бюджет района  в следующем году, тыс. руб.: стр.5 · 0,40	726 87,98

Расходы бюджета:

Образование

1.  Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам (таблица №3)

Данные для расчета:

1)  План выпуска и приема в следующем году по городским школам, чел.

Выпуск:

из 4-х классов – 140 человек;

из 9-х классов – 130 человек;

из 11-х классов – 95 человек.

Прием:

в 1-й класс – 65 человек;

в 5-е классы – 135 человек;

в 10-е классы – 75% выпуска 9-х классов: 130 · 0,75 = 98 человек.

Данные для проекта на следующий год на 01.01 берем аналогичные данным на 01.09 текущего года.

Рассчитаем число учащихся на следующий год по следующей схеме: число учащихся на 01.01 + прием – выпуск.

1-4 классы: 462 + 65 – 140 = 387 человек;

5-9 классы: 414 + 135 – 130 = 419 человек;

10-11 классы: 180 + 98 – 95 = 183 человека.

2) Среднегодовая наполняемость классов в следующем году рассчитывается на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.

Переносим данные среднегодовой наполняемости классов в текущем году в строки со среднегодовой наполняемостью на следующий год.

3) Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле:

                 К1 М1 + К2 М2

Кср = –––––––––––––––––––,

                        12

где Кср – среднегодовое количество классов (учащихся);

К1 – количество классов (учащихся) на 1 января;

К2 - количество классов (учащихся) на 1 сентября;

М1 = 8 месяцев;

М2 = 4 месяца.

Рассчитаем среднегодовое число классов в текущем году:

Всего: (44 · 8 + 48 · 4)/12 = 45;

1-4 классы: (17 · 8 + 21 · 4)/12 = 18;

5-9 классы: (20 · 8 + 18 · 4)/12 = 19

10-11 классы:(7 · 8 + 9 · 4)/12 = 8.

Аналогично рассчитываем среднегодовое число учащихся.

Для того чтобы определить наполняемость классов на следующий год на 01.09, решаем следующее уравнение:

Наполняемость

                               Среднегодовая классов на 01.09 · 8 + Х · 4

наполняемость = –––––––––––––––––––––––––––––

                                                классов 12

где Х – наполняемость на 01.09 на следующий год.

Например, для 1-4 классов: 21 = (22 · 8 + Х · 4)/12, Х = 19.

Число классов на следующий год рассчитываем делением числа учащихся на наполняемость классов.

Результаты расчетов представлены в таблице №3.

Таблица 3

Показатель	Текущий год			Проект на следующий год
	Принято		среднегодовое	Проект		среднегодовое
	на 01.01	на 01.09		на 01.01	на 01.09
1. Число классов, всего	44	48	45,3	48	46,7	47,6
в том числе
1 - 4 классы	17	21	18,3	21	18,7	20,2
5 - 9 классы	20	18	19,3	18	18,2	18,1
10 - 11 классы	7	9	7,7	9	9,8	9,3
2. Число  учащихся, всего	926	1056	969	1056	989	1034
в том числе
1 - 4 классы	340	462	381	462	387	437
5 - 9 классы	460	414	445	414	419	416
10 - 11 классы	126	180	144	180	183	181
3. Наполняемость  классов
5 - 9 классы	23	23	23,0	23	23,0	23,0
10 - 11 классы	18	20	18,7	20	18,7	19,6

 

2. Расчет фонда  заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам

Количество педагогических ставок по группе классов =

         Число учебных  часов по тарификации

= –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– .

          Плановая  норма организационной нагрузки

Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет:

1-4 классы – 20 часов в неделю;

5-9 классы – 18 часов в неделю;

10-11 классы – 18 часов в неделю.

Количество педагогических ставок на 1 класс =

            Количество педагогических ставок  по группе классов на 01.01

= –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– .

                Количество классов в данной  группе на 01.01

Среднегодовое количество педагогических ставок = количество педагогических ставок на 1 класс. Среднегодовое количество классов в каждой группе.

Средняя ставка учителя в месяц =

Общая сумма начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов

= –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 

         Количество  педагогических ставок по группе  классов на 01.01

ФЗП в год = Средняя ставка учителя в месяц · Среднегодовое количество педагогических ставок · 12 месяцев.

3. Расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих  расходов по общеобразовательным  школам

Таблица 4

Показатель, единица измерения	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Хозяйственные  и командировочные расходы:
1.1. среднегодовое  количество классов	45	48
1.2. расходы  на 1 класс, руб.	270	270
Итого хозяйственных и командировочных расходов на все классы, руб.: стр.1.1.· стр.1.2.	12 150	12 960
2. Учебные  и прочие расходы
2.1. среднегодовое  количество 1 - 4 классов	18	21
2.2. норма  расходов на 1 класс, руб.	140	140
сумма расходов на 1 - 4 классы, руб.: стр.2.1.· стр.2.2	2 520	2 940
2.3. среднегодовое  количество 5 - 9 классов	19	18
2.4. норма  расходов на 1 класс, руб.	320	320
сумма расходов на 5 - 9 классы, руб.: стр.2.3.· стр.2.4.	6 080	5 760
2.5. среднегодовое  количество 10 - 11 классов	8	12
2.6. норма  расходов на 1 класс, руб.	260	260
сумма расходов на 10 - 11 классы, руб.: стр.2.5.· стр.2.6.	2 080	3 120
Итого учебных и прочих расходов на все классы, руб.	10 680	11 820