Особливості функціонування Державної казначейської служби України як органу оперативного управління фінансовими ресурсами держави

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ  УКРАЇНИ

ЛЬВІВСЬКА ДЕРЖАВНА ФІНАНСОВА АКАДЕМІЯ 
Кафедра державних фінансів

 

 

Індивідуальне науково-дослідне завдання

з дисципліни “ Казначейська система ”

на тему

“ Особливості  функціонування Державної казначейської  служби України як органу оперативного управління фінансовими ресурсами держави ”

 

 

Виконала: 
Студентка 411-ФК групи

Даниляк Марія

 

Прийняв:

Ватаманюк-Зелінська  У.З.

 

Львів  2013

 

ПЛАН

 

Вступ…………………………………..………………………………………….3

 

1. Управління фінансовими ресурсами в системі органів Державного казначейства ………………………………………………………………...………….5

2. Розвиток казначейської системи касового виконання державного бюджету в Україні…………………………………………………………..…….......11

3. Специфіка взаємодії фінансових органів та органів Державного казначейства в процесі казначейського виконання державного та місцевих бюджетів……………………………………………...………………………..………17 

 

Висновки…………………………………………………………………….….23

Список використаної літератури……………………………………………...24

 

 

ВСТУП

Проблема ефективного  управління державними фінансовими ресурсами особливо загострюється в умовах їх дефіцитності. Має місце різке зменшення можливості поповнення бюджетів держави. Це викликано суттєвим звуженням бази оподаткування, з якої сплачуються податки і платежі. В таких умовах особливо уважно слід ставитись до збереження і ефективного використання тих ресурсів, що вдається зібрати державі. У роботі розглядається роль Державної казначейської служби України у цьому напрямі.

Державний бюджет – ефективний інструмент регулювання  соціально- економічних процесів, вирішення   проблем зайнятості, стабільності цін, економічного зростання, а також засіб реалізації внутрішніх макроекономічних і зовнішніх геополітичних цілей України. Разом з тим сам розмір Державного бюджету та можливості основних джерел його наповнення не гарантують  своєчасного  виконання  основних  функцій  держави.  Тому сьогодні все більш необхідним стає пошук і запровадження ефективної системи управління коштами державного бюджету.

Як відомо, в  Україні роль держави  у  фінансово-економічних  процесах  залишається  стабільно  високою. Зокрема у кризових умовах від оперативності та ефективності роботи органів казначейської служби (ДКС) залежить у тому числі і темп виходу держави із рецесії. Це пояснюється тим, що значна частина ВВП перерозподіляється через Державний бюджет (в Україні близько 30%). А отже, його виконання набуває ще більшого значення, а роль ДКС стає визначальною.

Метою роботи є вивчення проблем та недоліків казначейської  системи  виконання  бюджету,  аналіз  та  оцінка  відповідних  актуальних  статистичних  даних  та  розробка  практичних  заходів  щодо  підвищення ефективності управління бюджетними коштами.

Досягнення  поставленої мети передбачає вирішення комплексу таких основних завдань, як:

• дослідження ролі Державного казначейства у забезпеченні належного рівня управління коштами державного бюджету;
• оцінка стану виконання органами казначейства державного бюджету, а також визначення основних складових та найбільш проблемних місць в системі управління державними фінансовими ресурсами ;
• дослідження розвитку казначейської системи касового виконання державного бюджету в Україні;
• розглянути специфіку взаємодії фінансових органів та органів Державного казначейства в процесі казначейського виконання державного та місцевих бюджетів .

 

1. Управління фінансовими  ресурсами в системі органів  Державного казначейства

 

Вітчизняна  практика та світовий досвід переконливо  доводять, що найефективнішим є управління державними фінансами з використанням  казначейської системи касового виконання бюджетів [6].

Починаючи з 1992 року в Україні проводилось поетапне переведення касового виконання  бюджетів з банківської на казначейську систему, яке супроводжується перерозподілом функцій між банківською і  фінансовою системами з подальшим  їх зосередженням у системі Державного казначейства.

Створення в  Україні такої структури, як Державне казначейство України, по-перше, сконцентрувало в єдиній системі Держказначейства і в його обліку бюджетні ресурси  та ресурси державних цільових фондів, які до його створення перебували в установ Національного та комерційних банків і не повною мірою відображалися у звітності; по-друге, забезпечило прозорість руху коштів бюджетного процесу на стадії його виконання шляхом створення дієвих механізмів; по-третє, впровадило ефективний попередній і поточний контроль за цільовим спрямуванням бюджетних коштів.

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.1. Необхідні умови казначейського обслуговування бюджетів

Запровадження казначейської системи обслуговування бюджетів дозволило значно підвищити  прозорість бюджетного процесу та ефективність використання бюджетних коштів.

Відповідно  до Бюджетного кодексу Державне казначейство є одним з учасників бюджетного процесу і наділене широкими бюджетними повноваженнями. Основне призначення  казначейства як фінансового інституту – забезпечення обслуговування бюджетів та оперативне управління бюджетними коштами. Це завдання охоплює широкий спектр функцій органів казначейства, виконання яких адекватне їх ролі у бюджетно-податковій політиці, що проводиться в державі.

Удосконалення організаційних форм функціонування органів Державного казначейства, впровадження або вдосконалення нових казначейських процедур і методології бухгалтерського обліку та контролю були пов’язані передусім зі зміною статусу Державного казначейства України у зв’язку із входженням у 2001 році до системи електронних платежів Національного банку України.

 

 

 

 

 

 

Рис.1.2. Базові рішення у створенні системи електронних міжбанківських розрахунків [6]

На 1 січня 1994 року практично всі філії комерційних банків були підключені до системи електронних міжбанківських платежів. Це дало змогу відмовитися від використання поштових і телеграфних авізо та значно підвищити швидкість, якість і надійність проведення платежів, безпеку і конфіденційність банківської інформації.

Сьогодні в  Україні діє система електронних  платежів Національного банку України (СЕП НБУ), тобто платіжна система, яка забезпечує розрахунки в електронній  формі між банками і за дорученням клієнтів, і за зобов’язаннями банків. Серед принципів організації СЕП можна виділити наступні:

1) забезпечення  розрахунків між банківськими  установами в національній валюті  України і в найбільш вживаних  іноземних валютах.

2) СЕП є закритою  системою, тобто:

—    грошові  кошти циркулюють у закритому  фінансовому просторі;

— грошові кошти  перебувають під суворим емісійним  контролем Національного банку.

3) СЕП базується  на повністю безпаперовій технології. Основним режимом роботи є  обмін електронними платіжними  документами та службовими повідомленнями.

4) Трансакції відображаються в режимі реального часу на технічних рахунках банківських установ. Унаслідок чого учасники розрахунків володіють необхідною інформацією для прогнозування ліквідності [6].

Безпосереднє  використання Державним казначейством  можливостей роботи платіжної системи стало необхідною умовою ефективного регулювання та управління коштами державного бюджету.

Державне казначейство України необхідно розглядати як специфічну установу, оскільки поряд  з технічними банківськими функціями  – здійснення платежів, обслуговування клієнтів тощо – воно залишається відповідальним за обслуговування державного бюджету згідно з покладеними на нього основними функціями.

Реалізація  функції управління бюджетними потоками держави стала можливою через  консолідацію фінансових ресурсів держави на єдиному казначейському рахунку (ЄКР). Запровадження ЄКР, на який зараховуються державні доходи і з якого здійснюються видатки, дозволяє органам казначейства мати вичерпну інформацію про стан державних фінансів, а отже, володіти фінансовим важелями макроекономічного регулювання.

Від того, яким чином буде організовано роботу Державного казначейства, насамперед такі його функції, як управління ресурсами, залежатимуть і виконання бюджету, і макроекономічні  процеси в державі.

Роль Держказначейства в бюджетному процесі взагалі й у виконанні бюджету зокрема на сьогодні набагато вища, порівняно з тими роками, коли діяльність Держказначейства тільки розпочиналась. Органи Державного казначейства України в цілому реалізували функцію казначейського обслуговування державного бюджету.

Відкриття єдиного  казначейського рахунку в Національному  банку України – це не просто акція, яка позбавила комерційні банки можливості користуватися  вільними бюджетними ресурсами. Це виважений  крок, який дає можливість використати переваги статусу учасника СЕП і поліпшити процес управління державними коштами. За наявності своєчасної і достовірної інформації про надходження до бюджету, здійснені видатки та наявні зобов’язання можна оперативно ухвалювати рішення щодо розміщення тимчасово вільних залишків або здійснення запозичень.

Органами Держаного  казначейства обслуговуються понад 12 тис. місцевих бюджетів та 40 тис. розпорядників  бюджетних коштів. Державне казначейство України як орган оперативного управління бюджетними коштами акумулює надходження доходів та здійснює платежі за видатками державного та місцевих бюджетів через систему рахунків, відкритих в органах казначейства, шляхом безготівкового перерахування коштів.

Одним з ключових принципів організації казначейського обслуговування бюджетних коштів є принцип роботи єдиного казначейського рахунка.

З метою задоволення  технічного процесу безперебійного та безпроблемного обслуговування бюджетів, позабюджетних фондів та інших клієнтів Національним банком за участю Державного казначейства була розроблена окрема модель обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку в СЕП НБУ, яка остаточно сформувалась у 2004 році.

Функціонування  єдиного казначейського рахунку  як основного рахунку держави  для проведення фінансових операцій та ефективного управління коштами державного та місцевих бюджетів через СЕП НБУ регламентується Положенням про єдиний казначейський рахунок, затверджене наказом Державного казначейства України від 26 червня 2002 року за №122.

Єдиний казначейський рахунок – це рахунок, відкритий Державному казначейству України в Національному банку України для обліку коштів та здійснення розрахунків у Системі електронних платежів Національного банку України [1].

ЄКР об’єднує систему  рахунків, що діють в єдиному режимі та через які органи Державного казначейства проводять операції за доходами та видатками бюджетів усіх рівнів відповідно до Закону України про Державний бюджет України на відповідний рік. Це дає можливість Державному казначейству в режимі реального часу отримувати інформацію про рух та наявність коштів на ЄКР як результат здійснення операцій на всіх його бюджетних та не бюджетних рахунках.

Діючий у  системі казначейства порядок відкриття  та функціонування рахунків для обслуговування бюджетів, а також розпорядників та одержувачів бюджетних коштів дозволяє сконцентрувати бюджетні кошти держави на централізованому єдиному рахунку, проводити електронні міжбанківські розрахунки у децентралізованому режимі та відображати їх в обліковій системі казначейства на обласному рівні.

Державне казначейство використовує сьогодні 8-му (“4К”) модель обслуговування кореспондентського рахунку, яка поєднала можливості СЕП і  системи термінових переказів (СТП) коштів для управління ЄКР.

Завдяки коштам ЄКР здійснюється покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів, пов’язаних з недостатньою платоспроможністю місцевого бюджету на конкретну дату погасити бюджетні фінансові зобов’язання за визначеним статтями видатків за рахунок наявних та очікуваних грошових активів загального фонду місцевого бюджету та коштів резервного фонду [6].

Запровадження ЄКР, на який зараховуються усі доходи, і з якого здійснюються всі  наступні видатки бюджетів, дає змогу  зосередити державні кошти на кореспондентському рахунку Державного казначейства. Наявність на центральному рівні інформації про стан та рух бюджетних коштів надає Міністерству фінансів та головним розпорядникам коштів широкі можливості для гнучкого маневрування фінансовими ресурсами держави та оперативного контролю за спрямуванням коштів. А відтак, володіти фінансовими важелями регулювання економічної ситуації в державі .

 

2. Розвиток казначейської системи касового виконання державного бюджету в Україні