Понятие бюджетного устройства. Бюджетная система унитарного и федеративного государства

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов  РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты  до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений  и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах  и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового  года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).^*

В процессе исполнения бюджета  любого уровня происходит расходование бюджетных средств на решение  определенных вопросов. Расходование бюджетных средств отражает экономическую политику субъекта, характеризует эффективность функционирования, как государства, так и субъекта.

Под расходами следует  понимать выплачиваемые из бюджета  денежные средства, за исключением  средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы бюджета субъекта РФ формируются таким образом, чтобы обеспечить субъектам выполнение закрепленных за ними полномочий (с учетом установленных нормативов минимальной бюджетной обеспеченности и нормативов затрат на оказание государственных услуг регионального уровня).

Расходные обязательства  субъекта РФ возникают в результате:

- принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта, а также заключения им (от его имени) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам ведения данных субъектов;

- принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения им (от имени субъекта) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам совместного ведения;

- заключения от имени субъекта РФ договоров (соглашений) бюджетными учреждениями данного субъекта;

- принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта РФ, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных Бюджетным Кодексом, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов;

- принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов органов государственной власти субъектов при осуществлении органами государственной власти данных субъектов переданных им полномочий РФ.

В соответствии с задачами и функциями органов власти субъекта РФ основные средства бюджетных доходов  используются по следующим направлениям на выполнение мероприятий:

- обеспечение финансирования органов законодательной и исполнительной власти субъекта РФ;

- обслуживание и погашение внутреннего и внешнего долга субъекта РФ;

- обеспечение реализации региональных целевых программ;

- содержание и развитие учреждений и объектов, находящихся в ведение органов власти субъекта РФ;

- формирование государственной собственности;

- обеспечение СМИ, выборов;

- оказание финансовой помощи местным бюджетам и т.д.

Исключительно из бюджетов субъектов  РФ финансируются функциональные виды расходов, связанные с осуществлением их полномочий:

1 Обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;

2 Обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

3 Обеспечение реализации региональных целевых программ;

4 Формирование государственной собственности субъектов РФ;

5 Осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

6 Содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

7 Оказание финансовой помощи местным бюджетам;

8 Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

9 Компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходом или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

Органы государственной  власти субъекта РФ вправе устанавливать  и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов местного самоуправления и не исключенных из компетенции органов государственной власти субъекта РФ федеральными законами, законами субъекта РФ, только при наличии соответствующих средств бюджета субъекта РФ.

Совместно за счет средств  федерального бюджета, средств бюджетов субъектов РФ и средств местных  бюджетов финансируются следующие  функциональные виды расходов:

- государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

- обеспечение правоохранительной деятельности;

- обеспечение противопожарной безопасности;

- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

- обеспечение социальной защиты населения;

- обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

- обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

- развитие рыночной инфраструктуры;

- обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

- обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Федерации в соответствии с законодательством РФ;

- обеспечение деятельности средств массовой информации;

- прочие расходы, находящиеся в совместном ведении РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований.

Распределение и закрепление  расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы производится по согласованию органов государственной  власти РФ, ее субъектов и утверждаются соответствующими законами о бюджетах, либо по согласованию органа государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта.

Органы государственной  власти субъекта РФ не вправе устанавливать  и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, за исключением случаев, установленных федеральными законами.

Расходы бюджета в  зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Первые обеспечивают текущее функционирование региональных органов государственной власти и бюджетных учреждений регионального уровня, государственную поддержку отдельных отраслей экономики в соответствии с региональными целевыми программами, финансовую помощь муниципальным образованиям, осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ, расходы на обслуживание государственного долга субъектов, а также другие расходы, не включаемые в состав капитальных; вторые - инновационную и инвестиционную деятельность в соответствии с утверждаемыми целевыми адресными инвестиционными программами.

В бюджетах субъектов, как  и в федеральном бюджете используется функциональная классификация, т.е. деление  расходов по разделам, подразделам, целевым  статьям и видам расходов.

Можно утверждать, что  региональный бюджет по некоторым параметрам похож на федеральный, только с корректировкой на уровень субъектов.

Бюджет - форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Он состоит из доходной и расходной частей. При сбалансированном бюджете доходы равняются расходам, иначе возникает либо дефицит, либо профицит бюджета.

Бюджетная система состоит  из трех уровней: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты. Каждый бюджет функционирует самостоятельно, но для поддержки нижестоящим бюджетам из вышестоящих могут передаваться дополнительные ресурсы.

Под доходами бюджета  следует понимать поступающие в  бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов субъектов  РФ формируются за счет собственных  и регулирующих налоговых доходов  и неналоговых поступлений.

Регулирующие налоговые  доходы бюджетов субъектов РФ поступают  от федеральных налогов и сборов. Законодательные (исполнительные) органы субъектов РФ могут вводить региональные налоги и сборы и устанавливать  размеры ставок по ним.

Под расходами следует  понимать выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы бюджета субъекта РФ формируются таким образом, чтобы обеспечить субъектам выполнение закрепленных за ними полномочий.

Они возникают в связи  с принятием законов и нормативных  актов данного субъекта, и заключением  от его имени договоров (соглашений) бюджетными учреждениями данного субъекта.

Некоторые функциональные виды расходов подлежат исполнению только за счет бюджета субъекта РФ, а некоторые – совместно с федеральным бюджетом.

Распределение и закрепление  расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы производится по согласованию органов государственной  власти РФ и ее субъектов.

В региональных бюджетах используется функциональная классификация  расходов, то есть деление расходов по разделам, подразделам, целевым статьям  и видам расходов.

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Государственной Думой в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной политики.

Налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Например, из доходов, поступающих от уплаты НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, лишь 75 % поступает в федеральный бюджет.

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

В настоящее время  на уровне субнациональных (региональных и местных) бюджетов сосредоточено  около половины налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации, примерно 60% непроцентных расходов.

Федеральный закон о  федеральном бюджете на каждый год  содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ, а именно:

• налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством ;
• НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, - в размере 25 процентов доходов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50 процентов доходов;
• акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили, - в размере 100 процентов доходов;
• лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с действующим законодательством;
• подоходного налога с физических лиц - в размере 100 процентов доходов;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40 процентов доходов;
• платежей за пользование природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством;
• лесного налога - в размере 100 процентов доходов;
• налога с розничных продаж - в размере 100 процентов доходов;
• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством.