Роль податкової міліції України в забезпеченні податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів.

13)  за  дорученням  слідчого  органу досудового розслідування, прокурора  проводити  або  брати  участь у проведенні процесуальних  дій  у  кримінальному  провадженні  та  виконувати ухвали слідчого  судді,  суду  про  привід  учасників  кримінального  провадження у  порядку,   передбаченому   Кримінальним   процесуальним   кодексом України;

14)  застосовувати  до  особи  електронні  засоби контролю  в порядку,   передбаченому   Кримінальним   процесуальним   кодексом України;

15)  здійснювати  на  підставах  і  в  порядку,  встановлених  законом, гласні та негласні оперативно-розшукові  заходи;

16)    проводити    фотографування,   звукозапис,   кіно-   і відеозйомку,  дактилоскопію  осіб,  які  затримані  за  підозрою у вчиненні злочину, взяті під варту, підозрюються чи обвинувачуються у  вчиненні  кримінального  правопорушення, а також осіб, підданих адміністративному арешту;

17)  проводити  аудіо-,  відео-,  фотофіксацію  як допоміжний  
засіб попередження протиправних дій та розкриття правопорушень;

18)  вести  оперативно-пошукові  та  криміналістичні  обліки, облік   адміністративних  правопорушень  та  профілактичний  облік правопорушників,   документів,   інші  передбачені  законодавством обліки; здійснювати  обробку персональних даних в  обсязі, структурі та  порядку,  що  випливають  із завдань  та функцій, покладених на міліцію  цим  та  іншими  законами;  у  межах компетенції складати статистичну  інформацію, забезпечувати режим  доступу до інформації, надавати  інформаційні послуги;

19)  проводити  огляд  поклажі,  багажу  та  огляд  пасажирів цивільних   повітряних,   морських   і   річкових  суден,  засобів залізничного   та   автомобільного   транспорту  згідно  з  чинним законодавством [2];

20) входити безперешкодно  у будь-який час доби:

-  на  територію  і  в  приміщення  підприємств,  установ  і організацій,  в  тому  числі  митниці,  та  оглядати  їх  з  метою припинення злочинів, переслідування  осіб, підозрюваних у  вчиненні  злочину, при стихійному лихові  та інших надзвичайних обставинах;

- на земельні ділянки, в жилі та інші приміщення  громадян  у разі переслідування  злочинця або припинення злочину,  що  загрожує життю  мешканців,  а  також  при  стихійному  лихові   та    інших надзвичайних  обставинах[1];

Посадовим особам податкової міліції для виконання покладених на них обов’язків також надаються права, передбачені п. 16, 17, 23, 24, 25, 27, 28, 30 статті 11, статтями 12-15 Закону України "Про міліцію".

 

 

Розділ 2. Функції, обов’язки та діяльність податкової міліції

 

2.1. Податкова міліція: функції  та обов'язки

 

Виконуючи оперативно-розшукову, криміннально-процесуальну та охоронну функції податкова міліція наділена низкою прав та несе визначені у законодавстві обов’язки [3].

Податкова міліція відповідно до покладених на неї завдань:

- приймає і реєструє заяви, повідомлення  та іншу інформацію про кримінальні  та інші правопорушення, віднесені  законом до компетенції податкової  міліції, здійснює в установленому  порядку їх перевірку і приймає  щодо них передбачені законом  рішення;

- проводить відповідно до закону  оперативно-розшукову діяльність, а  також досудове розслідування  в межах наданої законом компетенції, вживає заходів щодо відшкодування  завданих державі збитків;

- здійснює розшук осіб, які переховуються  від слідства та суду за  кримінальні та інші правопорушення  у сфері оподаткування та бюджетній  сфері;

- вживає заходів щодо виявлення  і розслідування злочинів, пов’язаних  з відмиванням, легалізацією, розкраданням  коштів та іншими незаконними  фінансовими операціями;

- виявляє причини і умови, що  сприяли вчиненню злочинів та  інших правопорушень у сфері  оподаткування та бюджетній сфері, вживає заходів до їх усунення;

- у разі виявлення фактів, що  свідчать про організовану злочинну  діяльність, або дій, що створюють  умови для такої діяльності, направляє  матеріали з цих питань відповідним  спеціальним органам по боротьбі  з організованою злочинністю;

- передає відповідним правоохоронним  органам матеріали за фактами  правопорушень, за які законом  передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить  до компетенції податкової міліції;

- забезпечує безпеку діяльності  контролюючих органів та їх  працівників, а також захист працівників  від протиправних посягань, пов’язаних  з виконанням ними службових  обов’язків;

- здійснює заходи щодо запобігання  і протидії корупції у контролюючих  органах та виявлення фактів  корупції, а також усунення наслідків  корупційних правопорушень;

- складає протоколи та розглядає  справи про адміністративні правопорушення  у випадках, передбачених законом;

- збирає, аналізує, узагальнює інформацію  щодо порушень у сфері оподаткування  та бюджетній сфері, прогнозує  тенденції розвитку негативних  процесів кримінального характеру, пов’язаних з оподаткуванням.

- виявляє кримінальні та інші  правопорушення у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, встановлює  місцезнаходження платників податків, проводить опитування їх засновників, посадових осіб [2].

Отже, система органів Державної податкової служби України, у складі якої працюють співробітники податкової міліції, займає одне із провідних місць у системі державних органів, і відіграє важливу роль у запровадженні дієвої комплексної системи заходів боротьби з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом [6, с. 98].

 

2.2. Умови функціонування податкової міліції в Україні

 

  Підрозділи  податкової міліції є одним  з основних засобів припинення  податкових правопорушень і швидкого  та ефективного розкриття злочинів, що дозволяє притягнути правопорушників  до відповідальності та здійснити  відшкодування завданих державі  збитків. Саме від ефективності  діяльності підрозділів податкової  міліції залежить податкова та  економічна безпека держави, що  надає їй ще більшої важливості  в умовах складної економічної  та політичної ситуації та економічних реформ, які здійснюються в Україні. Серед іншого слід відзначити прийняття та практичне застосування Податкового кодексу України, який по іншому визначає засади оподаткування в Україні, та питання діяльності податкових органів. Тому наразі актуальним є аналіз адміністративно-правового статусу підрозділів податкової міліції, їх повноважень, а також системи правового регулювання їх діяльності. Питання адміністративно-правового забезпечення діяльності податкової міліції останнім часом залишені поза увагою науковців. Окремі положення функціонування податкової міліції досліджені у роботах О.О. Бандурки, В.Т. Білоуса, Ю.П. Битяка, А.К. Воронової, Н.Р. Нижник, Т.О. Проценка, М.П. Кучерявенка, Л.А. Савченко, В.К. Шкарупи та інших вчених [4]. Проведення комплексу реформ, які започатковані та реалізуються нині в Україні, вимагає оновлення та перегляд багатьох сфер суспільного життя, які формувались протягом значного періоду часу. Економічна сфера держави за всіх часів була пріоритетною і вимагала до себе особливої уваги. Останнім часом, у колах представників влади лунають думки про фактичну відсутність потреби існування податкової міліції як окремого, самостійного правоохоронного органу, натомість пропонується надати функції, які нині виконують підрозділи податкової міліції іншим правоохоронним органам, зокрема органам внутрішніх справ та Служби безпеки України, Державній митній службі України. Такі заяви, на нашу думку, не є правильними і не мають підстав для реалізації, адже ефективність діяльності податкової міліції в сучасних умовах набагато більша, ніж у відповідних підрозділів по боротьбі з господарськими та економічними злочинами. Т.В. Сараскіна зазначає, що ціль утворення та діяльності ДПС України, місцевих, державних податкових адміністрацій та, в тому числі їх структурного підрозділу - податкової міліції - забезпечення фінансового інтересу держави (права держави на отримання обов'язкових платежів), пов'язаного з формуванням державних централізованих фондів (бюджету та в певних випадках позабюджетних фондів) шляхом здійснення контролю за дотриманням законодавства у сфері підприємництва та фінансової діяльності, перш за все, податкового законодавства та притягнення порушників до юридичної відповідальності [5, с. 163-164].

З цією позицією можна погодитись частково, адже головним призначенням самої ДПС України нині не можна визнавати забезпечення фінансового інтересу держави, адже сучасне податкове законодавство регулює різноманітні відносини, зокрема й ті, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, у частині визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядку їх адміністрування, платників податків та зборів. їх прав та обов'язків, компетенції контролюючих органів, повноважень і обов'язків їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальності за порушення податкового законодавства [2].

 

2.3. Податкова міліція та її місце у боротьбі з економічними злочинами

Створення податкової міліції у складі державної податкової служби дозволило значно підвищити ефективність боротьби зі злочинами та іншими правопорушеннями у сфері оподаткування, що було досягнуто внаслідок поєднання зусиль оперативних працівників, податкових ревізорів і слідчих.

Податки є найбільш важливим і впливовим інструментом регулювання економічних відносин та інтересів держави, регіонів, підприємств і громадян. Вони відіграють значну роль у формуванні дохідної частини бюджету. Постійне надходження до бюджетів податків та інших обов'язкових платежів є важливим чинником належного функціонування держави, запорукою успішного соціального, економічного розвитку та добробуту, розвитку місцевого самоврядування громадян.

Проте не всі платники податків сумлінно виконують один із найголовніших обов'язків перед державою, вдаються до різних порушень податкового законодавства — від несвоєчасної сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджету відповідного рівня до умисного ухилення від їх сплати.

Ухилення від сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів, отримання незаконного відшкодування ПДВ з бюджету є суспільно небезпечними діяннями, оскільки їх вчиненням порушується встановлений законодавством порядок оподаткування юридичних і фізичних осіб, що тягне за собою зменшення дохідної частини державного та місцевого бюджетів, яка формується за рахунок надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежів. Саме для боротьби з такими правопорушеннями у складі органів державної податкової служби створені відповідні спеціальні підрозділи для боротьби з податковими правопорушеннями (податкова міліція).

Створення податкової міліції було обумовлене реформуванням суспільно-економічних відносин у державі та пов'язаним з ними реформуванням податкової системи. Державна податкова служба, яку спочатку було створено тільки як систему контролю за додержанням податкового законодавства, не була спроможна ефективно вести боротьбу з протиправними, у тому числі злочинними, посяганнями на податкові відносини. Підрозділи з податкових розслідувань, що функціонували при ДПС України, враховуючи їх обмежену компетенцію та нераціональну функціональну належність, не могли ефективно замінити процесуально самостійний правоохоронний орган, який би виконував весь комплекс завдань, пов'язаних із боротьбою з податковими злочинами. Спеціалізовані підрозділи боротьби з податковими правопорушеннями (податкова міліція) були утворені на базі податкової поліції, з підпорядкування Міністерства внутрішніх справ оперативні підрозділи управління боротьби з кримінальним приховуванням прибутків від оподаткування кримінальної міліції Міністерства внутрішніх справ України.

Для здійснення боротьби з "відмиванням" грошей, відповідно до Указу Президента України від 22 липня 2000 р. № 813/2000 р. "Про додаткові заходи щодо посилення боротьби з приховуванням неоподаткованих доходів, а також відмиванням доходів, одержаних незаконним шляхом", у структурі Головного управління податкової міліції ДПА України було створено спеціальні підрозділи, увага яких зосереджена на проблемах, пов'язаних з діяльністю компаній-посередників і конвертаційних центрів, що використовуються для незаконного переміщення фінансових активів у банківський і поза - банківській сферах.

 

 

Розділ 3. Забезпечення податковою міліцією податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів

 

3.1. Організація діяльності  податкової міліції

 

За час існування податкової міліції створено ефективну систему управління та організації її діяльності. У першу чергу, це і збір інформації про тенденції злочинності у сфері оподаткування, і фактори її розповсюдження, і прогноз подальшого розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов’язаних з оподаткуванням, для чого у структурі податкової міліції було створено оперативно-аналітичні підрозділи.

Ці підрозділи відслідковують та аналізують криміногенні процеси у сфері оподаткування, причини та умови, що призводять до поглиблення тінізації економіки та поширення умисних ухилень від сплати податків, виявляються їх злочинні схеми, розробляються методичні рекомендації щодо своєчасного викриття цих злочинів, що впроваджуються до практичної діяльності підрозділів податкової міліції.

Крім цього, податкова міліція активно та ефективно використовує інформацію про облік платників податків – юридичних осіб; Державний реєстр фізичних осіб; інформацію про види та суми сплачених податків суб’єктами підприємництва; інформацію про зовнішньоекономічну діяльність і т. ін.

Завдяки цим базам своєчасно отримується необхідна інформація і здійснюються контрольно-перевірочні, оперативно-розшукові та інші заходи, спрямовані на запобігання та припинення злочинів у таких галузях і сферах економіки: у сфері ввезення та обігу підакцизних товарів; у паливно-енергетичному комплексі; в агропромисловому комплексі; у сфері зовнішньоекономічної діяльності та обігу валюти; у кредитно-фінансовій та банківській системах; в інших базових галузях економіки.

У рамках договорів України з багатьма державами з питань уникнення подвійного оподаткування, боротьби з економічною злочинністю, угод про правову допомогу, Європейської конвенції про боротьбу з “відмиванням брудних” коштів податкова міліція взаємодіє з відповідними органами інших держав. Крім цього, у питаннях боротьби з “відмиванням брудних” коштів податкова міліція тісно взаємодіє з відділами  з  економічних питань у складі дипломатичних представництв України за кордоном, що спеціально визначено Указом Президента України “Про деякі питання дипломатичного представництва України за кордоном”  від 08.04.2010р. № 522/2010.