Роль податкової міліції України в забезпеченні податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів.

 

3.2. Результати діяльності  податкової міліції

 

Загальний економічний ефект від діяльності податкової міліції за останні 6 місяців складає 13 млрд. грн. Це ті кошти, які вдалося повернути до держбюджету, не дозволити з нього вивести або приховати від оподаткування. 
Так, у 2014 році співробітниками податкової міліції встановлено та припинено діяльність 41 конвертаційного центру, 477 транзитно-конвертаційних підприємств, 531 суб‘єкта підприємницької діяльності з ознаками фіктивності. Прямі збитки державного бюджету лише внаслідок несплати ПДВ цими структурами складали 4 млрд.грн. 
Крім цього, попереджено незаконне відшкодування ПДВ на суму 3,3 млрд. грн. 
1,4 млрд. грн. склали надходження за рахунок протидії тіньовій економіці, а також накладено арешт на майно та кошти у розмірі майже 1,5 млрд. грн. 
За наслідками розгляду порушених працівниками податкової міліції карних справ у державний бюджет відшкодовано 2,8 млрд. грн. збитків. У рамках розслідування незаконної діяльності деяких підприємств, зупинено внесення змін в систему депозитного обліку цінних паперів на загальну суму 5,4 млрд. грн. Завдяки активізації боротьби з незаконним обігом підакцизних товарів, було припинено діяльність 81 незаконного виробника підакцизних товарів та вилучено незаконно вироблених підакцизних товарів на суму 303 млн. грн., що на 20% більше, ніж за попередній період. 
        Під час розслідування протиправної діяльності колишніх посадових осіб ДП «Укрспирт» співробітниками податкової міліції виявлено злочинні схеми, завдяки яким лише внаслідок завищення цін на сировину та оформлення безтоварних операцій з фіктивними підприємствами, державі щомісяця спричинялися збитки в розмірі біля 40 млн. грн. Також зазначеними особами було організовано незаконний щомісячний обіг алкогольної продукції обсягом майже 3 млн. літрів спирту. В рамках боротьби з незаконним виробництвом тютюнових виробів, співробітниками ДФС припинено діяльність великої підпільної тютюнової фабрики, виробничі потужності якої дозволяли виробляти біля 140 тис. пачок цигарок на добу. Було заарештовано 3 промислові виробничі лінії, понад 30 тон тютюнової сировини, більше 100 тис. пачок цигарок, біля 10 млн. марок акцизного податку. При цьому, лише за одну добу функціонування цих нелегальних виробничих потужностей, втрати держбюджету від несплати лише акцизного податку складали понад 590 тис. грн. 

3.3. Взаємодія податкової міліції  з іншими державними органами  України у сфері протидії податковим  правопорушеннями

 

На податкові органи України покладено виконання значного обсягу завдань щодо виявлення, припинення, профілактики злочинів у сфері оподаткування. Ефективне вирішення зазначених завдань можливо лише при комплексному використанні сил та засобів правоохоронних та контролюючих органів України.

Аналіз ситуації, що склалася у сфері оподаткування та здійснення підприємницької діяльності, свідчить про поширення ухилень від сплати податків та інших правопорушень і необхідність комплексного використання сил та засобів різних державних органів. Правопорушники застосовують складні фінансові схеми для скоєння податкових злочинів, використовують можливості фіктивних суб’єктів підприємництва. Все це ускладнює процес виявлення та контролю за діяльністю платників податків. Для здійснення контрольної діяльності на належному рівні необхідно використовувати значний обсяг інформації, також і тієї, яка є в розпорядженні інших правоохоронних та контролюючих органів.

Одним із чинників, який впливає на ефективність протидії податковій злочинності, є організація співробітництва, взаємодії та координації діяльності різних державних органів. Практика діяльності свідчить про слабкий рівень організації взаємодії податкової міліції з іншими правоохоронними органами. Як правило, вона має епізодичний характер. У цілому даний напрям у діяльності правоохоронних та контролюючих органів України характеризується неузгодженістю дій. На зазначене впливає, перш за все, відсутність належного нормативно-правового забезпечення.

Центральним органом у організації взаємодії та координації діяльності правоохоронних органів України є Генеральна прокуратура України. На підставі Указу Президента України “Про вдосконалення координації діяльності правоохоронних органів по боротьбі з корупцією та організованою злочинністю ” від 12 лютого 2000 р. № 229 на прокуратуру покладено обов’язки щодо координації діяльності органів прокуратури, внутрішніх справ, Служби безпеки, Державної податкової адміністрації України та ін.

Положення Інструкції про порядок взаємодії підрозділів митної варти Державної митної служби України та підрозділів Державної прикордонної служби України, на наш погляд, можуть бути використані у своїй діяльності органами державної податкової служби, зокрема підрозділами податкової міліції. Оперативні підрозділи податкової міліції часто отримують інформацію про суб’єктів підприємництва та діяльність окремих осіб, які незаконно ввозять на територію України значні партії товарів. Більшою мірою це стосується контрабандного ввезення підакцизних товарів на кордоні з Республікою Білорусь, Російською Федерацією, Республікою Молдова (тютюнові вироби та спиртні напої, паливно-мастильні матеріали тощо). Спільне проведення заходів зазначеними підрозділами з використанням можливостей оперативних підрозділів податкової міліції дозволить більш ефективно виявляти, документувати та попереджувати факти контрабандного ввезення товарів на митну територію України.

Контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою визначення податкових зобов’язань, сплатою платниками податків, які справляються при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію, наявністю акцизних марок на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв та на пачках (упаковках) тютюнових виробів, які відповідно до чинного законодавства підлягають такому маркуванню, здійснюється митними органами.

Податкові ж органи у своїй діяльності здійснюють контроль за виконанням податкових зобов’язань, погашенням цих зобов’язань та податкового боргу, які виникають із операцій продажу товарів, ввезених (пересланих) на митну територію України. Контроль щодо наявності марок акцизного збору під час реалізації таких товарів на митній території України здійснюють податкові органи,  органи внутрішніх справ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВКИ

 

5 лютого 1998 року Верховною Радою України  прийнято Закон України «Про  внесення змін і доповнень  до Закону України “Про державну  податкову службу в Україні”, яким у складі органів державної податкової служби створено податкову міліцію. Підрозділи податкової міліції є одним з основних засобів припинення податкових правопорушень і швидкого та ефективного розкриття злочинів, що дозволяє здійснити відшкодування завданих державі збитків. Ухилення від сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів, отримання незаконного відшкодування ПДВ з бюджету негативно впливає на зростання дохідної частини державного та місцевих бюджетів, яка формується за рахунок надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що, в свою чергу, призводить до дефіциту відповідних бюджетів. Податкова міліція в своїй діяльності взаємодіє з Державною митною службою України та Державною прикордонною службою України, адже незаконно ввозяться підакцизні товари, що є негативним явищем, тому що, від їх продажу, в бюджет, не надходить жодної копійки, державі завдаються збитки.

Податкова міліція виправдовує своє призначення і відіграє важливу роль у формуванні доходів державного та місцевих бюджетів, оскільки виявляє злочинні схеми ухиляння від сплати податків, незаконних виробників підакцизних товарів, що, в свою чергу, сприяє збільшенню надходжень до бюджетів усіх рівнів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ЛІТЕРАТУРНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Закон України  «Про міліцію» від 20.12.1990 № 565-XII (у редакції Закону України від 19.08.2014 р. № 1633-18) - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.rada.gov.ua

2. Податковий  кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VІ - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.rada.gov.ua

3. Казмірук О.В. Права та обов’язки податкової міліції України/О.В. Казмірук//Форум права. – 2012 - №4. -  с. 422-427 [Електронний ресурс].

4. Рєзнік О. М. Місце податкової міліції в сучасній системі правоохоронних органів держави [Текст]/ О. Рєзнік // Наше право –2011. – № 4 (частина 2). – С. 52–55.

5. Сараскіна Т.В. Організаційно-правові засади діяльності податкової міліції в Україні. – Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07. – теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право. – Університет внутрішніх справ МВС України. – Харків, 2000. – 189с. 
       6. Сідельникова Л.П., Костіна Н.М.  С–79 Податкова система: Навчальний посібник. Л.П. Сідельникова, Н.М. Костіна. – Київ: Ліра-К, 2013. – 604 с. – 2 – ге видання, перероб. і доп.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

 

ЗАДАЧА

 

 Необхідно розрахувати суму податкових надходжень до бюджету в 2014 році від підприємств регіону від трьох податків (податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість і податку на доходи фізичних осіб) за вихідних умов наведених в табл. 1.

 

Таблиця 1

Вихідні дані для розв’язування задачі

 

№	Умови	Вихідні дані
1	2	3
1	Податок на прибуток підприємств
1.1	Прибуток підприємств у 2013 році, млн. грн.
	- в промисловості	800
	- в сільському господарстві	450
	- в будівельній галузі	330
	- на транспорті	220
	- в сфері освіти	80
	- в сфері охорони здоров’я	90
	- в торгівельній сфері	180
	- в сфері послуг	135
1.2	Надані пільги із сплати податку в 2013 році, млн. грн.
	- промисловості	40
	- в будівельній галузі	18
1.3	Сплачували фіксований сільськогосподарський податок у 2013 році
	- % підприємств	30
1.4	Сплачували єдиний податок в 2013 році
	- % торгівельних підприємств	16
	- % підприємств в сфері  послуг	30
1.5	Реструктуризована недоїмка, млн. грн.	15
1.6	Очікувана недоїмка, млн. грн.	30
2	Податок на додану вартість
2.1	Податкові зобов’язання і податковий кредит у 2013 році
	- в промисловості: податкові зобов’язання / податковий кредит	500/400
	- в сільському господарстві: податкові зобов’язання / податковий кредит	120/100
	- в будівельній галузі: податкові зобов’язання / податковий кредит	80/75
1	2	3
	- на транспорті: податкові зобов’язання / податковий кредит	45/48
	- в сфері освіти: податкові зобов’язання / податковий кредит	30/0
	- в сфері охорони здоров’я: податкові зобов’язання / податковий  кредит	10/10
	- в торгівельній сфері: податкові зобов’язання / податковий кредит	14/12
	- в сфері послуг: податкові зобов’язання / податковий кредит	15/14
2.2	Пільги із сплати ПДВ надані в 2013 році, млн. грн.
	- в промисловості	35
	- в сільському господарстві	20
2.3	Реструктуризована недоїмка, млн. грн.	14
2.4	Очікувана недоїмка, млн. грн.	18
3	Податок на доходи фізичних осіб
3.1	Кількість працюючих в 2013 р.	15000
3.2	Середньомісячна зарплата в 2013 р.	1800
3.3	Працівників, які мали соціальну пільгу в розмірі 150 % в 2013 р., %	14
3.4	Працівників, які мали соціальну пільгу в розмірі 200 % в 2013 р., %	2
3.5	Прожитковий мінімум в 2013 р.	1180
3.6	Кількість працівників зарплата яких в 2013 році не вкладалася в обмежуючу суму	1200
3.7	Реструктуризована недоїмка, млн. грн.	8
3.8	Очікувана недоїмка, млн. грн.	17
4	Індекс-дефлятор у 2014 році	115

 

 

У загальному вигляді суму надходжень від податкових платежів до бюджету в плановому році визначається за формулою:

 

                      ПН = (ПБ х Ст – П) х dinf  + Зр – Зоч, грн.,        (1)

де ПН очікувана сума надходжень від податку в плановому році;

ПБ – база оподаткування поточного року;

Ст – ставка податку у плановому році;

П – сума пільг з податку поточного року, що будуть діяти у плановому фінансовому році;

dinf - індекс-дефлятор, що враховує інфляційний дохід; 

Зр – сума реструктуризованої недоїмки відповідно до чинного законодавства, термін погашення якої припадає на плановий рік;

Зоч – очікувана сума недоїмки податку на кінець планового року.

1. Визначимо податкові надходження  від податку на прибуток підприємств:

Визначимо податкову базу, яка оподатковується податком на прибуток підприємств:

ПБпнпп = 800+450 х 0,7+330+220+80+90+180 х 0,84+135 х 0,7 = 2080,7 млн. грн.

ПН = (2080,7 х 0,18 – 58) х 1,15+15 – 30 = 349004900 грн.

2. Визначимо  суму податкових надходжень від  податку на додану вартість:

Таблиця 1

Суми ПДВ по кожній галузі

 

	Галузь	Податкові зобов’язання	Податковий кредит	ПДВ
	- в промисловості:	500	400	100
	- в сільському господарстві:	120	100	20
	- в будівельній галузі:	80	75	5
	- на транспорті:	45	48	-3
	- в сфері освіти:	30	0	30
	- в сфері охорони здоров’я	10	10	0
	- в торгівельній сфері:	14	12	2
	- в сфері послуг:	15	14	1