Сущность расходов бюджета на социально-культурные нужды

2) Строго целевое  назначение бюджетных  ассигнований.   Все затраты бюджетных учреждений  сгруппированы в соответствии со статьями бюджетной классификации, определяющими целевую направленность ассигновании по каждой смете.  Выдаются  средства из бюджета при строгом соблюдении производственных и  финансовых планов с учетом выделенных paнее  средств;

3) Соблюдение  режима экономии в расходовании средств.  Данный принцип предусматривает такое использование средств, при котором достигается максимальная эффективность  деятельности учреждения при минимуме денежных затрат;

4) Проведение  вышестоящими организациями и  финансовыми органами систематического контроля за  финансовой  деятельностью бюджетных учреждений.   Соблюдению  рассмотренных  выше принципов финансирования способствует систематический финансовый контроль за деятельностью бюджетных  учреждений,   который представляет системы мероприятий, направленных на укpeпление финансовой и плановой дисциплины, повышение  эффективности использования бюджетных ассигнований.  Основные  способы финансового контроля - проверка обоснованности планов финансирования (смет, бюджетов), анализ их исполнения, ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждений.

Расходование  бюджетных средств без утвержденной в  установленном порядке сметы расходов не допускается.

Бюджетные учреждения, ведущие самостоятельный  учет  или обслуживаются централизованными бухгалтериями составляют индивидуальные сметы расходов.

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ  ФИНАНСИРОВАНИЯ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА НА СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНУЮ СФЕРУ (НА ПРИМЕРЕ  РАЗДЕЛА «ОБРАЗОВАНИЕ»)

 

2.1. Проблемы  финансирования  расходной части  бюджета на примере раздела «Образование»

В городе Нижнем Новгороде 581 образовательное учреждение. Детей  дошкольного возраста в городе Нижнем Новгороде - 77228 человек. Всеми формами дошкольного образования охвачено - 82 % (2006 год - 76,6 %). Школьников в городе — 129987 человек, в том числе [19, с. 58]:

в общеобразовательных  школах - 123462 человек

в школах-интернатах - 3400 человек

в вечерних школах - 2709 человек

образование:

2005 год — 27 %

2006 год — 27 %

2007 год — 29,5% (проект)

Увеличение финансирования позволило значительно улучшить состояние зданий, соблюдение санитарных и противопожарных мероприятий в образовательных учреждениях.

По статье «Капитальный ремонт» финансирование составило 30636,9 тыс. руб., по статье «Текущий ремонт» - 33835,6 тыс. руб. За счет этих средств удалось подготовить образовательные учреждения к началу учебного года с минимальным количеством замечаний служб государственного санитарного и противопожарного надзора.

Выполнение основных капитальных мероприятий в сравнении с 2011

 и 2012 годами следующее:

 

Таблица 1

Выполнение основных капитальных мероприятий

Наименование выполненных работ	20010 год	2011 год	2012 год (проект)
Отремонтировано кровель	31	78	122
Ремонт теплотрасс	2	12	5
Ремонт внутренней системы отопления	32	36	39
Ремонт холодного водоснабжения	32	43	56
Ремонт горячего водоснабжения	24	35	39
Вновь установлено АПС	32	87	139
Ремонт электропроводки	34	42	48

 

        По программе «Образование г.  Н. Новгорода: новое качество  развития на 2010-2011гг.» в бюджете 2012 года были запланированы средства в сумме 7,0 млн.руб., которые реализованы полностью на:

приобретение ученической  мебели для начального звена в 194 школы (по 1 комплекту) на сумму 4117,0 тыс. рублей. Централизованно мебель в  школы не поставлялась более 10 лет;

обеспечение школ спортивным инвентарем на сумму 2250,0 тыс. рублей (доля города - 1125,0 тыс. рублей). Приобретены  лыжи, лыжные ботинки, мячи, маты, наборы для игры в теннис. На сумму 10,0 млн.руб.

спонсорских средств  приобретен спортинвентарь и экипировка для детских спортивных и общеобразовательных школ города;

обеспечение школьных библиотек  медиатеками - 34 комплекта на сумму 1,020 млн руб. (доля города- 255,0 тыс.руб.);

Оплачена полностью  целевая программа по компьютеризации школ - 59 классов на сумму 14,4 млн..руб. (доля города — 7,2 млн. руб).

По совместной программе  с министерством образования  и науки Нижегородской области «Школьный автобус» школа №146 Московского района получила автобус марки ПАЗ-32053 стоимостью 453,0 тыс.руб., в том числе 226,5 тыс.руб. составляет доля города.

По совместной программе  с комитетом по физкультуре и  спорту «Комплекс мер по развитию ДЮСШ» приобретено спортоборудование, экипировка спортсменов и другое оснащение на сумму 653,7 тыс.руб.

Приобретено 78900 учебников для 6-11 классов на сумму 5,0 млн.руб. (для сравнения: 2011г. — на 3,5 млн руб.)

Приобретено оборудование для пищеблоков школ и дошкольных учреждений на сумму 10071,0 тыс.руб.

Расходы бюджета города на проведение противопожарных мероприятий:

2010 г. - 1200,0 тыс. руб.

2011 г. - 9200,0 тыс. руб.

2012г.-24443,0 тыс.  руб.   (9775,0 тыс.руб.-  городской  бюджет;   14668,0  тыс.руб.   - областной бюджет). (проект)

Расходы на укрепление материально-технической  базы позволили провести более успешно лицензирование образовательных учреждений. В 2010 году получили лицензию 107 образовательных учреждений. В 2011 году — 173. По состоянию на 1 января 2012 года имеют лицензии 94% образовательных учреждения.

Социальное сиротство  стало неотъемлемой частью современной Российской жизни. На учете в районных органах опеки и попечительства стоит 4323 человек, из числа детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в том числе:

2290   чел.   (52,7%)   -  дети,   воспитывающиеся   в   семьях   под   опекой (попечительством)

1373 чел. (31,1%) - дети, усыновленные  посторонними гражданами

4 чел. (0,009%) - дети, воспитывающиеся  в приемной семье

10 чел. (0,25%) - дети, воспитывающиеся  в детских домах семейного типа

643    чел.    (16,2%)    -    дети,    нуждающиеся    в    семейном    устройстве, воспитанники детских домов и школ-интернате в  течение  2006  года  выявлено  и  учтено  996  детей,   оставшихся   без   попечения родителей, из них устроены:

-   под опеку (попечительство) - 360 чел. (36,2%)

-   на усыновление - 60 чел. (6%)

-   возвращены родителям  - 80 чел. (8%)

-   в учреждения  для детей-сирот, детей, оставшихся  без попечения родителей -244 чел. (24,5%)

-   в учреждения  профессионального образования  - 24 чел. (2,4%)

-   выбыли по иным  основаниям - 15 чел. (1,5%)

-   остались неустроенными  на конец года - 213  чел.  (21,4%) (находятся  в лечебно-профилактических  учреждениях, учреждениях социальной  защиты населения

и др.)

Из школ-интернатов, детских  домов в 2011 году выпущено 162 воспитанника, 135 имеют закрепленное жилье, 27 получили койко-место в общежитии.

Таблица 2

 

Охват льготным питанием

	2010г.	2011г.	2012г.
Дошкольники
бюджет	9р.38к.	11 р.38к.	12р. 56к
родители	5-6р	7 — 8р.	10р. 77 к.
Школы - ГПД	8р. 66к.	9р. 45 к.	12р. 22 к.
Школы-интернаты
воспитанники	27р. 74к.	29р. 23 к.	37р.35к.
сироты	39р.93 к	44р.56к.	55 р. 70 к.
Приходящий контингент	19р.43 к.	20р. Збк.	25 р.46 к.
Детские дома
дошкольники	31 р 57 к	35 р. 24 к.	44р. 05 к
школьники	39р. 93 к	44р.56 к.	55 р. 70 к.
Санаторно-лесная школа	34р. 56к	35 р. 08 к.	55р. 70к.
Санаторная                школа-интернат № 5	34р. 56к	35 р. 08 к.	55р. 70к

Общее количество учащихся, занимающихся в учреждениях дополнительного образования — 98.582(74,4%)

В общеобразовательных  учреждениях работают 2 594 кружка (2006г.- 2 585), в учреждениях дополнительного  образования — 1711 кружков (2006г.- 1680).

По итогам 2010 года на 4,1% сократилось количество преступлений, совершенных школьниками города.

В течение 2010 года были реализованы следующие программы:

Программа организации  льготного питания студентов  образовательных учреждений высшего  и среднего профессионального образования. На реализацию данной программы из бюджета города были выделены 1 200 000 рублей. Финансирование осуществляется в полном объеме. 700 студентов

 ежемесячно получают талоны. Стоимость одного талона- 10 рублей. С 2011 года на реализацию данной программы в бюджете города запланировано 1 700 000 рублей, что позволит увеличить количество питающихся студентов до 850 человек

 

2.2. Методология планирования  расходов бюджета г. Н.Новгорода   по разделу «Образование» в  условиях нормативного финансирования

 

          Отсутствие текущего анализа  норматива финансовых затрат  на единицу услуги не позволяет оперативно реагировать (прежде всего, на стадии планирования бюджета) на происходящие изменения, что сегодня явилось одной из причин развивающейся общей диспропорции между объемом социальной услуги и объемом финансовых ресурсов социальной сферы, складывающейся в результате совместного влияния отдельных составляющих.

В условиях инфляции и  значительных различий в уровнях  цен на продовольственные и промышленные товары по регионам России основным требованием является то, что нормативными должны быть соотношения расходов, а не их абсолютная величина. Это требование предполагает возможность широкой дифференциации фактических объемов финансирования на основе нормативов, единых для различных учреждений образования. При расчете норматива необходимо учитывать, что:

- расчеты норматива  начинаются на уровне образовательного учреждения;

- норматив отражает  текущие расходы образовательных  учреждений;

- в основу методики  расчета норматива заложен принцип  нормативных соотношений между стоимостью живого труда и стоимостью остальных расходов, т. е. между фондом оплаты труда (ФОТ) и фондом материального обеспечения (ФМО);

- в качестве базового  показателя принимается фонд  оплаты труда 
(ФОТ); 

- расчет ФОТ осуществляется  по четырем группам персонала:

педагогическому;  
административному;        
учебно-вспомогательному;                       
обслуживающему;

- при общей для всех  методике расчета в абсолютном  выражении норматив бюджетного финансирования для каждого конкретного учреждения будет иметь свою величину.

Этапы   расчета   нормативов   бюджетного   финансирования 
образовательных учреждений: 
        I этап - подготовка исходных данных: 

-   количество учащихся (воспитанников); 

-   количество классов  (групп); 

-   количество педагогических ставок;   

-   количество остального  персонала (по группам); 

-   по ETC определяется средний разряд по группам персонала;

-   количество ставок, приходящихся на одного учащегося  (воспитанника) по группам персонала;

-   количество  учебных   часов,   приходящихся   на  одного  педагога  в

неделю.

2 этап  - расчет средств  на оплату труда :

Исходная база - средний  разряд по группам персонала, ставка за нормо-час по ETC:

- определяются тарифная  и надтарифная части заработной  платы по каждой группе персонала;

- к сумме тарифной  и надтарифной частей прибавляются  компенсационные выплаты: на книгоиздательскую продукцию, районные коэффициенты, прочие надбавки;

- планируемая среднемесячная  заработная плата складывается  из тарифной, надтарифной частей и компенсационных выплат;

- определяемая сумма  средств на аттестацию и повышение  разрядов по группам персонала  (за исключением обслуживающего  персонала) - 10% к среднемесячной  зарплате;

- определяется общий  фонд заработной платы в месяц  на одну ставку по каждой группе персонала.

3 этап - расчет норматива:

Исходная база- количество ставок, приходящихся на одного учащегося (воспитанника), по каждой группе персонала, а также общий фонд заработной платы в месяц, приходящийся на одного учащегося, по каждой группе персонала:

-   устанавливаются  экономические нормативы на фонд  оплаты труда;

- определяется фонд  заработной платы по количеству  ставок, приходящихся на одного учащегося, по каждой группе персонала;

- определяется фонд  оплаты труда (заработная плата  с начислениями)-ФОТ;

- определяется фонд  материального обеспечения (ФМО)  в соответствии с экономическими нормативами на фонд оплаты труда [9]:

Н_БФ - ФОТ + ФМО

Рассмотрим подробнее  структуру бюджета системы образования  в условиях нормативного финансирования в городе Н. Новгороде. С принятием распоряжения главы администрации г. Н. Новгорода от 14 января 2006 года № 55-р «О финансировании муниципальных образовательных учреждений города Нижнего Новгорода на 2011 год» финансово-хозяйственный механизм управления образовательными учреждениями города принципиально изменился. Этим распоряжением было установлено, что деятельность муниципальных образовательных учреждений с 1 февраля 2012 года финансируется с учетом нормативов, определенных в расчете на одного обучающего, воспитанника по каждому типу, виду образовательных учреждений, обеспечивающих организацию учебного процесса и материальное содержание обучающихся, воспитанников. Данное распоряжение было во исполнение решения Городской думы № 47.