Техника составления операционных и финансовых бюджетов

 

Бюджет производственных расходов - сумма этих затрат зависит от их состава и поведения относительно объема производства.

Таблица 6 - Смета накладных расходов

	Смета затрат на производство, руб./час
1. Переменные накладные расходы:	4590000
2. Постоянные накладные расходы	1650000
3. Всего накладных расходов	6240000
4. Ставка распределения накладных расходов	1,3 (ст.3/ст.1)

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих  соответствует 69,3 руб. накладных расходов (6240000/90000)

Бюджет запасов основных материалов и готовой продукции  на конец планируемого периода

Эти расчеты необходимы для составления:

• плана производства
• плана материально-технического снабжения
• проекта отчета о прибылях и убытках
• проекта баланса активов и пассивов

Таблица 7 - Бюджет запасов

	Количество	Цена за 1 кг, шт.	Сумма, руб.	Итого
1. Основные материалы:
001	6000	36	216000
008	1000	78	78000	294000
2. Готовая продукция:
Продукт А	1100	3199,2	3519120
Продукт В	50	3456	172800	3691920
3. Всего				3985920

 

 

Таблица 8 - Расчет стоимости запасов готовой продукции на единицу

	Затраты на 1 кг или 1 час  работы, руб.	Продукт А		Продукт В
		Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
Материал 001	36	12	432	6	216
Материал 008	78	12	936	8	624
Зарплата	61,5	14	861	20	1230
Общепроизводственные  расходы	69,3	14	970,2	20	1386
Всего			3199,2		3456

Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Таблица 9 - Бюджет производственной себестоимости

	Информация из этапа №	Сумма, руб.
1. Остатки готовой продукции на начало периода	см. исходные данные	434400
2. Основные материалы	табл.4	4524000
3. Основная зарплата производственных рабочих	табл.5	5535000
4. Общепроизводственные расходы	табл.6	6240000
5. Производственная себестоимость	ст.2+ст.3+ст.4	16299000
6. Остатки готовой продукции на конец планового периода	табл.7	3691920
7. Себестоимость реализации	ст.1+ст.5-ст.6	13041480

Некоторые из этих затрат зависят от объема продаж, другие расходы  планируются общей суммой.

Бюджет коммерческих расходов предназначен для более  точного определения затрат на мероприятия  по стимулированию сбыта.

Бюджет административных расходов обычно включает в себя жалование и другие виды вознаграждений начальствующего состава предприятий, директоров и других ответственных должностных лиц, а также расходы по содержанию их контор и отделов; расходы на оплату общих услуг; прочие расходы, такие, как членские взносы, пожертвования, установленные законом сборы и некоторые виды налогов.

Таблица 10 - Бюджет коммерческих и административных расходов

Статьи затрат	Сумма, руб.
Общие коммерческие расходы	1620000
Общие административные расходы	630000
Всего административно-коммерческих расходы	2250000

Валовая прибыль — разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги.

Операционная прибыль — разность между валовой прибылью и операционными затратами.

Таблица 11 - Бюджет прибыли

	Информация	Сумма, руб.
1. Выручка от реализации	табл.1	20730000
2. Себестоимость реализации	табл.9	13041480
3. Валовая прибыль	стр.1- стр. 2	7688520
4. Коммерческие и административные расходы	табл.10	2250000
5. Операционная прибыль	стр.3-стр.4	5438520

Предприятие при таком  плане развития получает прибыль.

 

Бюджет движения денежных средств

Бюджет денежных средств – таблица ожидаемых денежных поступлений и платежей. Составляется при годовом планировании или в разрезе кварталов или помесячно.

Структура бюджета:

А) начальный остаток  и денежные поступления, которые можно использовать для текущей деятельности. Поступления зависят от погашения дебиторской задолженности, продаж за наличные и прочих поступлений, таких как арендная плата

В) платежи:

• приобретение основных материалов зависит от кредитного периода и дисциплины поставщиков;

• зарплата рабочих зависит от графика выплаты;

• прочие затраты зависят  от временных и кредитных периодов.

• прочие выплаты –  на долгосрочные инвестиции и основные средства.

С) дополнительные финансовые потребности, которые зависят от того, насколько планируемые расходы превышают собственные денежные средства («А»).

В бюджете должно быть отражено также выплаты процентов и погашения кредита.

Остаток денежных средств  на конец периода рассчитывается как (А+С–В)=D 

Таблица 12 - Бюджетирование денежных поступлений и платежей

Показатели, тыс.руб	кварталы				на конец года
	I	II	III	IV
Сальдо на начало Поступление от продаж	434,4 20730	434,4 20730	434,4 20730	434,4 20730	1737,6 82920
А) Всего средств до привлечения дополнительного финансирования	21164,4	21164,4	21164,4	21164,4	84657,6
Вычитаются платежи: На основные материалы На заработную плату Прочие расходы Налоги на прибыль Приобретение оборудования	600 2700 750 150   ---	1050 2850 600 ---   ---	1050 2850 600 ---   ---	1626 3276 510 ---   ---	4326 11676 2460 150   600
В) Всего платежей	4200	4500	4500	6012	19212
Мин. план. остаток Общая потребность Финансирование: Заем (в начале квартала) Возврат займа (в конце) Процент	450 117   150 165 15	450 117   150 165 15	450 117   150 165 15	450 117   150 165 15	1800 468   600 660 60
С) Общий результат финансирования	552	552	552	552	2208
D) Остаток денежных  средств на конец план. периода  D=(A+C-B)	17516,4	17216,4	17216,4	15704,4	67653,6

 

Составление проекта  баланса

Таблица 13 - Первоначальный баланс предприятия

АКТИВ		Сумма тыс.руб	ПАССИВ		Сумма, тыс.руб
I.	Внеоборотные активы		III.	Капитал и резервы
1.1.	Нематериальные активы	--	3.1.	Уставной (акционерный капитал):
1.2.	Основные средства, в т.ч.		3.1.1	Количество обыкновенных акций	10500
1.2.1	Здания	1500	3.2	Реинвестированная прибыль	1808,4
1.2.2	Оборудование	11400
1.2.3	Накопленная амортизация	2250
	Итого по разделу I	1065		Итого по разделу III	12308,4
II.	Оборотные активы (средства)		IV.	Долгосрочные пассивы	--
21.	Запасы сырья и материалов	570	V..	Краткосрочные пассивы
22.	Расчетный счет	300	5.1.	Кредиторская задолженность
23.	Запасы готовой продукции	434,4	5.1.1	Кредиторы	246
24.	Дебиторская задолженность	750	5.2	Задолженность по налогу на прибыль	150
	Итого по разделу II	2054,4		Итого по разделу V	396
БАЛАНС		12704,4	БАЛАНС		12704,4

Пояснения к  расчету статей баланса.

Дебиторская задолженность  – начальный остаток из баланса  на начало планового периода плюс плановый объем продаж минус денежные поступления.

Кредиторская  задолженность = начальное сальдо + увеличение задолженности – конечное сальдо.

Поступление материальных ценностей (объем закупок) определяется как сумма потребностей в материальных ценностях плюс объем запасов  на конец планового периода и  минус объем запасов на начало планового периода.

Реинвестированная прибыль – это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия. Реинвестируемая в производство прибыль определяется как чистая прибыль минус дивиденды, выплачиваемые акционерам, минус фонд потребления и минус отчисления в резервный фонд.

Чистая прибыль  – это валовая прибыль минус различные налоги, пошлины, экономические санкции минус плата за кредиты и займы и минус налог на прибыль.

Проект бюджета  о прибылях и убытках

Проект отчета о прибылях и убытках строится аналогично бухгалтерскому отчету о  прибылях и убытках с учетом процентов и налога на прибыль.

Таблица 14 - Бюджет прибыли

	Источники информации	Сумма, руб.
1. Объем продаж	табл.1	20730000
2. Себестоимость реализации	табл.9	13041480
3. Валовая прибыль	стр.1- стр. 2	7688520
4. Коммерческие и административные расходы	табл.10	2250000
5. Операционная прибыль	стр.3-стр.4	5438520
6. Расходы по выплате процентов		60000
7. Налоги на прибыль	ст.3*ставка налога (20%)/100%	1537704
8. Чистая прибыль	ст.3-ст.6-ст.7	6090816

Процесс бюджетирования на предприятии осуществляется на основе набора инструкций, отражающих политику, организационную структуру, разделение ответственности и власть. Они служат в качестве свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ. В инструкциях говорится о том, что нужно делать, когда, как и в какой форме.

 

Заключение

 

Была проделана работа по изучению техники составления операционных и финансовых бюджетов. При выполнении данной работы были изучены:

1. Составление бюджета производства и определёние целевого уровня запасов готовой продукции.

Бюджет производства зависит от:

– планового объёма реализации;

– величины запасов готовой  продукции (товарных остатков).

 2. Определёние потребности в основных материалах. Основные материалы в зависимости от стадий финансового цикла распадаются на:

– относящиеся к стадии производства;

 – относящиеся  к стадии сбыта.

3. Определение потребности во вспомогательных материалах и расчёт бюджета закупок. Вспомогательные материалы делятся на: