Учет денежных средств в бюджетной организации

Федеральное агентство  по образованию

Ульяновский  государственный технический университет

ДИПЛОМНАЯ  РАБОТА

Тема: Учет денежных средств

в бюджетной организации

( на примере  УПФ   в Ульяновском районе )

Студент  Савичева Марина Константиновна           _____________________

                                                                                                                         (подпись)

Руководитель Романова Ирина Борисовна               ______________________

                                                                                                                        (подпись)

            Рецензент Камалова Равиля Фатклисламовна       _______________________

                                                                                                                        (подпись)

Допустить к защите ГАК

                                                                                                  Зав.кафедрой

                                                                          ____________________

                                                                                                                       (Ф.И.О.)

                                                                                                    « ____» ___________2006

Ульяновск 2006

Содержание

 

Введение	3
Глава 1  Теоретические основы учета и контроля денежных средств	5
1.1 Денежные средства  как экономическая категория	5
1.2 Основные  формы   наличных  и  безналичных   расчетов  в  бюджетных организациях	13
1.3 Цели и задачи  учета и контроля денежных  средств в организации	19
Глава 2 Организация учета денежных средств в бюджетных организациях	29
2.1 Учет кассовых операций	29
2.2 Учет операций на  расчетном счете	36
2.3 Учет расчета с подотчетными лицами	42
Глава 3 Аудит и ревизия денежных средств в бюджетных организациях	50
3.1 Виды и формы контроля  в организациях	50
3.2 Планирование и осуществление  ревизии и аудита	55
3.3 Оформление результатов   ревизионной и аудиторской проверки	65
Заключение	73
Список использованных источников	75
Приложения	77

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        Введение

 

На современном этапе  развития рыночной экономики, денежные средства выполняют функцию всеобщего  обмена, позволяя предприятиям и организациям выплачивать заработную плату персоналу, рассчитываться  с контрагентами, выполнять платежи в бюджет и выполнять прочие хозяйственные операции.

В условиях сокращения бюджетного финансирования, роль учета и контроля в обеспечении финансовыми ресурсами бюджетных организаций возрастает, обостряется проблема рационального их использования.

Главная цель дипломной  работы  заключается в изучении системы бухгалтерского учета бюджетной организации и контроля денежных средств. Исходя из цели, были поставлены и решены следующие задачи:

- изучен порядок документирования  кассовых операций, операций на  расчетном счете, расчетов с подотчетными лицами;

- изучена теория и  методология бухгалтерского учета,  ревизии и аудита денежных средств бюджетного предприятия;

- проанализированы результаты  инвентаризации денежных средств  и расчетов;

- предложены рекомендации  по совершенствованию учета денежных  средств на предприятии.

Предметом исследования являются организационно-экономические  отношения, связанные с документальным оформлением и бухгалтерским учетом операций с денежными средствами бюджетной организации.

Объектом исследования является  Управление Пенсионного Фонда  (государственное учреждение) Российской Федерации. Управление расходует государственные средства, строго соблюдая целевое назначение согласно утвержденным сметам, финасово-бюджетную дисциплину и максимальную экономию материальных ценностей и денежных средств.

Бухгалтерский учет в Управлении  обеспечен систематическим контролем  за ходом исполнения смет расходов, состоянием расчетов с предприятиями, организациями, учреждениями и лицами, сохранностью денежных средств  и материальных ценностей. Организация бухгалтерского учет денежных средств играет важную роль в общей системе бухгалтерского учета и обеспечивает законность и эффективность обращения денежных средств на предприятии.

В работе изложен анализ системы  бюджетного учета в ее единстве, структура порядок составления бухгалтерской отчетности, излагаются правила применения  Плана счетов бухгалтерского учета, исполнения смет расходов. Описывается аналитический и синтетический учет денежных средств и расчетов, средств целевого назначения. Охарактеризованы виды, назначение, состав бухгалтерской отчетности и принципы ее составления.

Все разделы дипломной работы содержат конкретные материалы по ведению учета, а также перечни основных бухгалтерских проводок. Приложен список нормативных документов.

Теоретической и методологической основой исследования послужили  исследования труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам организации учета наличных денежных средств, нормативные акты государственных органов.

Информационная база сформирована на основе годовой отчетности, первичных документов, сводных регистров Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации за 2005 год.

В процессе исследования применялись следующие методы: диалектический, монографический, дедуктивный, абстрактно-логический, экономико-статистический, сравнительного анализа, индуктивный, метод сопоставления  однородных фактов, анализ, синтез.

 

Глава 1 Теоретические основы учета и контроля

         денежных средств

1. Денежные средства как экономическая категория

 

Деньги - это товар, выступающий в роли всеобщего эквивалента, отражающего стоимость всех прочих товаров.

Выпуск бумажных так и кредитных  денег оказался в современных условиях монополизирован государством. Центральный банк, находящийся в собственности государства, иногда пытается компенсировать нехватку денежных накоплений путем увеличения денежной массы, эмиссии избыточных знаков стоимости. Денежная масса- это совокупность наличных и безналичных покупательных и платежных средств, обеспечивающих обращение товаров и услуг в народном хозяйстве, которым располагают частные лица, институциональные собственники и государство.

 

ДЕНЕЖНАЯ  МАССА

 

Безналичные денежные   Наличные денежные

 средства    средства

 

чековые  кредитные    бумажные  разменная

вклады карточки деньги монета

 

электронные драгоценные

деньги металлы, слитки

 

Рисунок 1 – Виды денежных масс

 

Доля бумажных денег в денежной массе весьма низка (менее 25%), а основная часть сделок между предпринимателями и организациями, совершается в развитой рыночной экономике путем использования банковских счетов. В результате наступила эра банковских денег-чеков, кредитных карточек, «электронных денег», которые посредством компьютерных операций, можно использовать для переводов с одного счета на другой. Эти инструменты расчетов позволяют распоряжаться денежными депозитами, т.е. безналичными деньгами. Безналичные расчеты- расчеты, осуществляемые между физическими и юридическими лицами без применения наличных денег путем перевода средств через банк с расчетного счета плательщика на счет их получателя.

Таким образом, нами были рассмотрены основные экономические  категории в рамках предмета исследования, дано определение сущности денежных средств. Подведем краткие итоги по результатам исследования и рассмотрим аспекты правового регулирования денежной системы в Российской Федерации.

Итак, нами установлено, что деньги посредством своих  уникальных свойств позволяют решить множество организационно-экономических проблем на уровне страны и отдельного предприятия.

Роль денег прежде всего проявляется  в результатах участия денег  в установлении цены товара. На цену товара влияют соотношение спроса и предложения и конкуренция, что позволяет снижать цену товара. Однако снижение цен могут допустить производители, у которых уровень издержек ниже. Напротив, производители, у которых уровень издержек выше, вынуждены либо добиться снижения издержек, либо сократить или прекратить производство таких товаров. Механизм ценообразования направлен, следовательно, на повышение эффективности производства, на снижение уровня издержек.

Большое значение имеют деньги в  процессе денежного оборота, когда  выполняют функцию средства обращения или средства платежа. При оплате приобретаемых ценностей или оказанных услуг покупатель контролирует уровень цен и качество товаров и услуг, что вынуждает изготовителей снижать цены и повышать качество своей продукции. В итоге это направлено на повышение эффективности производства.

Деньги играют важную роль в хозяйственной  деятельности предприятий, функционировании  органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов. С помощью денег можно определить не только суммарную величину издержек на производство каждого вида продукции и совокупного их объема, но и результаты производства посредством цены отдельных видов продукции, всего ее объема, величину полученной прибыли.

На уровне отдельного предприятия денежные средства относятся  к важнейшему разделу активов – высоколиквидными оборотными средствами. Они позволяют обеспечить взаимосвязь между предприятиями и физическими лицами как в России так и за рубежом по поводу приобретения и реализации товаров, работ и услуг и обеспечить получение прибыли. Денежные средства являются основным источником для расчетов с контрагентами, персоналом предприятия.

Особую роль играют наличные денежные средства, которые выступают источником пополнения оборотных средств через подотчетных лиц, в период ареста счетов организации по требованию фискальных органов государственной власти.

Таким образом, денежные средства рассмотрены нами как важная экономическая категория. В этой связи, особый интерес для исследования представляет нормативное регулирование наличных денежных средств в России и за рубежом, представленное в следующей части работы.

Таким образом, нами были рассмотрены основные экономические  категории в рамках предмета исследования, дано определение сущности денежных средств. Подведем краткие итоги по результатам исследования и рассмотрим аспекты правового регулирования денежной системы в Российской Федерации.

Итак, нами установлено, что деньги посредством своих уникальных свойств позволяют решить множество организационно-экономических проблем на уровне страны и отдельного предприятия.

Роль денег прежде всего проявляется  в результатах участия денег  в установлении цены товара. На цену товара влияют соотношение спроса и предложения и конкуренция, что позволяет снижать цену товара. Однако снижение цен могут допустить производители, у которых уровень издержек ниже. Напротив, производители, у которых уровень издержек выше, вынуждены либо добиться снижения издержек, либо сократить или прекратить производство таких товаров. Механизм ценообразования направлен, следовательно, на повышение эффективности производства, на снижение уровня издержек.

Большое значение имеют деньги в  процессе денежного оборота, когда  выполняют функцию средства обращения или средства платежа. При оплате приобретаемых ценностей или оказанных услуг покупатель контролирует уровень цен и качество товаров и услуг, что вынуждает изготовителей снижать цены и повышать качество своей продукции. В итоге это направлено на повышение эффективности производства.

Деньги играют важную роль в хозяйственной  деятельности предприятий, функционировании  органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов. С помощью денег можно определить не только суммарную величину издержек на производство каждого вида продукции и совокупного их объема, но и результаты производства посредством цены отдельных видов продукции, всего ее объема, величину полученной прибыли.

На уровне отдельного предприятия денежные средства относятся  к важнейшему разделу активов – высоколиквидными оборотными средствами. Они позволяют обеспечить взаимосвязь между предприятиями и физическими лицами как в России так и за рубежом по поводу приобретения и реализации товаров, работ и услуг и обеспечить получение прибыли. Денежные средства являются основным источником для расчетов с контрагентами, персоналом предприятия.