Теоретические вопросы консалтинга в бухгалтерском деле и налогового консультирования

     С этим пунктом надо очень внимательно  работать. К примеру, когда не облагают НДФЛ денежную компенсацию за задержку заработной платы, которая предусмотрена статьей 236 Трудового кодекса. Многих вводит в заблуждение слово «компенсация». Но это не компенсация, связанная с осуществлением трудовой функции, которая поименована в пункте 3 статьи 217 НК РФ. Такая выплата по своей сути – это штраф работодателю, который задержал установленную трудовым договором зарплату. Компенсация за задержку заработной платы связана не с исполнением трудовой функции работника, а с неисполнением своих обязанностей работодателем. В соответствии с рекомендациями Российского Объединения Социальных Технологий все-таки НЕ должны компенсации в 2-ндфл отражаться. Все такие доходы отражаются в отчетности по дате выплаты дохода. Освобожденные от НДФЛ выплаты работникам, как правило, начисляют и выдают вместе с заработной платой. Поэтому может показаться, что эти выплаты тоже должны быть отражены в справке 2-НДФЛ. Однако это не так. Отдельной графы для выплат, освобожденных от НДФЛ, в справке 2-НДФЛ не предусмотрено. Оснований же для того, чтобы отражать их в разделе 3, тоже нет. Чиновники из Минфина России подтвердили это в письме от 4 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/109. 
 
 

     Вопрос 5. Сроки расчетов при увольнении

     Ответ консультанта:

     В соответствии со ст.140 Трудового кодекса РФ (Сроки расчета при увольнении) при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму. 

     Компенсация при увольнении выплачивается независимо от причины увольнения работника. Компенсация  при увольнении должна быть выплачена  работнику за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК). При увольнении сотрудник имеет право отказаться от компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск и отгулять положенные дни отпуска. В этом случае днем увольнения будет считаться последний день отпуска. Перед расчетом компенсации при увольнении, определяют стаж работы на фирме. Стаж работы определяется в соответствии с нормами статьи 121 Трудового кодекса. Время, когда сотрудник отсутствовал на работе без уважительных причин, время отпуска по уходу за ребенком, время отпуска за свой счет, превышающее 14 календарных дней, для расчета компенсации при увольнении в отпускной стаж не включается.

     Порядок расчета компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск таков: количество дней неиспользованного отпуска  работника умножается на средний дневной заработок.

     При увольнении работника оформляют:

• приказ об увольнении по форме № Т-8 (расчет зарплаты при увольнении осуществляется на основе приказа руководителя организации);
• записку-расчет при увольнении.
• Записку-расчет при увольнении оформляют по форме № Т-61.

     Как правило, работодателем не соблюдаются  сроки выплаты расчета при  увольнении и все начисления переводятся в установленный в организации день выдачи заработной платы. Такие действия работодателя ни чем не оправдываются и наказываются штрафными санкциями, предусмотренными статьей 236 ТК РФ.

Список  литературы

     Законодательные и нормативные  правовые акты

1. Конституция Российской Федерация, принятая на референдуме 12 .12.1993 // Консультант Плюс  [Электронный ресурс] 
2. Гражданский кодекс РФ (части первая [30 ноября 1994 г.] и вторая [26 января 1996г.]:  офиц.  текст в ред.  последних изменений // Консультант Плюс  [Электронный ресурс]
3. Налоговый кодекс РФ (части первая [31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. федерального закона от 29.06.04г. № 58-ФЗ, Федерального закона от 17.05.07г. № 84-ФЗ)]  :   офиц.   текст   в   ред.   последних   изменений   //   Консультант   Плюс [Электронный ресурс]
4. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 №119-ФЗ.
5. Федеральный закон  № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС // Консультант Плюс  [Электронный ресурс]
6. Приказ МНС России от 5 мая 1999 г. N ГБ-3-15/120 об утверждении Положения об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов.// Консультант Плюс  [Электронный ресурс] 

Литература

7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К°, 2007.
8. Андреев Е.П. Роль и значение налогового консультирования в современных условиях//http//www.nalog-i.ru/
9. Башкирова Н.Н., Сугробова Е.Б. Основы налогового консультирования: учеб. пособие/под ред. Л.И.Гончаренко. - М.: Магистр, 2010..
10. Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. – М.: Вершина, 2006
11. Горфинкель В.Я. Малый бизнес: организация, экономика, управление. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
12. Гутцайт Е.М. Новый закон "О аудиторской деятельности" // Аудитор N 2 2009. С. 19.
13. Демешева Т.А. Организация и методика налогового консультирования. Учебно – методического пособие. – М.: Учебный центр МФЦ, 2007.
14. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2007.  
    Налоговое планирование в организации Учебно-практическое пособие М.: Книжный мир, 2007 .
15. Иванов М., Фербер М. Руководство по маркетингу консалтинговых услуг. – М.: Альпина Паблишер, 2003.
16. Кирина, Л.С. Основные направления и виды налогового консультирования / Л.С. Кирина // Предпринимательство. – 2006. – № 6. С. 31
17. Налог на прибыль. Сложные вопросы: из практики налогового консультирования. Нормативное произв.-практич. издание. – М.: Налоги и финансовое право, 2004.
18. Налоги:  учебное пособие /под ред. Д.П. Черника.– М.: Финансы и статистика, 2006.
19. Налоговое право: Учебник/ Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2007.
20. Новопашина, Е.А. К вопросу о содержании финансового анализа в налоговом консультировании / Е.А. Новопашина // Налоги. Инвестиции. Капитал. – 2006. – № 4 – 6.
21. Организационное консультирование. Гештальт-подход: Н. М. Лебедева, А. А. Лебедева — Москва, Речь, 2009 .
22. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов /под ред. проф. В.И. Подольского. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2008.
23. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2006.
24. Тильдиков А.В. Основы налогового консультирования: Учебно-методическое пособие. – Обнинск: Учебно-методологический центр при МНС РФ, 2004.
25. Тихонов Д.Н., Линник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков М: Альпиона Бизнес Бук, 2008.