Методы определения цены на новые товары

С 2013 года система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо будет построена по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышением их качественных показателей (классов), предусмотренных Техническим регламентом «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 27.02.08 №118.

Более низкие ставки акцизов  на автомобильные бензины и дизельное  топливо, отвечающие по своим экологическим  характеристикам требованиям 3, 4 и 5 классов, позволят налогоплательщикам получить дополнительный доход. Это  позволит сократить сроки окупаемости  дополнительных капитальных вложений, связанных с организацией и увеличением  объемов производства более экологичных автомобильных бензинов и дизельного топлива.

Порядок исчисления акциза:

Сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Общая сумма акциза при  совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным  товарам.

Сумма акциза исчисляется  по итогам каждого налогового периода  применительно ко всем операциям  по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых  относится к соответствующему налоговому периоду.

Налогоплательщик имеет  право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты.

Вычетам подлежат:

1. Суммы акциза, предъявленные  продавцами и уплаченные налогоплательщиком  при приобретении подакцизных  товаров в дальнейшем использованных  в качестве сырья для производства  подакцизных товаров.

2. Суммы акциза, уплаченные  на территории РФ по спирту  этиловому, произведенному из  пищевого сырья, использованному  для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных  для производства алкогольной  продукции.

4. Суммы акциза, уплаченные  налогоплательщиком, в случае возврата  покупателем подакцизных товаров  (в том числе возврата в течение  гарантийного срока) или отказа  от них.

5. Налогоплательщик имеет  право уменьшить общую сумму  акциза по подакцизным товарам  на сумму акциза, исчисленную  с сумм авансовых и (или)  иных платежей, полученных в счет  оплаты предстоящих поставок  подакцизных товаров.

6. Суммы акциза, начисленные  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на производство прямогонного  бензина, при реализации прямогонного  бензина налогоплательщику, имеющему  свидетельство на переработку  прямогонного бензина.

Полный список налоговых  вычетов приведен в статье 200 НК РФ.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз уплачивается по месту  производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных  товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача:

Легковой автомобиль ВАЗ  поступает в продажу от производителя  в розничную торговлю. Розничная цена его 330 тыс. руб. Торговая надбавка 30% к свободной цене. Прибыль предприятия-изготовителя составляет 25% от себестоимости. Акциз - 5%, ставка НДС- 18 %.

Следует определить себестоимость  и прибыль предприятия-изготовителя, а также процент (удельный вес) каждого  элемента в розничной цене товара (себестоимости, прибыли, акциза, НДС  и торговой надбавки).

Вычисляем торговую надбавку: ставка 30%: 330*30/130=76,15

Вычисляем цену без торговой надбавки: 330-76,15=253,85

Вычисляем НДС: ставка 18%, получаем: НДС=253,85*18/118=38,72, т.е. НДС составил 38,72 т.р. Цена без НДС = 253,85-38,72=215,13 т.р.

Вычисляем акциз: ставка 5%: 215,13*5/105=10,24 т.р.

Цена без акциза: 215,13-10,24 = 204,89 т.р.

Вычисляем прибыль: 204,89*25/125=40,98 т.р.

Вычисляем себестоимость: 204,89-40,98=163,91 т.р.

Определяем удельный вес каждого элемента в розничной цене товара:

Себестоимость: 163,91/330*100=49,67%

Прибыль: 40,98/330*100=12,42%

Акциз: 10,24/330*100=3,1%

НДС: 38,72/330*100=11,73%

Торговая надбавка: 76,15/330*100=23,08%

49,67%+12,42%+3,1%+11,73%+23,08%=100%

4. Задача:

Рассчитайте розничную цену 1 кг пшеничного хлеба высшего сорта исходя из следующих данных:

1) стоимость пшеницы (1 кг) – 3,9 руб.

2) издержки элеваторов  – 3,4 руб.

3) рентабельность затрат  элеваторов - 15%

4) издержки мельниц –  3,6 руб.

5) рентабельность затрат  мельниц - 20%

6) издержки хлебозаводов  – 3,8 руб

7) рентабельность затрат  хлебозаводов - 20%

8) оптовая цена 1 кг хлеба (при норме выхода продукта 140%)

9) НДС-10%

10) отпускная цена 1 кг хлеба с НДС

11) торговая надбавка - 15%

12) розничная цена 1 кг хлеба.                        

Определим оптовую цену 1 кг хлеба при норме выхода продукта 140%:

Рассчитаем общую сумму  затрат, приходящуюся на 1 кг пшеницы. В  нее входят: стоимость пшеницы, стоимость  работы элеваторов, стоимость работы мельниц, стоимость работы хлебозаводов.

Стоимость работы элеваторов: Сэ = 3,4 + 3,4*0,15 = 3,91 руб.

Стоимость работы мельниц: См = 3,6 + 3,6*0,2 = 4,32 руб.

Стоимость работы хлебозаводов: Сх = 3,8 + 3,8*0,2 = 4,56 руб.

Стоимость пшеницы (1 кг): 3,9 руб.

Общая сумма затрат: 3,91 + 4,32 + 4,56 +3,9 = 16,69 руб.

Норма выхода продукта составляет 140%. Норма выхода хлеба – это  минимально допустимое количество хлеба, полученного из 100 кг муки и другого  сырья, вносимого в соответствии с утвержденной технологией приготовления.

В нашем случае из 1 кг пшеницы  получается 1,4 кг хлеба. Значит, на 1 кг хлеба необходимо 0,714 кг пшеницы (1 : 1,4 = 0,714).

Получаем оптовую цену 1 кг хлеба:

16,69 * 0,714 = 11,92 руб.

2. Определим отпускную  цену 1 кг хлеба с НДС (при ставке НДС – 10%):

11,92 * 1,1 = 13,11 руб.

3. Определим розничную цену 1 кг пшеничного хлеба высшего сорта (при ставке торговой надбавки – 15%):

13,112 * 1,15 = 15,08 руб.

Таким образом, розничная цена 1 кг пшеничного хлеба высшего сорта – 15,08 руб.