Ноу ВПО «Ставропольский институт управления»
Кафедра ___________________________________
Проверил
_____________ ____________
должность
И.О. Фамилия
Дата _______________
Оценка _____________
Контрольная работа
по дисциплине: ____________________________________________
на тему: ___________________________________________________
___________________________________________________
Выполнил
студент группы ____________
______________________
И.О. Фамилия
Ставрополь, 20___
Содержание
Введение |
|
1. |
Понятие банкротства |
|
1.1. |
Сущность банкротства
|
|
1.2 |
Причины и виды несостоятельности
предприятий |
|
1.3 |
Признаки несостоятельности
(банкротства) предприятия |
|
2. |
Разновидности банкротства |
|
2.1 |
Фиктивное банкротство |
|
2.2 |
Преднамеренное банкротство |
|
3. |
Ответственность за фиктивное
и преднамеренное банкротство |
|
4. |
Заключение |
|
5. |
Список использованной литературы |
|
Введение
Актуальность
темы исследования Изучение реального состояния
преступности, посягающего на предпринимательскую
деятельность, показывает, что преднамеренное
и фиктивное банкротство образует значительную
часть криминальной активности в экономической
деятельности. Банкротство (от итальянского
banko - скамья, банк и rotto - сломанный) - это
несостоятельность, признанная судом
или объявленная самим должником, неспособность
в полном объеме удовлетворить требования
кредиторов по денежным обязательствам
или исполнить обязанность по уплате обязательных
платежей. Постоянно растет
число случаев преднамеренного банкротства.
За последнее время ФСФО сделано свыше
500 заключений. Однако дела о преднамеренном
банкротстве расследуются крайне сложно
и практика рассмотрения таких дел в судах
еще до конца не наработана. За всю историю
подобных судебных разбирательств было
вынесено всего несколько приговоров
с осуждением лиц, которые преднамеренно
вывели активы, а затем объявили себя банкротами. Цели и задачи работы.
Целью данной работы является рассмотрение
фиктивного и преднамеренного банкротства
предприятий в России. Для достижения
поставленной цели в работе решаются следующие частные задачи: 1. дать понятие
банкротства; 2. рассмотреть
фиктивное банкротство; 3. рассмотреть
преднамеренное банкротство; 4. рассмотреть
ответственность за фиктивное и преднамеренное
банкротство.
1. Теоретические
основы исследования банкротства
предприятия
Термин «банкрот» произошел
от сочетания итальянских слов «banco»
- скамья, банк и «rotto» - сломанный, что дословно
означает «сломать скамью». В Италии, в
свое время, отказ платить по своим долговым
обязательствам из-за отсутствия средств
приводил к тому, что скамью, на которой
сидел коммерсант, ведущий торговую или
финансовую деятельность ломали. Это обстоятельство
служило сигналом прекращения деятельности
коммерсанта и предупреждением остальных. Банкротство
- это сложный процесс, включающий: 1) рассмотрение
ситуации, в которой некоторое физическое
лицо или предприятие объявляется несостоятельным; 2)
юридические процедуры, с помощью которых
можно временно приостановить деятельность
физического лица или предприятия в случае
банкротства, используя законодательные
или практические шаги; 3) определение ответственности
для осуществления (или неосуществления)
необходимых шагов в экономическом, финансовом,
юридическом и политическом плане. 1.1 Сущность банкротства Весь
процесс превращения нормально функционирующего
предприятия в несостоятельного должника
можно представить в виде трех этапов: Первый
этап «Начало кризиса предприятия» Он
характеризуется невыполнением или частичным
выполнением текущих задач, развитием
конфликта между стратегическими целями
и выбранным направлением реализации
стратегии. Этот этап наиболее сложно
распознать, так как трудно определить
количественные показатели, точно определяющие
развитие кризиса на предприятии. Предприятие
перестает получать экономическую прибыль,
хотя отчет о прибылях еще показывает
желаемую величину. На этом этапе вовремя
выявленный кризис сложившейся ситуации
позволяет определить, что что-то не то
в деятельности предприятия. И как следствие
возникает необходимость корректировки
стратегии предприятия и постановка новых
задач. При помощи незначительных изменений,
скорректированная стратегия позволяет
оптимизировать потребление факторов
производства, снизить издержки, сохранить
конкурентоспособность предприятия. Второй
этап «Развитие кризиса предприятия» Незамеченное
начало кризиса предприятия приводит
к ухудшению большинства показателей
финансово-экономической деятельности.
Начало второго этапа характеризуется
резким колебанием показателей рентабельности
предприятия, ухудшением его положения
на рынке ценных бумаг. Предприятие перестает
получать желаемую прибыль. И это обстоятельство
свидетельствует о нарастании процесса
несостоятельности существующего предприятия. Привлечение
кредитных ресурсов становится затруднительным,
так как уровень доходности инвестиций
на этом этапе ниже доходности альтернативных
вариантов использования средств. Фактически
это означает, что вкладывать деньги в
данное предприятие становится не выгодно,
ведь у кредиторов (инвесторов) всегда
находится альтернативный, более выгодный
вариант вложения денег и предприятие
оказывается на «голодном пайке». На этом
этапе еще можно избежать банкротства.
Для этого требуется проведение оперативного
реструктурирования предприятия в целях
обеспечения его выживания на короткий
срок. Реструктуризация должна включать
минимум два направления: повышение эффективности
результатов деятельности (увеличение
оборота, снижение материальных затрат
и, особенно, постоянных издержек) и такие
действия, как продажа излишнего имущества,
или сдача его в аренду. В то же время должен
разрабатываться бизнес-план развития
предприятия на перспективу с учетом текущего
момента и анализа рынка. Третий этап «Кризис
предприятия» Характеризуется неспособностью
предприятия отвечать по своим обязательствам
перед государством, кредиторами (инвесторами).
После тщательного и комплексного анализа
деятельности и состояния предприятия,
выбираются реорганизационные или ликвидационные
процедуры. На этом этапе очень важно своевременно
вскрыть симптомы кризисного развития
предприятия, чтобы было возможно «по
горячим следам» запустить в действие
программы антикризисного управления.
Именно на этом этапе предприятие подвергается
процедуре банкротства. 1.2 Причины и виды
несостоятельности предприятий Наиболее
часто причинами несостоятельности предприятий
являются внутренние факторы. Они классифицируются
четырьмя категориями: - Маркетинг - Производство -
Кадры/управление - Финансы К маркетинговой
категории относятся следующие причины:
это ошибочный прогноз спроса на продукцию
предприятия (её востребованность), нерациональная
ценовая структура (высокая цена - маленький
сбыт, низкая цена - минимальная прибыль),
плохое обслуживание покупателей, неэффективная
дистрибьюторская сеть, неблагоприятное
изменение в портфеле заказов. К производственной
категории относятся: неподходящее местоположение
предприятия, несовершенная и устаревшая
технология, слабое производство и контроль
качества продукции (несоответствие общепринятым
стандартам качества), неправильный упор
в исследованиях и разработках, что приводит
к увеличению затратной части производства. К
кадровой управленческой категории относятся:
неэффективная управляющая команда, излишек
рабочей силы, нерациональная структура
управления предприятием, низкий уровень
оперативного планирования и контроля
над предприятием.
К финансовой категории относятся:
плохие инвестиционные решения, неоптимальная
структура капитала, плохой контроль денежных
средств, неверное налоговое планирование. В
процессе развития кризиса на предприятии
все эти причины могут дополнять друг
друга, усиливая общий отрицательный эффект.
На практике часто случается, что управляющая
команда, не распознав своевременно сигналы
неблагополучия предприятия, обвиняет
только внешние факторы в банкротстве
бизнеса. Условно банкротство можно разделить
на три вида: 1) Банкротство бизнеса, связанное
с неэффективным управлением предприятием,
неумелой маркетинговой стратегией, нерациональным
расходованием ресурсов и т.д. 2) Банкротство
собственника, вызванное отсутствием
инвестиций в оборотный капитал для осуществления
простого воспроизводства (даже при наличии
спроса на продукцию на рынке) и в развитие
производства для поддержания рыночной
стоимости предприятия. 3) Банкротство
производства, когда под влиянием первых
двух факторов выпускается неконкурентоспособная
продукция. На практике все три вида сочетаются
в разных пропорциях. Определить, к какой
категории относится данное банкротство,
можно по его характерным особенностям. Таким
образом, за одним и тем же внешним финансовым
проявлением стоят различные внутренние
процессы. Вследствие этого для предприятий
несостоятельность может порождаться
причинами двоякого рода: Причинами, находящимися
внутри предприятия и обусловленными
несовершенством его технического потенциала
и организационной структуры; Причинами,
связанными с деформацией самой фирмы
как субъекта экономических связей и инструмента
образования целей развития бизнеса. По
мнению некоторых исследователей, несостоятельность
как экономическая категория является
отражением ситуации недостатка валового
дохода на покрытие произведенных затрат.
Если же в качестве критерия несостоятельности
предприятия принять его неспособность
обеспечить использование производственных
факторов с некоторой эффективностью,
то получается, что: 1) Порождаемое убыточностью
неудовлетворительное состояние предприятия
не является характеристикой несостоятельности,
так как может быть следствием рыночной
стратегии фирмы. Поэтому убыточность
здесь явление кратковременное, связанное
с достижением долгосрочной устойчивости. 2)
Безубыточность предприятия не является
гарантией сохранения его в качестве состоятельного
хозяйственного субъекта, поскольку стратегически
ошибочная инвестиционная политика, низкая
эффективность организационно-управленческой
структуры и другие факторы могут привести
к устойчивому снижению рентабельности. Еще
одной интересной причиной банкротства
предприятия является «передел собственности»,
когда предприятия, будучи ранее государственной
собственностью, переходят в руки частных
лиц. В данной ситуации эффективные предприятия
превращаются в крупных должников и банкротятся. 1.3 Признаки несостоятельности
(банкротства) предприятия Под несостоятельностью
(банкротством) понимается признанная
арбитражным судом неспособность должника
в полном объеме удовлетворить требования
кредиторов по денежным обязательствам
и (или) исполнить обязанность по уплате
обязательных платежей. Статья 3 Федерального
Закона Российской Федерации «О несостоятельности
(банкротстве)» определяет признаки несостоятельности
(банкротства) предприятия. Так, должником
признаётся гражданин, в том числе индивидуальный
предприниматель, или юридическое лицо,
оказавшиеся неспособными удовлетворить
требования кредиторов по денежным обязательствам
и (или) исполнить обязанность по уплате
обязательных платежей, если соответствующие
обязательства и (или) обязанность не исполнены
им в течение трех месяцев с даты, когда
они должны были быть исполнены. Таким
образом, признаки банкротства юридического
лица сводятся к следующему: Во-первых,
если юридическое лицо не способно удовлетворить
требования кредиторов по денежным обязательствам; Во-вторых,
если юридическое лицо не способно исполнить
обязанность по уплате обязательных платежей; В-третьих,
если юридическое лицо не способно удовлетворить
требования кредиторов по денежным обязательствам
и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных
платежей в течение трех месяцев с
даты, когда они должны быть исполнены.
Денежным обязательством является обязанность
должника уплатить кредитору определенную
денежную сумму по гражданско-правовой
сделке и (или) иному предусмотренному
ГК РФ основанию. Обязательными платежами признаются налоги,
сборы и иные обязательные взносы в бюджет
соответствующего уровня и государственные
внебюджетные фонды в порядке и на условиях,
которые определяются законодательством
РФ.
2. Разновидности
банкротства Фиктивное и преднамеренное
банкротство - всегда нарушения должника.
Если должник - физическое лицо, вопросов
не возникает. Но если должник - юридическое
лицо, то нарушение так же допущено физическими
лицами (например, руководителями), значит,
их надо искать и привлекать к ответственности. Несостоятельными
(банкротами) могут признаваться все юридические
лица, за исключением казенных предприятий,
учреждений, политических партий и религиозных
организаций. Что касается граждан (физических
лиц), то в настоящее время могут быть признаны
банкротами лишь индивидуальные предприниматели
и главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Для определения признаков банкротства
гражданина Закон о банкротстве использует
принцип «неоплатности», суть которого
состоит в том, что должник может быть
признан банкротом лишь в том случае, если
общая сумма кредиторской задолженности
и задолженности по обязательным платежам
превысит стоимость его имущества. В основу
определения банкротства юридических
лиц положен критерий «неплатежеспособности»,
существо которого состоит в следующей
презумпции: если должник длительное время
(свыше трех месяцев) не расплачивается
с кредиторами по обязательствам и не
вносит обязательные платежи в бюджет
и внебюджетные фонды, предполагается,
что он не в состоянии этого сделать, т.е.
является неплатежеспособным. Предметом
преступления являются имущество, имущественные
обязательства, сведения об имуществе,
а также бухгалтерские и иные учетные
документы, отражающие хозяйственную
деятельность индивидуального предпринимателя-должника
или организации-должника. Объективную
сторону данного преступления образуют
следующие действия: 1) сокрытие имущества
или имущественных обязательств, сведений
об имуществе, о его размере, местонахождении
либо иной информации об имуществе; 2) передача
имущества во владение третьим лицам; 3)
отчуждение имущества; 4) уничтожение имущества; 5)
сокрытие, уничтожение, фальсификация
бухгалтерских и иных учетных документов,
отражающих финансовые результаты деятельности
и имущественный статус должника. Сокрытие
- утаивание различными способами имущества
или имущественных прав, сведений об имуществе,
а также бухгалтерских и иных учетных
документов, отражающих финансовые результаты
деятельности. Фальсификация бухгалтерских
и иных учетных документов, отражающих
экономическую деятельность, включает
действия, направленные на изменение содержания
документа путем их подделки, искажения
отдельных позиций, а также внесение в
них изменений с указанной выше целью. 2.1 Фиктивное банкротство Фиктивным
банкротством признается заведомо ложное
объявление должником (руководителем
организации, а равно индивидуальным предпринимателем)
о своей несостоятельности в целях введения
в заблуждение кредиторов для получения
отсрочки, или рассрочки причитающихся
кредиторам платежей или скидки с долгов,
а равно для неуплаты долгов. Объективная
сторона фиктивного банкротства заключается
в фиктивном банкротстве, т.е. заведомо
ложном объявлении должника о своей несостоятельности.
Для такого объявления должник подает
заявление в письменной форме в арбитражный
суд. В этом заявлении содержатся сведения,
касающиеся кредиторов, расшифровка кредиторской
и дебиторской задолженностей, бухгалтерский
баланс и др. Если эти данные не соответствуют
реальному финансовому состоянию коммерческой
организации или индивидуального предпринимателя,
а свидетельствуют о якобы имеющейся несостоятельности
должника, то подача указанного заявления
образует состав фиктивного банкротства.
Рассматриваемое преступление
считается оконченным с момента
наступления общественно опасных
последствий в виде крупного ущерба.
Ущерб может быть реальным, а может
заключаться в упущенной выгоде. Субъективная
сторона характеризуется виной в виде
прямого умысла, поскольку конструктивным
признаком данного преступления является
цель - ввести в заблуждение кредиторов
для получения отсрочки или рассрочки
причитающихся кредиторам платежей или
скидки с долгов, а равно для неуплаты
долгов. Субъект преступления - собственник
или руководитель коммерческой организации,
а также индивидуальный предприниматель. Ответственность
за рассматриваемое преступление наступает
с 16 лет. 2.2 Преднамеренное
банкротство Суть преднамеренного
банкротства состоит в умышленном создании
или увеличении неплатежеспособности.
Однако говорить о преднамеренном банкротстве
можно только в том случае, если должник
в действительности является банкротом.
При этом следует различать фактическое
банкротство, когда налицо все признаки
неплатежеспособности, имущества должника
не достаточно на покрытие его долгов
и т.п., и банкротство юридическое, когда
факт недостаточности имущества должника
подтвержден вынесенным в установленном
порядке решением арбитражного суда. Каждая
отрасль права, оперирующая понятием преднамеренного
банкротства (уголовное, административное
право и др.), должна самостоятельно определиться,
в каком смысле она принимает банкротство
- как подтвержденную судом или фактическую
неплатежеспособность. Отечественное
законодательство пока находится в процессе
реформирования и прямо оно часто не отвечает
на этот вопрос, оставляя его на откуп
правоприменительной практике, которая,
в свою очередь, пока очень малочисленна. Различие
между фактическим и юридическим пониманием
банкротства может оказаться достаточно
существенным на практике, поскольку прежде,
чем фактическая неплатежеспособность
окажется подтверждена юридически действительным
образом (решением суда), может пройти
достаточно длительное разбирательство.
Кроме того, это разбирательство может
оказаться парализовано из-за отсутствия
у должника денег на проведение процедур
банкротства, предполагающих уведомление
всех кредиторов, публикации, вознаграждение
арбитражного управляющего, выплаты привлекаемым
экспертам и специалистам. Совокупность
указанных обстоятельств может осложнять
на практике привлечение недобросовестных
лиц к ответственности. Преднамеренное
банкротство всегда имеет неправомерный
характер. С точки зрения имущественных
последствий, вопрос о том, связан ли с
банкротством чей-либо умысел, не имеет
большого значения для кредиторов. Процедура
признания их требований и распределения
конкурсной массы является одинаковой
в обоих случаях. Показательно, что в Законе
о банкротстве не содержится определения
преднамеренного банкротства. Поэтому
основой для предупреждения и борьбы с
преднамеренными банкротствами должны
выступать нормы уголовного и административного
права, устанавливающие ответственность
за неправомерные действия. Вместе с тем,
преднамеренное банкротство, как правило,
сопровождается иными гражданско-правовыми
нарушениями, например, уводом ликвидного
имущества через недействительные сделки,
преимущественным удовлетворением некоторых
кредиторов и проч. Борьба с подобными
нарушениями вполне может происходить
в рамках гражданского права. Объективную
сторону данного преступления образует
создание или увеличение неплатежеспособности. Создание
неплатежеспособности заключается в совершении
действий, в результате которых возникает
действительная или мнимая неспособность
должника исполнить свои обязательства,
например сокрытие, уничтожение или повреждение
имущества. Увеличение неплатежеспособности
- действия, направленные на увеличение
размера задолженности, например, заключение
заведомо убыточных сделок, приобретение
имущества, цена которого по договору
заведомо не соответствует рыночной стоимости,
искусственное создание обязательств,
после удовлетворения которых у лица возникают
признаки банкротства. Квалификация содеянного
не зависит от факта обращения должника
в суд для признания его банкротом. Преднамеренное
банкротство считается оконченным с момента
причинения крупного ущерба. Ущерб может
быть реальным, а может заключаться в упущенной
выгоде. Необходимо установить причинно-следственную
связь между совершенными действиями
и наступившими последствиями. Субъективная
сторона характеризуется умышленной формой
вины. Следует учитывать, что анализируемое
преступление совершается в личных интересах
или интересах иных лиц, т.е. мотив является
конструктивным признаком субъективной
стороны. Субъект преступления - индивидуальный
предприниматель, собственник или руководитель
коммерческой организации. Рассматриваемое
преступление следует отграничивать от
незаконных действий при банкротстве,
предусмотренных ст. 195 УК. Незаконные
действия, перечисленные в диспозиции
ч. 1 указанной статьи, совершаются во время
предвидения банкротства, т.е. признаки
несостоятельности существуют объективно,
а не создаются намеренно, как при совершении
преступления, ответственность за которое
установлена в ст. 196 УК. В каждом случае
воля лица, совершающего преступное деяние,
направлена на достижение разных целей. Увеличение
неплатежеспособности при совершении
преступления, ответственность за которое
предусмотрена ст. 195 УК, имеет целью уменьшение
конкурсной массы, а то же деяние, совершенное
с целью создания признаков банкротства,
должно квалифицироваться по ст. 196 УК.
Кроме того, признаком субъективной стороны
преднамеренного банкротства является
совершение определенных действий в личных
интересах или интересах иных лиц, а для
незаконных действий при банкротстве
мотив не является обязательным признаком
субъективной стороны.