Налоговое планирование на предприятии ОАО «Курскрезинотехника»

Основной задачей руководство считает продвижение своей продукции на внутреннем и внешнем рынках. За период 2007-2011 гг. заключен ряд договоров с партнерами из стран ближнего и дальнего зарубежья, в результате чего значительная часть выпускаемой продукции отгружается на экспорт. Предприятие постоянно совершенствует выпускаемый ассортимент с целью более полного удовлетворения запросов потребителей. [25]

Распределение работников по отделам производится на основании штатного расписания.

На основании приказа по предприятию №115 от 10.08.2004г. на предприятии установлена пятидневная рабочая неделя с продолжительностью рабочего дня 8 часов для всех работников: Рабочий день для рабочих и служащих начинается в 8ч.30мин. и заканчивается в 17ч.30мин., с обеденным перерывом 1 час. Имеющиеся трудовые ресурсы предприятием используются достаточно.

На ОАО «КРТ» различают основную и дополнительную оплату труда. Основная форма оплаты труда - повременная.

Анализ финансовой устойчивости ОАО «КРТ» за период с 2009г по  2011г  приведен в таблице 1.

 

 

Таблица 1

Показатели финансовой устойчивости

Название показателя	0	1	3	5	значение показателя	значение показателя	интервал оценки	На конец 2009г	на конец  2010г	на конец 2011 г
	Зона риска	Зона опасности	Зона стабильности	Зона благополучия	На конец 2009г	на конец 2010г	на конец 2011 года
Коэф-т независимости или автономности	ниже 0,5	0,5-0,65	0,65-0,8	выше 0,8	0,03
Коэф-т соотношения привлеченных и собственных средств	выше 0,8	0,8-0,5	0,5-0,2	ниже 0,2	0,253	0,2642	0,3621	5	3	0
Коэф-т дебиторской задолженности	выше 0,15	0,15-0,1	0,1-0,05	ниже 0,05	0,05	0,05	0,05	5	5	5

 

 

Коэффициент независимости или автономии <0,5, соответственно, интервал оценки составляет 0 баллов, как на конец 2009, 2010 г., так и на конец 2011г., ОАО «КРТ» находится в зоне риска, т.е. имеет высокую степень зависимости от предприятий-кредиторов. В 2011 г. по сравнению с 2009 годом никаких положительных изменений в статьях баланса предприятия, участвующих в расчете данного показателя не произошло.

Значение коэффициента соотношения привлеченных и собственных средств в 2011 г. по сравнению с 2009 г. значительно ухудшилось. Значение коэффициента в десятки раз превышает нормативное, интервал оценки равен 0. А это означает резкое увеличение удельного веса заемного капитала в общем объеме источников баланса и свидетельствует о том, что на каждый рубль в собственном капитале приходится от 25,3 руб. до 36,1 руб. заемных средств.

Коэффициент дебиторской задолженности  за анализируемый период имеет стабильное значение 0,05. Это значение относится к зоне благополучия, следовательно, в течение 2010 - 2011 гг. сумма дебиторской задолженности была оптимальна для данной  в структуры баланса предприятия.

В течение анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности предприятия имеет значения от 0,28 до 0,27 , т.е. данный коэффициент находится в зоне опасности и имеет тенденцию к снижению значения. При востребовании всей суммы краткосрочной кредиторской задолженности ОАО «КРТ» с трудом сможет погасить всю сумму задолженности. Значения коэффициента обеспеченности запасами краткосрочных обязательств в течение анализируемого периода находится в зоне стабильности, что обусловлено большим удельным весом запасов в структуре имущества предприятия.

 

Таблица 2

Показатели платежеспособности в период  2009-2011гг

Название показателя	0	1	3	5	значение показателя			интервал оценки
	Зона риска	Зона опасности	Зона стабильности	Зона благополучия	На конец 2009 года	на конец 2010 года	на конец 2011 года	На конец 2009 года	на конец 2010 года	на конец 2011 года
Коэффициент абсолютной ликвидности	ниже 0,2	0,2-0,3	0,3-0,4	выше 0,4	0,28	0,25	0,19	1	1	0
Коэффициент обеспеченности запасами краткосрочных обязательств	ниже 0,4	0,4-0,6	0,6-0,8	выше 0,8	0,68	0,70	0,78	3	3	3

 

 

 

Согласно таблице 2, значение коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2009 г. - 0,28 и находится в зоне опасности, к концу 2011 г. ситуация не меняется. При этом наблюдаем снижение его значения по сравнению с началом 2009 и 2010гг.; к концу 2011г. значение данного коэффициента - 0,19, он перемещается в зону риска, следовательно, при востребовании всей суммы краткосрочной кредиторской задолженности ОАО «КРТ» не  сможет погасить всю сумму задолженности. Данный факт связан с увеличением доли заемного капитала в 2011г. по сравнению с 2009-2010гг. в структуре баланса предприятия.

При анализе коэффициентов деловой активности ОАО «КРТ» (таблицы 3,4), а именно, коэффициентов: общего коэффициента оборачиваемости, коэффициента оборачиваемости запасов, коэффициента оборачиваемости собственных средств за 2009-2010 гг. видим, что все значения показателей находятся в зоне благополучия.

Т.о., за весь анализируемый период, деловая активность предприятия стабильна.

 

 

Таблица 3

Показатели деловой активности 2009г

Название показателя	0	1	3	5	значение показателя	интервал оценки	на начало 2009 года	на конец 2009г.
	Зона риска	Зона опасности	Зона стабильности	Зона благополучия	на начало 2009 года	на конец 2009г.
Общий коэффициент оборачиваемости	ниже 0,4	0,4-0,6	0,6-0,8	выше 0,8	5,03		5,15
Коэффициент оборачиваемости запасов	ниже 2,0	2,0-3,0	3,0-4,0	выше 4,0	7,63	7,35	5	5
Коэффициент оборачиваемости собственных средств	ниже 0,8	0,8-0,9	0,9-1,0	выше 1,0	242,13	190,69	5	5

 

Показатели деловой активности в 2010-2011 гг. представлены в таблице 4.

 

Таблица 4

Показатели деловой активности 2010-2011 гг

Название показателя	0	1	3	5	значение показателя		интервал оценки
	Зона риска	Зона опасности	Зона стабильности	Зона благополучия	на конец 2010 года	на конец 2011 года	на конец 2010 года	на конец 2011 года
Общий коэффициент оборачиваемости	ниже 0,4	0,4-0,6	0,6-0,8	выше 0,8	5,15	4,61	5	5
Коэффициент оборачиваемости запасов	ниже 2,0	2,0-3,0	3,0-4,0	выше 4,0	7,33	6,00	5	5
Коэффициент оборачиваемости собственных средств	ниже 0,8	0,8-0,9	0,9-1,0	выше 1,0	222,04	260,69	5	5

 

 

На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы, что за анализируемый период ОАО «КРТ» находится в положении финансовой неустойчивости, если в 2009 г. оно было относительно платежеспособно. То к концу 2011 г. из-за роста заемного капитала, увеличения запасов в структуре баланса, малого удельного веса собственных средств, коэффициент абсолютной ликвидности, а, следовательно и платежеспособность предприятия перешли в зону риска. Но при всех негативных тенденциях, развивающихся к концу 2011 г., можно отметить на основе проведенного анализа, что показатели деловой активности ОАО «КРТ» довольно таки высоки и находятся в зоне благополучия.

Проведенный анализ финансового состояния ОАО «КРТ» при помощи соответствующих коэффициентов позволяет сделать ряд выводов: значительное содержание заемных средств в собственном капитале свидетельствует о том, что  предприятие имеет высокую зависимость от внешних кредиторов, что его финансовое положение неустойчиво и данная тенденция усиливается к концу анализируемого периода.

Проведенная по нескольким методикам интегральная оценка финансового состояния ОАО «КРТ» подтверждает вывод о том, что финансовое положение предприятия неустойчиво:

- положительным фактором в деятельности ОАО «КРТ»  является отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности;

- финансирование деятельности предприятия производится в основном не за счет использования собственного капитала, а за счет привлеченных средств кредиторов. Кредиторская задолженность за анализируемый период (2009-2011гг.) возросла на 76,1%., сумма займов и кредитов - почти в 3,3 раза, что начало сказываться на значении коэффициента устойчивого финансирования с негативной стороны.

- положительным фактором в деятельности ОАО «КРТ» является тот факт, что в анализируемом периоде происходит расширение текущей деятельности предприятия.

- анализ абсолютной ликвидности показывает, что баланс анализируемого предприятия неликвиден, т. е.  при взыскании с должников дебиторской задолженности и привлечении собственных средств на расчетном счете ОАО «КРТ» не сможет погасить краткосрочную кредиторскую задолженность при ее востребовании. Увеличение на 76,1% суммы кредиторской задолженности и в 3 раза суммы займов и кредитов за анализируемый период способствует снижению значения показателей  ликвидности к концу 2010 года до 0,19 с 0,28 в начале  2009 года , что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия и о снижении его платежеспособности;

- положительным моментом в деятельности ОАО «КРТ»  является тот факт, что показатели деловой активности ОАО «КРТ» высоки и находятся в зоне благополучия, т. е. значения коэффициентов оборачиваемости: общий, запасов, собственных средств близки к нормативным.

 

3.2 Организация налогового учёта на предприятии

 

 

В качестве подразделения, занимающегося организацией ведения налогового учета на предприятии, признается центральная бухгалтерия под руководством главного бухгалтера предприятия.

Налог на прибыль рассчитывается по итогам работы за квартал в соответствии с порядком, установленным п. 2 ст. 286 НК РФ, с ежемесячными авансовыми платежами в бюджет в течение квартала. Подразделения, имеющие отдельные балансы, осуществляют самостоятельный налоговый учет, с предоставлением налоговых деклараций в центральную бухгалтерию за отчетный период - не позднее 12-ого рабочего дня первого месяца квартала, следующего за отчетным, за налоговый период - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. [3]

На предприятии используется трехуровневая система регистров налогового учета, при этом за регистры первого уровня принимаются регистры бухгалтерского учета, за регистры второго уровня - рабочие счета налогового учета, за регистры третьего уровня - налоговая декларация с соответствующими приложениями.

В качестве метода признания доходов и расходов в целях расчета налога на прибыль признается метод начисления.

При оценке материальных расходов (при списании в производство или ином выбытии) используется метод оценки по средней стоимости МПЗ.

Начисление амортизации производится линейным способом с использованием положений Постановления Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г.(в ред. на 24.02.2009)  По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, срок службы предприятие определяет самостоятельно с учетом срока эксплуатации данных средств у предыдущих собственников. Для имущества, работающего в агрессивной среде, предприятие применяет повышающий коэффициент, равный 2.

Величина затрат, учитываемых в составе НЗП, остатков готовой продукции на складе, товаров отгруженных для налогообложения определяется нормативным методом в соответствии с «Инструкцией по учету НЗП, готовой продукции, товаров отгруженных для налогового учета».

Расходы на ремонт основных средств, включаются в состав прочих расходов и признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат.

При наличии долговых обязательств (любых заимствований независимо от формы и оформления) предприятие признается в качестве максимальной величины процентов, определяющих расходы по данным обязательствам, ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза - при оформлении обязательств в рублях, и ставку, равную 15% - при оформлении обязательств в иностранной валюте.