Актив и пассив бухгалтерского баланса

Резервы обеспечивают возможность  в разные период времени равномерного включения в себестоимость продукции (работ, услуг)  расходов на проведение  ремонта основных средств, оплаты отпусков и др. При образовании резервов предстоящих расходов ежемесячно делают запись по дебету счетов 20, 25, 26, 4 и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

Отнесение затрат, произведенных  за счет ранее созданных резервов, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 96 и кредиту счетов 23 60, 70 и др.

Если при уточнении  учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация  считает нецелесообразным начислять  резервы предстоящих расходов и  платежей, то переходящие остатки средств резервов по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за январь по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту субсчета 91-1 "Прочие доходы".

Строка 650 заполняется  по данным кредитовых остатков по субсчетам, открытым в разрезе видов резервов к счету 96 "Резервы предстоящих расходов".

^{Статья 660 «Прочие краткосрочные  обязательства»}

По строке 660 "Прочие краткосрочные обязательства" показывается суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения в других строках раздела V бухгалтерского баланса.

6. СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

В этой справке нужно  отразить стоимость ценностей, право собственности, на которые организации не принадлежит. Кроме того, здесь указывают те или иные факты хозяйственной деятельности организации, которые в соответствии с действующими нормативными документами отражаются на забалансовых счетах.

 

По строке 910 "Арендованные основные средства" показывается стоимость основных средств, которые не принадлежат организации на праве собственности, а получены от других предприятий или физических лиц по договору безвозмездного пользования или аренды, в том числе лизинга.

Основные средства в  этом случае учитывают на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной сторонами в договоре.

Поступление таких основных средств отражается по дебету счета 001, возврат собственнику — по кредиту  счета 001.

 

По строке 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые хотя и находятся в организации, но право собственности на них организации не принадлежит. Например, такая ситуация возникает, если организация продала товары, но временно они пока оставлены на складе организации-продавца на ответственном хранении, или в организацию поступили от поставщика товарно-материальные ценности по неакцептованным счетам.

При поступлении такие  материалы, товары учитываются по дебету счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Данные ценности учитываются на счете 002 по ценам, предусмотренным в первичных документах.

При возврате ошибочно полученных материальных ценностей Или переходе права собственности на них к  данной организации эту операцию отражают по кредиту счета 002

 

По строке 930 "Товары, принятые на комиссию" отражают стоимость товаров, полученных для продажи по договору комиссии (договору поручения или агентскому договору), право собственности на которые принадлежит комитенту (поручителю, принципалу). Эти товары учитываются на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" по ценам, указанным в первичных документах.

При поступлении товаров, например по договору комиссии, и учитывают  по дебету счета 004. Когда организация-комиссионер" продаст данные товары, их стоимость списывается с забалансового учета по кредиту счета 004.

 

По строке 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" отражают суммы, учитываемые на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Задолженность  неплатежеспособного  дебитора  списываете с баланса  в следующих случаях:

1. истек срок исковой давности (срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности);
2. должник признан банкротом.

Списание дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности, отражается по дебету субсчета 91-2 и кредиту  счета 62 (76).

В случае образования  резерва по сомнительным долгам списание дебиторской задолженности отражается по дебету счета 63 и кредиту счета 62 (76). Одновременно сумма списанной задолженности принимается на забалансовый учет по дебету счета 007.

Такого рода задолженность  должна числиться на счете 007 в течение пяти лет с момента ее списания с баланса для наблюдения финансовым положением должника.

При списании задолженности  с забалансового учета по истечении  пяти лет производится запись по кредиту  счета 007.

Если должник погасил  свою задолженность (Д-т сч. 51 К-т  субсч. 91-1) или организация-должник  признана банкротом до истечения  пяти лет, то задолженность дебитора списывается со счета 007.

 

По строке 950 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" отражают суммы гарантий, полученные организацией в обеспечение выполнения обязательств и платежей от других организаций; например, гарантии в обеспечение оплаты товаров, проданных покупателям, выполнения организацией определенных обязательств (оплаты полученных товаров, возврата кредита или займа и т. п.).

Эти суммы учитывают  на забалансовом счете 008 "Обеспечен  обязательств и платежей полученные". Учет гарантий ведется в денежном выражении. Если в соглашении о предоставлении гарантии ее сумма не указана, то она определяется исходя из условий договора, по которому организация ее получила.

При получении гарантии делается запись по дебету счета 008, а после выполнения обязательства, под которое организацией была получена гарантия другой организации (например, после оплаты полученного товара и др.), сумма гарантии списывается по кредиту счета 008.

 

По строке 970 "Износ жилищного фонда" отражают суммы износа, начисленные по объектам жилищного фонда. Сумму износа учитывают на счете 010 Износ основных средств".

Это относится к такому жилью, которое не используется для  извлечения дохода.

Объекты жилищного фонда, которые организация использует для получения дохода, учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". По ним начисляется амортизация в обычном порядке.

На сумму износа по объектам жилищного фонда дебетуют счет 010. По кредиту счета 010 отражают списание суммы износа в случае выбытия жилья.

 

Строка 980 "Износ  объектов внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов". В конце года по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам начисляют износ, для того чтобы определить степень изношенности данных объектов. Начисление износа производится по установленным нормам амортизационных отчислений основных средств.

Сумма износа отражается по дебету счета 010. При списании такого имущества сумма износа списывается по кредиту счета 010.

 

По строке 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование" отражают стоимость нематериальных активов, полученных в пользование, если исключительные права на них не перешли к организации-получателю. Такие активы организация-получатель учитывает на забалансовом счете 012 в оценке, принятой в договоре. При получении данных активов дебетуется счет 012, а при их выбытии кредитуется счет 012.

В остальные строки справки  может вписываться стоимость  ценностей, учтенных на других забалансовых счетах.

Так, здесь указывает стоимость:

• материалов, принятых в переработку на давальческих основах (дебетовое сальдо по счету 003 "Материалы, принятые в переработку");
• оборудования, принятого для монтажа (дебетовое сальдо по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа");
• бланков строгой отчетности (дебетовое сальдо по счету 006 "Бланки строгой отчетности");
• основных средств, сданных в аренду (дебетовое сальдо по счету 011  "Основные средства, сданные в аренду").

Заключение

В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по обеспечению имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства и т.д., что позволяет управлять хозяйственной деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать перспективные планы развития. Таким образом, бухгалтерская отчетность является составной частью управленческой и информационной системы организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. В.Д. Новодворской, Л.В. Пономарева «Бухгалтерская отчетность организации». Москва «Бухгалтерский учет» 2006 г.
2. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет». Москва «ИНФРА — M» 2005г.
3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
4. Донцова, Никифирова «Анализ финансовой отчетности».
5. О.А. Заббарова «Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации». Москва 2006 г.
6. П.И. Камышанов, А.П. Камышанов «Бухгалтерский финансовый учет». Москва 2006 г.
7. Журнал «Бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №1

 

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Заполняем на основании остатков по счетам Главной книги

Форма № 2 «Отчет о прибыли и убытках» 1 раздел заполняем на основании данных журнала -- ордера № 11; II, III. IV разделы заполняем на основании данных журналов — ордеров 13, 15

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала» заполняется на основании аналитических данных и счетам 80 «Уставной каптал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», а также данных из журнала - ордера № 12

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», заполняем на основании данных справки - расчета бухгалтерии о расходовании и поступлении денежных средств/

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Раздел 1. Заполняем на основании аналитических данных к счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

Раздел 2. Заполняем на основании справки — расчета  бухгалтерии о состоянии дебиторской  и кредиторской. задолженности 

Раздел 3. Заполняем на основании выписки из карточек движения основных средств

Раздел 4. Заполняем на основании справочных данных о движении средств финансирования капитальных  вложений.

Раздел 5. Заполняем на основании аналитических данных к счету 58 «Финансовые вложения»

Раздел 6. Заполняем на основании данных раздела 2 журнала - ордера № 10

Раздел 7. Заполняем на основании данных из расчетов по авансовым  платежам по ECH и аналитических данных к счету 69.