Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса

 

 

1.3. Анализ взаимосвязи актива и пассива баланса 
     Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования. Источниками финансирования долгосрочных активов, как правило, являются собственный капитал и долгосрочные заемные средства; иногда они формируются за счет краткосрочных активов банка или за счет временного привлечения собственных оборотных средств.

     Текущие активы образуются за счет как собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они наполовину были сформированы за счет собственного, а наполовину – за счет заемного капитала, поскольку при этом обеспечивается гарантия погашения заемных средств.   

     В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов (оборотного капитала) принято делить на две части: переменную, которая создана за счет краткосрочных обязательств предприятия; постоянный минимум текущих активов (запасов и затрат), образуемых за счет перманентного (собственного и долгосрочного заемного) капитала.

    Недостаток собственного оборотного капитала приводит к увеличению переменной и уменьшению постоянной части текущих активов, что также свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия и неустойчивости его положения.

    Собственный капитал в балансе отражается общей суммой. Чтобы определить, сколько его используется в обороте, необходимо от общей суммы по IV и V разделам пассива баланса исключить сумму долгосрочных (внеоборотных) активов. Полученная сумма наличия собственных оборотных средств увеличивается на суммы доходов будущих периодов, фонда потребления и средств предстоящих расходов и платежей, отражаемых в VI разделе пассива баланса, так как они фактически используются в обороте предприятия и приравниваются к собственным средствам.

    Необходимо также рассчитать структуру распределения собственного капитала на оборотный и основной. Отношение собственного оборотного капитала к общей его сумме получило название коэффициента маневренности капитала, который показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, т. е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса ООО "Крон" (2011 г.) 
2.1. Предварительная оценка финансового состояния ООО «Крон». 
    Предварительная оценка финансового положения предприятия ООО «Крон» осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса, «Отчета о финансовых результатах и их использовании».

     На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между показателями.

      Для удобства проведения такого анализа целесообразно использовать так называемый уплотненный аналитический баланс - нетто, формирующееся путем сложения однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (недвижимое имущество, текущие активы и т. д.), как это показано в таблице 1.

 
Таблица 1. Уплотненный аналитический баланс «Крон» в рублях (2011 г.)

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
Ликвидные активы	6069	7834	Краткосрочные обязательства	392079	614585
Материально-производственные запасы	311431	627425	Долгосрочные обязательства	-	-
Недвижимое имущество	3325754	3146906	Собственный капитал	3251175	3167580
Баланс	3643254	3782165	Баланс	3643254	3782165

 

       Чтобы оценить финансовое состояние «Крон» необходимо провести экспресс – анализ, цель которого – наглядная и простая оценка финансового положения и динамики развития предприятия.

Смысл экспресс-анализа заключается  в отборе небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики.

Основными показателями финансового  положения предприятия являются:

• обеспеченность собственными оборотными средствами;
• иммобилизация оборотных средств;
• обеспеченность фактических запасов предназначенными для них источниками средств;
• платежеспособность предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ активов баланса

    Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности.

     Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел).

      В процессе анализа активов «Крон» в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре (см. Таблицу 2) и дать им оценку.

 

Таблица 2. Структура активов предприятия ООО «Крон» (2011 г.)

Средства   предприятия.	На начало месяца		На конец месяца		Прирост
	руб.	доля,%	руб.	доля,%	руб.	доля,%
Долгосрочные активы	3325754	91,28	3146906	83,17	-178848	-8,11
Текущие активы(II А) В том числе в сфере: производства обращения	317551 296541 21010	8,72 8,14 0,58	636959 585748 51211	16,83 15,48 1,35	+319408 +289207 +30201	+8,11 +7,34 +0,77
Итого	3643305	100,0	3783865	100,0	+11520	-

 

     Из таблицы видно, что за отчетный период структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: уменьшилась доля основного капитала, а оборотного, соответственно, увеличилась на 8,11%, в том числе в сфере производства - на 7,34% и в сфере обращения - на 0,77%.

    Далее необходимо проанализировать изменения по каждой статье текущих активов баланса как наиболее мобильной части капитала. Как видно из Таблицы 3, наибольший удельный вес в текущих активах занимают запасы.  

Таблица 3. Анализ структуры оборотных средств предприятия ООО «Крон» (2011 г.)

Виды средств	Наличие средств, руб.			Структура средств,%
	на начало месяца	на конец месяца	изменение	на начало месяца	на конец месяца	изменение
Денежные средства	91	58	-33	0,03	0,009	-0,021
Краткосрочные финансовые вложения	—	—	—	—	—	—
Дебиторы	5978	7776	+1798	1,88	1,22	-0,66
Запасы	157040	245363	+88323	49,45	38,52	-10,93
Незавершенное производство	114433	195468	+81035	36,04	30,79	-5,25
Готовая продукция	40009	188294	+148285	12,6	29,56	+16,96
Итого	317551	636959	+319408	100.0	100.0	-

Виды средств

Наличие средств, руб.

Структура средств,%

    На долю запасов, на начало периода приходилось 49,45% текущих активов. К концу месяца абсолютная их сумма увеличилась с 157040 руб. до 245363 руб., однако их доля уменьшилась на 10,93% в связи с тем, увеличились затраты в незавершенном производстве. Наименьший удельный вес в текущих активах занимают денежные средства. На начало периода их доля составляла 0,03% (91 руб.), а на конец периода их сумма уменьшилась до 0,009% (58 руб.). Уменьшение денег на счетах в банке свидетельствует, как правило, об ослабленном ФСП. Сумма денег должна быть такой, чтобы ее хватало для погашения всех первоочередных платежей. Доля незавершенного производства уменьшилась за исследуемый период на 5,25%; а доля готовой продукции, наоборот, возросла на 16,96%.

 
 

2.3. Анализ структуры пассива баланса.

     Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

     Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

 
Таблица 4. Динамика структуры собственного капитала ООО «Крон» (2011 г.) 

Источник капитала	Сумма, руб.		Структура капитала,%
	На начало месяца	На конец месяца	На начало месяца	На конец месяца	Изменение
Уставный капитал	1105	1105	0,03	0,04	+0,01
Добавочный капитал	3243282	3166451	99,93	99,91	-0,02
Фонд накопления	1291	-	0,04	-	+0,04
Нераспределенная прибыль	-	1724	-	0,05	+0,05
Итого	3245678	3169280	100,0	100,0	-

 

    Данные, приведенные в Таблице 4 показывают изменения в структуре собственного капитала: доля уставного капитала повысилась на 0,01%, а доля добавочного капитала снизилась на 0,02%; доля нераспределенной прибыли увеличилась на 0,05%, что свидетельствует о расширенном воспроизводстве.

     В основном, за исследуемый период, в собственном капитале не произошли значительные изменения.

2.4. Оценка имущественного положения ООО «Крон».

    Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Построим аналитическую таблицу, характеризующую как структуру средств предприятия и их источников, так и динамику отдельных ее показателей (Таблица 5). 
Таблица 5. Структура имущества предприятия и источников его образования ООО «Крон» (2011 г.).

Показатель	Значение показателя			Изменение
	на начало года, руб.	в% к валюте баланса	на конец года, руб.	в% к валюте баланса	(гр.4-гр.2) руб.	(гр.4:гр.2) раз
1	2	3	4	5	6	7
Актив
Недвижимое имущество	3325754	91,28	3146906	83,20	-178848	0,95
Текущие активы, всего	317500	8,72	635259	16,80	+317759	2,00
из них материально-производственные запасы, всего	311431	8,55	627425	16,59	+315994	2,01
в том числе: - производственные запасы  - готовая продукция  - прочие материально-производственные запасы	128210 40009 143212	3,52 1,10 3,93	202393 188294 236738	5,35 4,98 6,26	+74183 +148285 +93526	1,58 4,71 0,65
Пассив
Собственный капитал	3251175	89,24	3167580	83,75	-83595	0,97
Заемные средства, всего	392079	10,76	614585	16,25	+222506	0,57
из них долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
краткосрочные обязательства, всего	392079	10,76	614585	16,25	+222506	0,57
в том числе: - кредиты банков  - расчеты с кредиторами - прочие краткосрочные обязательства	- 392079 -	10,76	- 614585 -	16,25	+222506	0,57
Валюта баланса	3643254	100,0	3782165	100,0	+138911	-