Анализ бухгалтерского баланса

Анализ динамики состава  и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества организации и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности организации.

Рассмотрим состав и структуру  хозяйственных средств ООО «Ля  Пом» на конец 2009 – 2011 гг., представленные в таблице 2 (Приложение Б).

Анализ структуры активов  показывает, что доля оборотных составляет наибольший удельный вес в общем  итоге баланса. За  анализируемый  период доля оборотных активов организации  увеличилась на  9351 тыс. руб., что составило 106,23% прироста. Хотя в целом за два последних года  наблюдается снижение оборотных средств в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 32,11%.

 

 

Таблица 2 – Состав и структура хозяйственных  средств ООО «Ля Пом» на конец   2009 – 2011 гг.

Показатель	31.12. 2009, тыс. руб.	31.12. 2010, тыс. руб.	31.12. 2011, тыс. руб.	Доля в итоге раздела, %			Доля в итоге баланса, %			Отклонение, (+;-)		Темп роста, %
				31.12. 2009	31.12. 2010	31.12. 2011	31.12. 2009	31.12. 2010	31.12. 2011	тыс. руб.
										2011г. - 2009г.	2011г. - 2010г.	2011г. -2009г.	2011г. -2010г.
Внеоборотные активы
1. Всего, в т.ч.:	434	1303	830	100	100	100	4,70	4,64	4,37	+396	-473	191,24	63,70
1.1Основные средства	434	1303	830	100	100	100	4,70	4,64	4,37	+396	-473	191,24	63,70
Оборотные активы
2. Всего, в т.ч.:	8803	26740	18154	100	100	100	95,30	93,36	95,63	+9351	-8586	206,23	67,89
2.1 Запасы	8114	23046	15292	92,17	86,18	84,23	87,84	82,18	80,55	+7178	-7754	188,46	66,35
2.2Дебиторская задолженность	19	209	107	0,22	0,78	0,60	0,21	0,75	0,57	+88	-102	В 6 раз	51,20
2.3Денежные средства	670	3483	2754	7,61	13,03	15,17	7,25	12,42	14,51	+2084	-729	В 4 раза	79,07
2.4 Прочие оборотные активы	-	2	-	-	0,001	-	-	0,001	-	-	-0,001	-	-
Всего имущества	9237	28043	18984	-	-	-	100	100	100	+9747	-9059	205,52	67,70

 

В составе оборотных активов  присутствуют две наиболее крупные  группы статей: запасы и денежные средства.  Доля запасов в итоге баланса  колеблется  в анализируемые периоды  от 87,84 до 80,55%. По сравнению с 2010г. стоимость  запасов уменьшилась в 2011г. на 7754 тыс. руб. или на 33,65%.

Следует отметить изменения, которые происходили с другой статьей оборотных активов –  дебиторской задолженностью. Она  снизилась в  2011г. по сравнению  с 2010 г. на 102 тыс. руб. или на  48,8%. А  ее доля в общем итоге баланса  колеблется  от 0,21 до 0,57%.

За исследуемый период уменьшается доля основных средств  в активах организации с 4,70 до  4,37%. Структура активов становится менее устойчивой к инфляции, т.к. снижается доля основных средств, которые  в меньшей степени подвержены инфляции.

При общем повышении доли оборотных средств в итоге  баланса с 95,30 до 95,63%  в организации   наблюдается уменьшение удельного  веса денежных средств в составе оборотного капитала на 729 тыс. руб. Уменьшение удельного веса денежных средств характеризует понижение мобильности активов и, следовательно, снижение степени платежеспособности организации по текущим обязательствам. Однако как их чрезмерное наличие, так и недостаток не являются положительными моментами в работе организации. Это объясняется тем, что денежные средства сами по себе, без использования их в хозяйственной деятельности, не приносят дохода, а их недостаток может привести к неплатежеспособности.

По данным таблицы 2  видно, что в целом имущество организации увеличилось на 9747тыс. руб., что составило 105,52% прироста. Однако если рассматривать показатели 2010 г. и сравнивать их с отчетным годом, т.е. с 2011 г., то стоимость имущества ООО «Ля Пом» уменьшилось на 9059 тыс. руб. или на 32,3%.

В целях углубленного анализа  при наличии необходимой информации целесообразно сгруппировать все  оборотные активы по степени их ликвидности:

1. Абсолютно ликвидные активы (А₁) – суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчётов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
2. Быстрореализуемые активы (А₂) – активы, для обращения которых в наличные денежные средства требуется определённое время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты, и прочие оборотные активы.
3. Медленнореализуемые активы (А₃) – наименее ликвидные активы – это запасы (без расходов будущих периодов), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям.
4. Труднореализуемые активы (А₄) – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включают статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы».

Сгруппируем активы ООО «Ля Пом» по степени ликвидности в таблице 3 (Приложение Б).

При анализе оборотных  активов по степени ликвидности следует отметить, что произошло снижение доли активов каждой группы  в 2011г. по сравнению с 2010 г. Величина абсолютно ликвидных активов уменьшилась на 729 тыс. руб. что может в дальнейшем существенно повлиять на платёжеспособность и экономическую эффективность ООО «Ля Пом».

 

 

Таблица 3 – Активы, сгруппированные по степени ликвидности в ООО «Ля Пом» на конец 2009 – 2011 гг.

Актив	31.12. 2009, тыс. руб.	31.12. 2010, тыс. руб.	31.12. 2011, тыс. руб.	Отклонения, (+; -)
				2011г.-2009г., тыс. руб.	2011г. - 2010 г., тыс. руб.
А	1	2	3	4	5
1. Абсолютно ликвидные  активы (А1)	670	3483	2754	+2084	-729
2. Быстро реализуемые  активы (А2)	19	211	107	+88	-104
3. Медленно реализуемые  активы (А3)	8114	23046	15292	+7178	-7754
4.Труднореали-зуемые активы (А4)	434	1303	830	+396	-473
Баланс	9237	28043	18984	+9747	-9149

 

Однако, в целом за период 2009 – 2011 гг. наблюдается рост оборотных  активов на 9747 тыс. руб. . 

 

4 Анализ пассива  бухгалтерского баланса

Причины увеличения или уменьшения имущества хозяйствующего субъекта устанавливают в ходе анализа происшедших изменений в составе источников его образования.

Поступление, приобретение и создание имущества осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения.

Оценка динамики состава  и структуры источников, собственных и заемных средств осуществляется по данным форм бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Анализ предполагает оценку состава, структуры и динамики изменения собственных и заемных средств в целом в источниках имущества. Затем отдельно анализируется  состав и динамика элементов собственного и заемного капитала. Собственный капитал включает разные по своему экономическому содержанию, по принципам формирования и использования источники: уставный капитал, добавочный, резервный капитал, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль.

Анализ осуществляется с  определением абсолютного изменения  элементов источников собственного капитала, затем определяется удельный вес каждого элемента источника  собственного капитала в общей величине собственного капитала (капитал и резервы) и в валюте баланса.

Проанализируем состав и  структуру источников образования  имущества в ООО «Ля Пом» за 2009-2011гг., представленные в таблице 4 (Приложение Б).

За анализируемый период собственный капитал ООО «Ля Пом» в целом за 2009-2011 гг. вырос на 325 тыс. руб., что составило 4,92% прироста. Однако в 2011 г.  произошло уменьшение собственных средств в части  нераспределенной прибыли на 281 тыс. руб.  в результате получения организацией убытка от осуществления  торговой деятельности. В целом за анализируемый период доля собственного капитала в валюте баланса уменьшилась почти в два раза с 71,45 до 36,48%.

В 2010 г. и 2011 г. организацией были привлечены долгосрочные заемные  средства, которые составляют наибольший удельный вес как в структуре  привлеченного капитале, так и  в валюте баланса. Слишком большая доля заемных средств снижает платежеспособность предприятия, подрывает его финансовую устойчивость, соответственно снижает доверие к нему контрагентов и уменьшает вероятность получения кредита.

 

 

 

Таблица 4 – Состав и структура источников образования имущества ООО «Ля Пом» на конец 2009-2011 гг.

Показатель	31.12. 2009, тыс. руб.	31.12. 2010, тыс. руб.	31.12. 2011, тыс. руб.	Доля в итоге раздела, %			Доля в итоге баланса, %			Отклонение, (+; -)		Темп роста, %
				31.12. 2009	31.12. 2010	31.12. 2011	31.12. 2009	31.12. 2010	31.12. 2011	тыс. руб.
										2011г. - 2009г.	2011г.- 2010г.	2011г.- 2009г.	2011г.- 2010г.
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	14	15
Собственный капитал
1. Всего, в т.ч.:	6600	7206	6925	100	100	100	71,45	25,70	36,48	+325	-281	104,92	96,10
1.1 Уставный капитал	10	10	10	0,15	0,14	0,14	0,11	0,04	0,05	0	0	100,00	100,00
1.2 Нераспределен-ная прибыль	6590	7196	6915	99,85	99,86	99,86	71,34	25,66	36,43	+325	-281	104,93	96,10
Привлеченный капитал
2. Всего, в т.ч.:	2637	20837	12058	100	100	100	28,55	74,30	63,52	+9421	-8779	В 4,5 раза	57,87
2.1 Долгосрочные заемные средства	-	18850	10400	-	90,46	86,25	-	67,22	54,78	+10400	-8450	-	55,17
2.1 Краткосрочные заемные средства	517	-	-	19,61	-	-	5,60	-	-	-517	-	-	-
2.3 Кредиторская задолженность	2065	1853	1357	78,30	8,89	11,25	22,36	6,60	7,15	-708	-496	65,71	73,23
2.4 Доходы будущих периодов	55	134	301	2,09	0,65	2,50	0,59	0,48	1,59	+246	+167	В 5 раз	224,63
Всего имущества	9237	28043	18984	-	-	-	100	100	100	+9747	-9059	205,52	67,70

 

В целом за анализируемый  период сумма долгосрочных кредитов и займов уменьшилась на 44,83%, что  говорит о стабильности погашения  организацией своих обязательств.

Наблюдается положительная  тенденция в отношения кредиторской задолженности. В целом за анализируемый  период  происходит ее снижение на 708 тыс. руб.  или на 34,29%, что, безусловно, является положительным моментом, приводит к росту оборачиваемости кредиторской задолженности, сокращаются сроки ее возврата, улучшается финансовое состояние организации. Существенно уменьшилась доля кредиторской задолженности в валюте баланса с 22,36 до 7,15%.

В результате анализа  пассива  бухгалтерского баланса ООО «Ля Пом»  за 2009 – 2011 гг. наблюдается увеличение доходов будущих периодов в целом на 246 тыс. руб., что положительно отражается на поступлении денежной наличности, не смотря на то, что удельный вес таких доходов в валюте баланса составляет всего 1,59%.

Анализируя соотношение  собственных и заемных средств ООО «Ля Пом», можно сделать вывод о том, что преобладающую часть пассива баланса, составляет привлеченный капитал, доля которого в валюте баланса на конец 2011 г. составляет 63,52%. 

Для более углубленного анализа  пассивы баланса группируют по степени возрастания сроков погашения обязательств следующим образом:

1. Наиболее срочные обязательства  (П₁)  – кредиторская задолженность, расчёты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок.

2. Краткосрочные обязательства  (П₂) – краткосрочные заёмные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты.

3. Долгосрочные обязательства  (П₃) – долгосрочные обязательства – статьи IV  раздела пассива баланса.

4. Постоянные обязательства  (П₄) – статьи III раздела пассива баланса и отдельные статьи V  раздела пассива баланса: «Доходы будущих периодов» и «Оценочные обязательства». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов».

Сгруппируем пассивы ООО «Ля Пом» по степени возрастания сроков погашения обязательств, представленных в таблице 5 (Приложение Б).

Таблица 5 – Пассивы, сгруппированные  по степени возрастания сроков погашения  обязательств в ООО «Ля Пом»  на конец 2009 – 2011 гг.

Актив	31.12. 2009, тыс. руб.	31.12. 2010, тыс. руб.	31.12. 2011, тыс. руб.	Отклонения, (+; -)
				2011г.-2009г., тыс. руб.	2011г. - 2010 г., тыс. руб.
А	1	2	3	4	5
1.Наиболее срочные обяза-тельства (П1)	2065	1853	1357	-708	-496
2. Краткосроч-ные обязатель-ства (П2)	517	-	-	-517	-
3. Долгосрочные обязательства (П3)	-	18850	10400	+10400	-8450
4. Постоянные обязательства (П4)	6655	7340	7226	+571	-114
Баланс	9237	28043	18984	+9747	-9149