Анализ бухгалтерского баланса

 

В результате группировки  пассивов по степени возрастания  сроков погашения обязательств наблюдается  снижение наиболее срочных обязательств в целом за период на 708 тыс. руб. Величина долгосрочных обязательств увеличилась  за анализируемый период на 10400 тыс. руб., однако по сравнению с 2010 г.  в 2011 г. произошло снижение обязательств на 8450 тыс. руб.

5 Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса

Задачи анализа ликвидности  баланса возникает в связи  с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. её способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. 

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организаций, её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – это величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги по каждой группе активов и  пассивов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А₁ ≥ П_1; А₂ ≥ П_2; А₃  ≥ П_3; А₄ ≤ П_4.

Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие  активы превышают внешние обязательства  организации, то обязательно выполняется  последнее неравенство, которое  имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных  оборотных средств; соблюдается  минимальное условие финансовой устойчивости.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует  о том, что ликвидность баланса  в большей или меньшей степени  отличается от абсолютной.  При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их убытком по другой группе, хотя компенсация может быть лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированные по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения. На основании расчётных данных составляется баланс ликвидности, в котором определяется платёжный излишек или дефицит. 

Таким образом, анализ ликвидности баланса сводиться к проверке того, покрываются ли обязательства в пассивах баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

На основании данных таблицы 3 и таблицы 5 курсовой  работы, составим  форму агрегированного аналитического баланса ликвидности  ООО «Ля Пом» на конец 2009 – 2011 гг.,  представленную  в таблице 6.

На основе рассчитанных данных в таблице 6 оценим ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Ля Пом» путем сравнения группы активов с соответствующими группами пассивов.  Сравним группы активов с соответствующими группами пассивов на конец 2011 г.:

А₁> П₁;  А₂ > П₂; А₃> П₃;  А₄< П₄.

Таким образом,  бухгалтерский  баланс ООО «Ля Пом» считается  абсолютно ликвидным, т.е. организации является  платежеспособной по наиболее срочным платежам, срок погашения которых составляет до трех месяцев,  платежеспособной в ближайшей перспективе от трех до шести месяцев и платежеспособной в отдаленном будущем от шести месяцев до года. Последнее неравенство свидетельствует, что у организации имеются собственные оборотные средства, и она является финансово устойчивой.

 

 

Актив	31.12. 2009, тыс. руб.	31.12. 2010, тыс. руб.	31.12. 2011, тыс. руб.	Пассив	31.12. 2009, тыс. руб.	31.12. 2010, тыс. руб.	31.12. 2011, тыс. руб.	Платежный излишек или  недостаток, тыс. руб.
								31.12. 2009	31.12. 2010	31.12. 2011
А	1	2	3	4	5	6	7	8=1-5	9=2-6	10=3-7
1. Абсолютно ликвидные активы (А1)	670	3483	2754	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	2065	1853	1357	-1395	+1630	+1397
2. Быстро реализуемые активы (А2)	19	211	107	2. Краткосрочные обязательства (П2)	517	-	-	-498	+211	+107
3. Медленно реализуемые активы (А3)	8114	23046	15292	3. Долгосрочные обязательства (П3)	-	18850	10400	+8114	+4196	+4892
4.  Труднореали-зуемые активы (А4)	434	1303	830	4. Постоянные обязательства  (П4)	6655	7340	7226	-6221	-6037	-6396
Баланс	9237	28043	18984	Баланс	9237	28043	18984	-	-	-

Таблица 6 – Агрегированный аналитический  баланс ликвидности  ООО «Ля Пом» на конец 2009 – 2011 гг.

 

 

 

Для комплексной оценки ликвидности  баланса рассчитаем и проанализируем коэффициенты ликвидности баланса ООО «Ля Пом», представленные в таблице 7 на основе данных таблиц 3 и 5.

Таблица 7 – Показатели ликвидности и платежеспособности ООО

«Ля Пом» на конец 2009 – 2011 гг.

Показатель	Нор- маль- ные огра-ниче-ния	31.12. 2009	31.12. 2010	31.12. 2011	Отклонение, (+; -)
					2011г.- 2009г.	2011г.- 2010г.
А	1	2	3	4	5	6
Коэффициент абсолютной ликвидности	³ 0,2	0,26	1,88	2,03	+1,77	+0,15
Коэффициент быстрой ликвидности	³ 0,7	0,27	1,99	2,13	+1,86	+0,14
Коэффициент покрытия	³ 2	3,41	14,43	13,38	+9,97	-1,05
Коэффициент общей платежеспособности	³1	1,34	1,40	1,65	+0,31	+0,25
Коэффициент утраты платежеспособности	³ 1	-	8,59	6,56	+6,56	-2,03

 

Представленные в таблице  коэффициенты ликвидности и платежеспособности рассчитаны по формулам:

1. Коэффициент абсолютной  ликвидности:

Кал = (А₁)/(П₁+ П₂).                                                                                   (1)

2. Коэффициент быстрой ликвидности:

Кбл = (А₁+А₂)/(П₁+ П₂);                                                                              (2)

3. Коэффициент покрытия( коэффициент текущей ликвидности):

Кп =(А₁+А₂+А₃₎/(П₁+ П₂);                                                                           (3)

4. Коэффициент общей платежеспособности:

Коп = (А₁+0,5А₂+0,3А₃)/( П₁+ 0,5П₂+ 0,3П₃);                                           (4)

Все показатели ликвидности  и платежеспособности соответствуют  нормальному ограничению. При этом наблюдается увеличение коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента быстрой ликвидности и коэффициента общей платежеспособности в анализируемые периоды.  

Коэффициент абсолютной ликвидности  баланса на протяжении анализируемого периода повысился с 0,26 в 2009 г. до 2,03 в 2011г. Повышение этого показателя – положительная тенденция, потому что увеличивается способность  торговой организации  немедленно погасить свои долги. На основании коэффициента абсолютной ликвидности ООО «Ля Пом», рассчитанного на конец 2011 г.,  можно сказать о том, что на 203% эта организация может покрыть немедленно свои обязательства за счет денежных средств, которые находятся у нее в наличии.

Коэффициент текущей ликвидности  баланса отражает достаточность оборотных средств у организации, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Коэффициент равен 14,43 на 2010 г. и имеет отрицательную динамику, так как на конец 2011 г. он составляет 13,38. Однако в целом за период коэффициент текущей ликвидности увеличился на  9,97. При этом все показатели превышают нормативное ограничение. Данный коэффициент не является абсолютным показателем способности вернуть долги, так как он характеризует лишь наличие оборотных активов, а не их качество. У данного торгового предприятия большую стоимость в оборотных активах занимают товары, а они являются медленно реализуемыми активами, поэтому ликвидность предприятия можно оценить не достоверно при помощи лишь этого показателя.

Наблюдается значительное увеличение коэффициента быстрой ликвидности за исследуемый период с 0,27 до 2,13. Данное изменение является положительным, т.к. коэффициент характеризует способность организации погасить свои краткосрочные обязательства за счет продажи ликвидных активов. Чем выше коэффициент быстрой ликвидности, тем лучше финансовое положение компании.

Коэффициент общей платежеспособности предприятия показывает способность покрыть все обязательства организации всеми активами. В ООО «Ля Пом» этот коэффициент выше ограниченной нормы и колеблется за анализируемый период с 1,34 до 1,65. Таким образом, срок расплаты по своим обязательствам на конец  2011 г. в организации составляет 1,65 месяца.

Коэффициент утраты платежеспособности  – это финансовый коэффициент, показывающий вероятность ухудшения показателя текущий ликвидности предприятия в течение следующих 3 месяцев после отчетной даты. Рассчитанные прогнозные коэффициенты значительно превышают установленные значения  и это свидетельствует о наличии реальной возможности у организации не утратить свою платежеспособность.

В целом анализируемая  организация характеризуется высокой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате товаров ООО «Ля Пом» не столкнется с серьезными проблемами погашения задолженности поставщикам. Здесь же надо отметить положительную динамику изменения показателей ликвидности, которая свидетельствует о постепенном улучшении потенциальной платежеспособности предприятия и повышении финансовой устойчивости.

 

6 Выводы и предложения по результатам исследования

На основании проведенных исследований можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс организации.

На основе горизонтального  и вертикального анализа бухгалтерского баланса определяются положительные  и отрицательные тенденции изменений  разделов и статей баланса.

В рассматриваемом периоде  стоимость внеоборотных активов ООО «Ля Пом» в целом возросла, однако наблюдается их снижение в 2011 г. по сравнению с 2010 г.. Структура внеоборотных активов не изменилась. Долю таких активов составляют только основные средства.

В структуре активов организации ООО «Ля Пом» большая доля принадлежит запасам, в частности это товары для розничной торговли. Доля оборотных активов в имуществе на протяжении исследуемого периода возросла. Рост говорит о повышении мобильности имущества и поэтому заслуживает позитивной оценки.

Доля денежных средств  в оборотных активах показывает удельный вес наиболее мобильных  активов. Чем выше значение этого  показателя, тем выше мобильность  оборотных активов. В ООО «Ля Пом» удельный вес в этого показателя  в валюте баланса вырос в целом за период  в 2 раза.

Сократилась доля дебиторской  задолженности в 2011 г. по сравнению  с 2010 г., что является положительным  моментом в деятельности ООО «Ля Пом», т.к. все меньшая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности коммерческой организации. Структура оборотных активов на 31.12.2011 с низкой долей задолженности, которая не превышает 1% в валюте баланса, свидетельствует о благополучном состоянии расчетов организации с покупателями.