Анализ бухгалтерской отчетности

Задание 10.  Факторный анализ показателя рентабельности капитала.

1. Определяем влияние изменения рентабельности капитала за счёт изменения рентабельности продаж (экстенсивного фактора):

ΔR_к^Rпр = ΔR_пр * К_об^Ко   =1,549*0,871=1,349%

2. Определяем влияние изменения рентабельности капитала за счёт изменения коэффициента оборачиваемости капитала (интенсивного фактора):

ΔR_к^Коб = ΔК_об^к *R_пр¹   =0,468*8,938=4,182%

3. Баланс факторов   ΔR_к = (ΔR_к^Rпр) + (ΔR_к^Коб)= 1,349+4,182=5,531%

Увеличение  рентабельности капитала за счет изменения рентабельности продаж (экстенсивного фактора) и коэффициента оборачиваемости (интенсивного фактора) на 1,3% и 4,2% соответственно. Баланс факторов показывает увеличение рентабельности капитала на 5,5% в большей степени за счет интенсивного фактора.

Задание 11.

      По данным формы отчётности  №5з и приложению №5 к Бухгалтерскому  балансу  дать оценку показателей  изменения затрат на 1 руб. выполненных  работ в отчётном периоде в  сравнении с предшествующим периодом.

Таблица 9

Анализ  затрат на производство

Показатели	Предш. период	Отчёт	Абсолютное  отклонение к предш  пер.	Темп  роста, % к предш. пер.
1	2	3	4	5
1. Стоимость  выполненных работ, тыс. руб. (V)	66780	125693	58913	188.2
2.Себестоимость,  тыс. руб. (S)	46235	93704	47469	202,6
3. Затраты на один руб. работ, руб. (У)	0,692	0,745	0,053	107,6

Затраты на один руб. выполненных работ и на фактически выполненный объём:

_{Стоимость выполненных работ  и себестоимости  к концу периода  увеличилась на 58913 т.р. и 47469 т.р. соответственно, что в процентном соотношении составило 188,2% и  202,6%. Затраты на 1 рубль увеличились к концу отчетного периода на 0,053 руб. или на 7,6%, что ведет в дальнейшем к увеличению себестоимости и снижению прибыли. Общие затраты на фактически выполненный объем работ увеличились на 6661 т.р.(0,053*125693=6661 т.р.)}

Задание 12.

По данным формы  отчётности №5з дать оценку показателей  изменения себестоимости по статьям (элементам) и структуре произведенных  затрат по сравнению с предшествующим периодом.

 

Таблица 10

Структура затрат по экономическим элементам

Показатели	Абсол. знач., тыс. руб.		Структура, %		Отклонение
	пред. пер.	отч. пер.	пред. пер.	отч. пер.	Тыс. руб	%
1	2	3	4	5	6	7
Общие затраты, тыс. руб. В том числе  затраты на:	60157	114140	100	100	53983	-
- материалы	44396	86062	73,8	75,4	41666	1,6
- основную заработную  плату	10467	20545	17,4	18	10078	0,6
- отчисления на соц. нужды	3128	6164	5,2	5,4	3036	0,2
- амортизация	722	913	1,2	0,8	191	-0,4
-прочие затраты	1444	453	2,4	0,4	-988	-2

По данным таблицы 10 и рис.4,рис. 5 общие затраты к концу периода возросли на 53983 т.р. В большей степени на это повлияло увеличение затрат на материалы и основную заработную плату на 41666 т.р. и 10078 т.р. соответственно. Незначительное увеличение общих затрат произошло за счет роста суммы отчислений на социальные нужды и амортизацию к концу периода соответственно на 3036 т.р. и 191 т.р. Увеличение данных статей затрат является отрицательным в деятельности предприятия и в дальнейшем ведет к снижению прибыли. Прочие затраты к концу отчетного периода снизились на 998 т.р., а их доля на 2%, что является положительным в деятельности предприятия. Структура затрат на материалы и отчисления на социальные нужды  увеличилась на 1,6% и 2% соответственно, а так же основную заработную плату на 0,6%. Структура затрат на амортизацию снизилась на 0,4%

 

 

Задание 13. По данным формы отчётности № 3 дать оценку состава и структуры собственного капитала.

Таблица 11

Динамика  и структура собственного капитала

Показатели	На  начало периода		На  конец  периода		Изменение за  отчётный период
	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	суммы, тыс. руб.		уд. Веса, %
1	2	3	4	5	6		7
Собственный капитал – всего	59180	100	68117	100	8937		-
В том числе: Уставный капитал	64466	108,9	57121	83,7	-7345		-25,2
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-
Добавочный  капитал	-	-	-	-	-		-
Резервный капитал	-	-	-	-	-		-
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	-5286	-8,9	10996	16,3	16282		25,2

Судя по данным таблицы 11, собственный капитал к  концу периода увеличился на 8937 т.р. в том числе уставный капитал  снизился на 7345 т.р., а доля на 25,2%, что  является отрицательным в деятельности предприятия. Нераспределенная прибыль к концу отчетного периода увеличилась на 16282 т.р., а ее доля на 25,2%. Увеличение нераспределенной прибыли свидетельствует о повышении деловой активности предприятия.

    Задание 14: По данным отчётности №4 дать оценку поступления и расходования денежных средств по данным таблиц 12, 13

 

Таблица 12

Анализ  поступления денежных средств

Показатели	На  начало периода		На  конец  периода		Изменение за  отчётный период
	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	суммы, тыс. руб.	уд. Веса, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Поступление  денежных средств по текущей  деятельности	71652	100	127587	100	55935	-
2.Поступление  денежных средств по инвестиционной  деятельности	-	-	-	-	-	-
3. Поступление  денежных средств по коммерческой деятельности	-	-	-	-	-	-
Итого поступления денежных средств (п.1+п.2+п.3)	71652	100	127587	100	55935	-

 Поступление по текущей деятельности к концу периода увеличилось на 55935 т.р. Так как поступлений по инвестиционной и коммерческой деятельности не было ни на начало ни на конец периода, то поэтому общий итог поступления на конец периода увеличился так же как и по текущей деятельности - на 55935 т.р.

 

 

 

 

Таблица 13

Анализ  расходования  денежных средств

Показатели	На  начало периода		На  конец периода		Изменение за  отчётный период
	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. Вес, %	суммы, тыс. руб.	уд. Веса, %
1	2	3	4	5	6	7
1.Расходы денежных  средств в рамках текущей деятельности	71897	97,5	114268	99,9	47371	2,4
2. Расходы денежных средств в рамках инвестиционной деятельности	32	0,1	100	0,1	68	0
3. Расходы денежных  средств в рамках финансовой  деятельности	1800	2,4	-	-	-1800	-2,4
Итого расходы  денежных средств (п.1+п.2+п.3)	73729	100	114368	100	40639	-

Расходы по текущей  и инвестиционной деятельности к концу периода возросли на 42371 т.р. и 68 т.р. соответственно, а по финансовой деятельности уменьшились на 1800 т.р. Структура расходов по текущей деятельности увеличилась на 2,4%, а по финансовой деятельности снизилась на 2,4%. Итоговая сумма расходов на конец периода увеличилась на 40639 т.р.Это произошло  за счет значительного увеличения расходов по текущей деятельности.

 

 

 

 

Задание 15.

По данным форм отчётностей №1 «Бухгалтерский баланс»  и №2 «Отчёт о прибылях и убытках» определить продолжительность циклов на начало и конец отчётного периода:

ППЦ_н.п.=99,7 дн.; ППЦ_к.п.=34,4дн.

ПФЦ_н.п.=99,7+5-92=12,7дн.; ПФЦ_к.п.=34,4+6-70=-26,9дн.

Продолжительность финансового цикла к концу  периода снизилась на 29,6 дн. за счет увеличения продолжительности оборотов кредиторской задолженности.

       Задание 16.

       По данным формы отчётности  №5 и таблицы №15 дать оценку  структуры основных средств.       

  Коэффициент  обновления:

=

 

 

Коэффициент выбытия:

 

Коэффициент интенсивности  обновления.

 

На данном предприятии  наблюдается прирост стоимости  ОС на конец года на 11862 т.р., что говорит  о положительной динамике на данном предприятии. Возможно, данное предприятие приобрело новое оборудование, машины, ввело в эксплуатацию новые здания или сооружения. Об этом свидетельствует коэффициент обновления, равный 0,04. Плюсом на данном предприятии является небольшой коэффициент выбытия, равный 0,02. К_обн.>К_выб., что положительно в деятельности организации.

 

 

Таблица 14

Показатели основных средств

Показатели	Нач. периода		конец периода		Изменение за  отчётный период
	тыс. руб.	Доля, %	тыс. руб.	Доля, %	тыс. руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7
Здания	36104	73,8	45831	75,4	9727	1,6
Сооружения и передаточные устройства	8512	17,4	10941	18	2429	0,6
Машины и оборудование.	2544	5,2	3282	5,4	738	0,2
Транспортные средства.	587	1,2	486	0,8	-101	-0,4
Другие виды основных средств.	1175	2,4	244	0,4	-931	-2
Итого основных средств	48922	100	60784	100	11862	-