Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия  включает:

• анализ динамики и структуры долговых обязательств;
• анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
• анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

 

2.2 Методика анализа  дебиторской и кредиторской задолженностей  по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженностей имеет  достаточно важное значение, поскольку  изменение их объема, состава и  структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние  коммерческой организации (предприятия).

Для улучшения финансового  положения организации необходимо:

1) следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Показатели, характеризующие  состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации  содержатся в формах № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» а также отчасти в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 Анализ начинается  с изучения объема, состава, структуры  и динамики дебиторской задолженности.  Аналитические расчеты оформляются  в виде таблицы 1.

В процессе анализа данной таблицы рассматривается динамика изменений абсолютных показателей  дебиторской задолженности (ДЗ) в  течение года, а также изменение  удельных весов, т.е. структуры ДЗ в  течение этого периода. Считается  предпочтительным сокращение общей  суммы ДЗ, сокращение или ликвидация долгосрочной или просроченной ДЗ (информацию о просроченной ДЗ можно получить лишь из внутренней бухгалтерской отчетности).

Далее рассчитываются показатели для оценки количественных параметров дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности К_об.ДЗ  – показывает, сколько оборотов за период в среднем делают средства, находящиеся в виде ДЗ. Определяется по формуле:

К_об.ДЗ =В/ДЗср.=010Ф2/(230+240Ф1)ср.

 

 

Таблица 1. Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской  задолженности 

Показатель	На начало отчетного года		На конец отчетного  года		Изменение		Темп роста, % Удельный вес, %	Темп прироста, % Сумма, тыс.руб.
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.
Дебиторская задолженность  краткосрочная – всего,
в том числе просроченная
из нее длительность свыше 3-х месяцев
1.1 Расчеты с покупателями  и заказчиками
1.2 Авансы выданные
1.3 Прочая
Дебиторская задолженность долгосрочная – всего,
в том числе просроченная
из нее длительность свыше 3-х месяцев
задолженность, платежи по которой ожидаются более  чем через 12 мес. после отчетной даты
2.1 Расчеты с покупателями  и заказчиками
2.2 Авансы выданные
2.3 Прочая
3.Дебиторская задолженность,  всего (стр.1 + стр.2)		100		100

 

 

 

Чем показатель  К_об.ДЗ  больше, тем лучше.

Коэффициент длительности (среднего срока) погашения дебиторской задолженности  Ддз показывает, через сколько  дней в среднем в течение года дебиторы погашают свои долги, рассчитывается по формуле:

Ддз =Т/Коб.ДЗ

Чем данный показатель меньше, тем лучше.

Далее рассчитываются показатели, характеризующие качество ДЗ:

1. У_ДЗ – доля ДЗ в общей сумме текущих или оборотных активов .

У_ДЗ  =ДЗ/ОА=(230+240)/290

рассчитывается на начало и конец периода, выявляется тенденция. Снижение УДЗ – позитивная тенденция,  может рассчитываться в долях или в процентах.

2. Усдз – доля сомнительной ДЗ в общем составе ДЗ:

Усдз=СДЗ/ДЗ

Этот показатель могут  рассчитать лишь внутренние пользователи информации, имеющие данные о просроченной ДЗ, о тех дебиторах, которые вступили в стадию банкротства, и о той  ДЗ, по которой истекает срок исковой  давности (3 года).

На завершающем этапе  анализа дебиторской задолженности внутренний пользователь информации может провести анализ ДЗ на основе классификации дебиторской задолженности по срокам образования (по давности), в том числе до 1 месяца, от 1 до 3-х месяцев, 3-6, 6-12, свыше 12 месяцев.

Такой анализ целесообразно  проводить в разрезе покупателей  и заказчиков, в разрезе векселей. Ежемесячное составление такой  информации дает возможность бухгалтеру предоставлять четкую картину состояния  расчетов с дебиторами, выявлять просроченную задолженность. [, стр 111]

 

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного  веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочная дебиторская  задолженность предполагает отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное  время и сопряжена, как правило, с большим риском, чем краткосрочная  дебиторская задолженность.

Существуют некоторые  общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью.

1. Постоянно контролировать  состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2. Установить определенные  условия кредитования дебиторов,  например:

• покупатель получает скидку в 3% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;
• покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;
• в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

3. По возможности ориентироваться  на большое число покупателей,  чтобы

уменьшить риск неуплаты одним  или несколькими покупателями.

4. Следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности  необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Для анализа объема, состава, структуры и динамикы кредиторской задолженности аналитические расчеты целесообразно оформить в виде таблицы 2.

 

 Таблица 2. Анализ объема, состава, структуры и динамики  кредиторской задолженности 

Показатель	На начало отчетного года		На конец отчетного  года		Изменение		Темп роста, % Удельный вес, %	Темп прироста, % Сумма, тыс.руб.
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.
Кредиторская задолженность краткосрочная – всего,
в том числе просроченная
из нее длительность свыше 3-х месяцев
1.1 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
1.2 Авансы полученные
1.3 Расчеты по налогам  и сборам
1.4 Кредиты
1.5 Займы
1.6 Прочая
Кредиторская задолженность долгосрочная – всего,
в том числе просроченная
из нее длительность свыше 3-х месяцев
задолженность, платежи по которой ожидаются более  чем через 12 мес. после отчетной даты
2.1 Кредиты
2.2 Займы
3.Дебиторская задолженность,  всего (стр.1 + стр.2)		100		100

По данным таблицы рассчитываются показатели, характеризующие количественные параметры КЗ:

Коб. КЗ =В/КЗср.=010Ф№2/620Ф№1ср

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности (КЗ) –  показывает, сколько раз в среднем предприятие рассчитывается по своим наиболее срочным обязательствам в течение года. Чем показатель больше, тем лучше с точки зрения платежеспособности и обязательности предприятия. Длительность одного оборота КЗ

Дкз=Т/Коб.КЗ ,

показывает, через какое  количество дней в среднем предприятие  рассчитывается с поставщиками и  подрядчиками, работниками, государством и т.д. Чем параметр меньше, тем лучше с точки зрения имиджа предприятия, его обязательств, но хуже для финансовых аспектов деятельности предприятия.

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей  величины кредиторской задолженности  коммерческой организации изменений  сумм долгосрочной кредиторской задолженности  в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных  их статей, а также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.

 Особое внимание обращается  на изменение суммы и удельного  веса краткосрочной кредиторской  задолженности, поскольку их увеличение  может быть охарактеризовано  как негативное явление, так  как краткосрочная кредиторская  задолженность сопряжена, как  правило, с большим риском, чем  долгосрочная кредиторская задолженность,  поскольку требует более раннего  погашения. 

 Затем составляется  и анализируется баланс дебиторской  и кредиторской задолженностей (таблица 3), поскольку кредиторская задолженность считается источником финансирования дебиторской задолженности.

 Таблица 3. Баланс дебиторской  и кредиторской задолженностей 

Статьи дебиторской задолжен-ности	На начало года, тыс. руб.	На конец года, ты с. руб	Изменения, тыс. руб.	Статьи кредиторской задолжен-ности	На начало года, тыс. руб.	На конец года, ты с. руб	Изменения, тыс. руб.
ИТОГО				ИТОГО
Пассивное сальдо				Активное сальдо
БАЛАНС				БАЛАНС