Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия: анализ и пути снижения, на примере ЗАО «БеСТ»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Теоретико–методологические аспекты  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности

1.1 Понятие и структура дебиторской  и кредиторской задолженности

1.2 Дебиторская и кредиторская  задолженности в соответствии  с Международными Стандартами Финансовой отчетности (МСФО)

1.3 Показатели, характеризующие состояние  дебиторской и кредиторской задолженности

2 ЗАО «БеСТ», его характеристика  и анализ работы

2.1 Общая характеристика предприятия,  его организационно-управленческая  структура

2.2 Анализ стратегии развития ЗАО «БеСТ»

2.2.1 Основные цели и задачи  ЗАО «БеСТ»

2.2.2 Анализ внешней среды функционирования  предприятия

2.2.3 Анализ внутренней среды  функционирования предприятия

2.3 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности ЗАО «БеСТ»

2.3.1 Основные показатели, характеризующие результаты финансово–хозяйственной деятельности ЗАО «БеСТ»

2.3.2 Анализ состава и структуры  выручки

2.3.3 Анализ состава и структуры  себестоимости услуг

2.3.4 Анализ прибыли и рентабельности

2.3.5 Анализ дебиторской задолженности ЗАО «БеСТ»

2.3.6 Анализ кредиторской задолженности  ЗАО «БеСТ»

3 Внедрение программного комплекса  по трансформации данных дебиторской  и кредиторской задолженности  национального бухгалтерского учета  по стандартам МСФО на базе  «Галактика ERP» V.8.1

3.1 Общая характеристика «Галактика ERP» v.8.1

3.2 Описание технологии трансформации  данных национального бухгалтерского  учета

3.3 Расчет стоимости проекта

3.4 Технико-экономическое обоснование  проекта

3.4.1 Расчет стоимостной оценки  экономии от внедрения проекта

3.4.2 Расчет показателей эффективности  от внедрения проекта

3.5 Разработка печатной платы  термостабилизатора

4 Расчет экономической эффективности  улучшения условий труда на  ЗАО «БеСТ»

Заключение

Список использованных источников

Приложение A «Организационная структура ЗАО «БеСТ»

 

РЕФЕРАТ

Объем пояснительной записки 102 с., 28 таблиц, 1 приложения, 23 источника.

Тема: «Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия: анализ и пути снижения (на примере ЗАО  «БеСТ»)»

Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, факторный анализ, автоматизация.

Цель дипломной работы: на основании  исследования и анализа состояния  предприятия разработать мероприятия  по оптимизации размеров дебиторской  и кредиторской задолженностей.

В работе раскрыты основные теоретико-методологические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности. А также дан краткий обзор нормативно-законодательной базы и экономической литературы на рассматриваемую тему. В процессе выполнения дипломной работы описаны основные этапы анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

В процессе проведения экономического анализа по теме настоящей дипломной  работы, была исследована динамика изменения основных технико-экономических  показателей работы предприятия.

Область возможного практического применения: по результатам дипломной работы был разработан проект внедрения автоматизированного комплекса по трансформации данных дебиторской и кредиторской задолженности по международным стандартам финансовой отчетности.

Технико-экономическая и социальная значимость: внедрение разработанного мероприятия позволит повысить эффективность деятельности предприятия.

Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ

ЗАО – Закрытое акционерное общество;

МСФО – Международные стандарты  Финансовой отчетности;

GSM – глобальный цифровой стандарт  для мобильной сотовой связи;

VAS – услуги, приносящие дополнительный  доход;

UMTS – технология сотовой связи,  относящаяся к поколению 3G;

BTS – системный комплекс приёмопередающей  аппаратуры, осуществ-

ляющей централизованное обслуживание группы оконечных устройств;

RRL – радио релейная связь;

HSPA – высокоскоростная пакетная  передача данных;

ERP – корпоративная информационная  система, предназначенная для  автоматизации учёта и управления;

ТХО – типовая хозяйственная  операция;

КАУ – категория аналитического учета;

ПП – печатная плата;

ОПП – односторонняя печатная плата;

ДПП – двусторонняя печатная плата.

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы дипломного проекта  определяется в первую очередь тем, что стабильность экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п. Однако факторы могут различаться по структуре (простые и сложные), по важности результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные и временные). Абстрагируясь от данной классификации, факторы, оказывающие непосредственное влияние на деятельность предприятия или субъекта хозяйствования, можно разделить в зависимости от места их возникновения на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации. Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

В качестве объекта исследования было выбрано Закрытое акционерное общество «Белорусская сеть телекоммуникаций» (ЗАО «БеСТ»). ЗАО «БеСТ» является коммерческой организацией основным видом деятельности которой является, предоставление услуг связи населению с использованием технологии GSM. Основной стратегией ЗАО «БеСТ» является проведение маркетинговой политики, направленной на увеличение количества новых абонентов, при предоставлении услуг связи стабильно высокого качества. С целью укрепления положения вышеупомянутого общества на рынке услуг сотовой связи стандарта GSM, важнейшими направлениями развития являются:

– строительство новых объектов и расширение зоны покрытия сети;

– создание развернутой сбытовой сети;

– развитие дополнительных услуг - прежде всего услуг передачи данных, а  также роуминга и контентных услуг;

– увеличение выручки за счет роста  абонентской базы и расширения спектра оказываемых услуг;

– обеспечение высокого качества кадрового потенциала.

Достижение важнейших направлений  развития невозможно без оперативного и управленческого учета оборотными и внеоборотными активами предприятия. Одним из инструментов управления, является политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью, представляющая собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации (погашения).

Дефицит денежных средств в экономике  и неплатежеспособность многих предприятий  сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. Исходя из вышеперечисленных факторов и важности рассматриваемого объекта, предметом исследования дипломного проекта является: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Данные показатели характеризуют две стороны финансовой деятельности предприятия, с одной стороны дебиторская задолженность - определяется как суммы, причитающиеся компании или иному лицу от покупателей или иных дебиторов, с другой стороны кредиторская задолженность - суммы, которое данное лицо должно заплатить другим лицам.

Целью дипломного проекта является: на основании теоретических исследований и анализа состояния предприятия  разработать мероприятия по контролю и оптимизации размеров дебиторской  и кредиторской задолженности, доказав их целесообразность и экономическую эффективность.

Достижение поставленной цели реализуется  посредством решения следующих  задач:

– дать характеристику предприятия  ЗАО «БеСТ», рассмотреть структуру  управления;

– провести анализ основных показателей работы предприятия (объем производства и реализации продукции, себестоимость, прибыль и рентабельность, обеспеченность трудовыми ресурсами, фонд заработной платы);

– определить основные источники  информации для проведения анализа;

– обосновать важность значения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и методики его проведения;

– рассмотреть динамику и структуру  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия;

– на основании проведенного анализа  определить основные пути улучшения состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Основными источниками информации, используемой в дипломном проекте, являются:

– форма № 1 «бухгалтерский баланс»  за 2006 – 2008 гг.;

– данные аналитического и синтетического учета по счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2006, 2007, 2008 гг.;

– данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» за 2006, 2007, 2008 гг.;

– данные аналитического и синтетического учета по счету 76 «расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» за 2006, 2007, 2008 гг.;

– данные автоматизированной системы  класса erp галактика, по анализу дебиторской  и кредиторской задолженности по срокам ее возникновения и соответственно погашения по состоянию на конец 2006, 2007, 2008 гг.;

– бизнес план развития предприятия на 2010 гг.;

– руководство пользователя асу  предприятием класса erp галактика по использованию модуля ФРО (финансово-рассчетные операции) предоставленного ИП «Топсофт».

 

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 

 

1.1 Понятие и структура дебиторской  и кредиторской задолженности

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности любое предприятие  вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на две группы:

– по товарным операциям, которые  производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком  готовой продукции (работ, услуг), заготовителем  товарно-материальных ценностей, или покупателем;

– по нетоварным операциям, связанным  с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

В бухгалтерском учете дебиторская  задолженность отражается как имущество  организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

По мнению Левковича О.А., под  дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Дебиторская задолженность в зависимости  от расчетных отношений может  подразделяться на нормальную, которая  является следствием хозяйственной  деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла.

Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

В своей книге Управление финансовой безопасностью предприятия Бланк  И.А., считает, что дебиторская задолженность  имеет двоякую природу. С одной стороны, «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность – это  сумма долга, причитающаяся предприятию  от других юридических лиц или  граждан. Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных  расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Когда  одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

В настоящее время, выделяют следующие  виды: дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно  контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы  будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам (рисунок 1).