Анализ динамики, и структуры дебиторской задолженности

Ведение бухгалтерского учета на предприятии  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон "О бухгалтерском  учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). Однако одним из недостатков  ведения учета является то, что  на предприятии не утвержден рабочий  план счетов, хотя используются далеко не все счета, предусмотренные типовым  планом счетов.

Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами у предприятий возникают  по договорам подряда. Основными  задачами учета расчетов являются:

- своевременное и правильное  документирование операций по  движению средств и расчетов;

- контроль за правильными и  своевременными расчетами с контрагентами;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями;

- своевременная выверка расчетов  с дебиторами для исключения  просроченной задолженности.

От успешности решения таких  задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной  деятельности.

На примере ООО "Уралстрой" мы изучили учет хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, связанных с расчетами с покупателями и заказчиками в корреспонденции со счетами учета денежных средств, внеоборотных активов, продажи, выполненные этапы по незавершенным работам, прочие доходы и расходы и др.

Целью данной дипломной работы являлось изучение порядка ведения расчетов с покупателями и заказчиками  на конкретном предприятии и проведение анализа расчетов с покупателями и заказчиками.

В соответствии с поставленной целью  были выполнены следующие задачи:

- определены и теоретически  исследованы понятие расчетов  с покупателями и заказчиками; - изучены учет расчетов с покупателями  и заказчиками в системе хозяйственно-экономической  деятельности предприятия; - изучены  основы нормативно-правового регулирования  расчетов с покупателями и  заказчиками; - рассмотрен порядок  списания задолженности; - проведен  анализ динамики, структуры и  качества дебиторской задолженности; - выявлены пути совершенствования  учета расчетов с покупателями  и заказчиками.

Практическая часть построена  по материалам ООО "Уралстрой", конкретной информации для проведения исследования и расчетов являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2007 - 2009 г.: - форма № 1 "Бухгалтерский баланс"; - форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"; - данные аналитического и синтетического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; - первичные учетные документы.

Основным видом деятельности общества является производство прочих отделочных и завершающих работ, т.е. общество не производит продукцию, а занимается выполнением работ.

Кроме того, в составе деятельности общества можно выделить следующие  виды работ:

- строительство, реконструкция,  капитальный ремонт жилых зданий  и промышленных объектов, внутренних  и наружных сетей;

- строительно-монтажных, ремонтно-строительных  работ;

- отделочные сантехнические, электромонтажные, пуско-наладочные и специальные  работы;

- коммуникационные работы;

- проектно-изыскательная, проектно-конструкторская  и проектно-сметная деятельность;

Основная масса расчетов, как  правило, осуществляется в безналичной  форме.

Наличные расчеты осуществляются наличными денежными средствами. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского  счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Различают следующие  формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих  субъектов. Причем, при современной  структуре баланса любого предприятия  она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

Таким образом, особенности учета  расчетов с контрагентами - это действительно  одна из самых актуальных тем хозяйствующих  субъектов развивающейся рыночной экономики.

На финансовое положение предприятия  влияет не само наличие дебиторской  задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта  задолженность. Дебиторская задолженность  не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и  не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме  считать отвлечением собственных  средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.

Исследование показало, что дебиторская  задолженность возникает не только из-за отсутствия денежных средств  у заказчика строительства, но и  его желания "воспользоваться" чужими денежными средствами.

В настоящее время качественный бухгалтерский учет дебиторской  задолженности подрядными строительными  организациями имеет существенное значение. Чтобы долг был погашен  вовремя, необходимо иметь достоверные  сведения о том, кто должен, сколько  должен, при каких обстоятельствах  и на каких условиях возник конкретный долг и когда данная задолженность  должна быть погашена. В то же время  нецелесообразно стремиться свести дебиторскую задолженность к  нулю. Как показывает опыт экономически развитых стран, дебиторская задолженность - это нормальное явление, сопутствующее  деятельности абсолютного большинства субъектов рыночной экономики. Более того, оптимальное сочетание дебиторской и кредиторской задолженности может способствовать повышению эффективности использования денежных средств подрядной строительной организацией.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует  скорость с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), то есть это тоже оборачиваемость. Таким образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.

Сравнение фактической оборачиваемости  с рассчитанной по условиям договора дает возможность оценить степень  своевременности платежей покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости  от договорной может быть результатом  плохой работы по истребованию возврата задолженности, финансовых затруднений  у покупателей.

Как следует из расчетов таблицы  состояние расчетов с покупателями по сравнению с прошлым годом, ухудшилось.

На 25,74 дня уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 63,13дня. Особое внимание бухгалтер должен обратить на улучшение  “качества” задолженности.

Существуют некоторые рекомендации, позволяющие управлять дебиторской  задолженностью:

- контролировать состояние расчетов  с покупателями по отсроченным  (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться  на большее число покупателей  с целью уменьшения риска неуплаты  одним или несколькими крупными  покупателями;

- следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности:  значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных (как правило, дорогостоящих)  источников финансирования;

использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

При удовлетворительном состоянии  аналитической работы создаются  предпосылки для перехода от пассивного управления дебиторской задолженностью, сводимого в основном к бухгалтерскому учету информации о составе и  структуре задолженности, к политике активного управления, предполагающего  целенаправленное воздействие на условия  предоставления кредита заказчикам.

Из практики следует, что, пока за управление дебиторской задолженностью не отвечают конкретные работники или подразделения, то работа по управлению дебиторской  задолженностью выполняется неудовлетворительно. Ответственность за взыскание дебиторской  задолженности следует возложить  на отдел продаж, а именно на того работника, который принимает заказ, объясняя это тем, что никто лучше  него не знает экономическое положение  покупателя. Никто не находится в  более выгодном положении, чем он, в отношении будущих заказов  к оплате на основании текущих  балансов о задолженности.

На основании проведенного анализа  и выявленных недостатков, можно  дать следующие рекомендации по совершенствованию  учета расчетов с покупателями и  заказчиками:

- обязательно должна проводиться  внутренняя проверка документов;

- большое значение для устранения  недостатков в учете имеет  правильная организация внутреннего  документооборота в фирме, который  должен быть установлен приказом  ее руководителя;

- необходимо производить анализ  динамики и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности  по конкретным покупателям и  заказчикам, а также по срокам  образования задолженности или  сроках их возможного погашения,  что позволит своевременно выявлять  просроченную задолженность и  принимать меры к ее взысканию;

- постоянно следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности,  не допустить преобладание дебиторской  задолженности:

- контролировать оборачиваемость  дебиторской и соответственно  кредиторской задолженности, а  также состояние расчетов по  просроченной задолженности;

- в сложившейся ситуации можно  посоветовать организовать на  предприятии систему аналитического  учета дебиторской задолженности  не только по срокам, но и  по размерам, местонахождению юридических  лиц, физических лиц и предлагаемых  условий оплаты;

- внедрить на предприятии программный  продукт 1С: Бухгалтерия 8.0.

- данные о сроках образования  (погашения) задолженности должны  быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать  в отдельном документе, например: реестр дебиторской задолженности  по срокам возникновения.

 

Список использованных источников