Анализ доходов и расходов банка

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого  банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом [4].

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и  методы:

• экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
• структурный анализ;
• оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;
• выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;
• экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;
• сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем [9].

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление  резервов роста прибыльности банка  и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области  пассивных и активных операций.

Все производственные расходы  и полученные доходы учитываются  про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

Так в США результативный счет имеет следующую структуру:

• проценты полученные (по всем видам операций) (1);
• проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);
• чистые доходы по процентам (1 - 2);
• резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;
• чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия возможных убытков по кредитам (3);
• другие операционные доходы:
• плата за расчетно-кассовое обслуживание;
• комиссии за оказанные услуги;
• доходы по валютным операциям;
• прочие доходы;
• итого других операционных доходов (4);
• чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5);
• другие операционные расходы:
• зарплата и расходы по содержанию штата;
• чистые хозяйственные расходы;
• амортизация на приобретенные активы;
• прочие;
• итого других операционных расходов (6);
• доходы до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на ценные бумаги (5 - 6);
• налог на доходы;
• доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги;
• доходы (расходы) на ценные бумаги;
• чистая прибыль [5].

Система построения результативного  счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой  расходов и доходов на дебит и  кредит), а по форме последовательно  счета, позволяет сразу оценить  результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем  корректируется на суммы других доходов  и расходов. Полученный результат  облагается налогом на доход, а затем  к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

Результативные счета  немецких и французских, а также  российских коммерческих банков строиться  по балансовому принципу. При использовании  этого принципа сначала вычисляется  общая сумма расходов, затем общая  сумма доходов. Далее определяется результат от деятельности коммерческого  банка.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные  методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых  лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности [8].

Итак, каким же образом  осуществляется анализ доходов и  расходов коммерческих банков в нашей  стране?

В отличие от стран с  развитой рыночной экономикой, где  широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и о источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

Наши методики оценки доходов  и расходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа  финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка, расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны.

Так, в основе методики, разработанной  экспертами под руководством В. Кромонова , лежит следующий алгоритм: 

• объединение доходов и расходов в однородные группы;
• вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;
• расчет текущего индекса надежности банков;
• сравнение и расстановка различных банков в рейтинге [8].

Методика международного промышленного банка (МПО) сроиться на предварительно заданных общих принципах  комплексности, обоснованности, корректности и согласованности. Методика позволяет  получить рейтинговую таблицу, где  указаны значения показателей, характеризующих  доходы и расходы того или иного  банка. Из информации о банках инвестор получает представление о конкретном банке и сравнивает его с данными  о других банках, чтобы выбрать  наиболее надежный.

Алгоритм методики ИЦ «Рейтинг»  включает этап рассмотрения балансов коммерческих банков и последующего их анализа экспертами. По окончании  этапа консультаций производится экспертная оценка и публикуется рейтинг.

Фирма «ИНЭКС» пытается адаптировать к российским условиям американскую методику «CAMEL». Итоговый рейтинг методикой  не предусмотрен, но для каждого  расчетного коэффициента установлены  нормативы, несоответствие которым  свидетельствует о наличии проблем  в банке.

По методике журнала «Эксперт»  банки характеризуются по ряду показателей. Итогом исследования является таблица, в которой для любого банка  по каждому из показателей устанавливается  его принадлежность к определенной категории.

Методика «Оргбанка» носит закрытый характер. Она включает три этапа анализа: формальный, математический и экспертный, по полученным результатам банку присваивается категория в соответствии с его кредитоспособностью.

Сводные таблицы, разрабатываемые  по методике «Интерфакс-АиФ» , дают информацию о каждом из банков по показателям. На ее основании потребитель самостоятельно делает оценки и выводы [8].

Итак, приведенные методики оценки российских коммерческих банков наряду с положительными качествами имеют и существенные недостатки, что может привести к несоответствию между положением дел в банке  и местом, занимаемым им в рейтинге. Нередко при расчете отдельных  показателей выявляются методологические ошибки. Из-за недоступности методик  многие заинтересованные лица не могут  понять принципов расчета тех  или иных показателей, и следовательно, делать выводы о качестве методик.

Для проведения работ по составлению качественных методик  и устранения недостатков имеющихся необходимо создать независимое агентство при участии специалистов ЦБ РФ, Министерства финансов РФ, налоговой службу РФ, которое должно разработать единую научно-обоснованную и проверенную практикой методику оценки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Анализ доходов и расходов коммерческого банка.

2.1.Техника и экономическая характеристика

АКБ «Чувашкредитпромбанк»  ОАО.

Полное наименование Банка  – АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» (Открытое акционерное  общество).

Согласно Генеральной  лицензии Банку предоставлено право  на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и  иностранной валюте:

• Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
• Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;
• Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, а также ссудных счетов физических лиц;
• Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам;
• Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
• Выдача банковских гарантий;
• Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Самый крупный самостоятельный  банк Чувашской Республики.

• С 1999 года определен опорным банком Правительства Чувашской Республики.
• В 1999 году вступил в Ассоциацию региональных банков России «Ассоциация «Россия».
• С 2000 года является уполномоченным банком Правительства Чувашской Республики по реализации программы социального ипотечного кредитования населения за счет средств республиканского бюджета.
• Член Московской межбанковской валютной биржи (ММВБ) с 2000 года.
• С 2002 года является членом российской национальной ассоциации S.W.I.F.T.
• Участник государственной системы обязательного страхования вкладов с 2004 года.
• С 2006 года является эмитентом и эквайером пластиковых карт платежной системы NCC.
• Имеет сеть из 6 дополнительных офисов расположенных на территории Чувашской Республики [16].

 

Лицензии, свидетельства:

• Генеральная лицензия Центрального банка РФ от 10.09.2002 №1280 (Приложение №4).
• Лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг:

от 29.11.2000 № 021-03262-100000 на осуществление  брокерской деятельности;

от 29.11.2000 № 021-03350-010000 на осуществление  дилерской деятельности;

• Свидетельство участника государственной системы обязательного страхования вкладов от 23.12.2004 № 354;
• Свидетельство участника торгов иностранной валютой на НВФБ;
• Свидетельство члена Ассоциации региональных банков России Ассоциация «Россия»от 08.12.1999 № 017;
• Свидетельство Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, от 07.08.2002 г. серии 21 № 000828009;
• Свидетельство Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации от 19 мая 2006 г. серии 21 № 001587616.
• Лицензии Управления Федеральной службы безопасности Российской Федерации по Чувашской Республике:
• ЛЗ № 0010556 Рег. № 69У от 27 декабря 2010 года На осуществление предоставления услуг в области шифрования информации
• ЛЗ № 0010560 Рег. № 68Х от 27 декабря 2010 года На осуществление деятельности по техническому обслуживанию шифровальных (криптографических) средств
• ЛЗ № 0010554 Рег. № 67Р от 27 декабря 2010 года На осуществление деятельности по распространению шифровальных (криптографических) средств [16].

 

Темп роста и отклонение доходов банка неординарены, что прослеживается, изучив приложение №5. За последние три года банк создал систему обособленных подразделений, состоящую из пяти дополнительных офисов и кассы вне кассового узла, сделав более доступной банковское обслуживание не только в Чебоксарах, но и в малых городах и районах Чувашской Республики. Для удобства чебоксарцев в мае этого года был открыт дополнительный офис Чувашкредитпромбанка в новоюжном районе по Эгерскому бульвару. Население и руководители предприятий этого крупнейшего жилого и промышленного района нашей столицы по достоинству оценили удобство такого соседства. Развитие Банка обуславливается не только расширением географии присутствия, но и повышением качества предоставляемых услуг. Банк разрабатывает и успешно внедряет различные кредитные продукты, и они востребованы как населением, так и юридическими лицами. Ярким свидетельством стабильных отношений с заемщиками банка является рост ссудной задолженности более чем в два раза.