Анализ движения денежных средств на банковских счетах ООО «Экономгаз»

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета  внутри страны";

52-2 "Валютные счета  за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте (по виду валюты).

На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и  рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции).

Для учета операций в одной  валюте открываются два валютных счета: транзитный – для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов, и текущий – для учета наличия  и движения иностранной валюты.

Учет операций на специальных  счетах в банках.

Наряду с расчетным  счетами малые предприятия могут  иметь иные специальные счета  для учета денежных средств, как  правило, целевого использования, находящихся  на аккредитивах, чековых книжках  и иных платежных документах (кроме  векселей), а также для движения средств целевого финансирования в  той части, которая подлежит обособленному  хранению. 
Учет данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. Организация может открыть на счете 55 следующие субсчета:

-55-1«Аккредитивы»; 
          -55-2 «Чековые книжки»;

-55-3«Депозитные счета»  и др.

В соответствии с этим на счете 55 предприятия учитывают следующие  денежные средства:

а)в виде аккредитивов:

-Дт сч. 55 (субсчет 55-1) –  Кт сч. 51 - перечислено с расчетного  счета на спецсчет;

-Дт сч. 60 - Кт сч.55 (субсчет  55-1) – использование средств в  аккредитивах для расчетов с  поставщиками.

б)находящиеся на чековых  книжках:

записи производятся в  порядке, аналогичном учету средств  на аккредитивах.

в)перечисленные на депозит:

-Дт сч. 55 (субсчет 55-3) –  Кт сч. 51 - перечислены денежные  средства с расчетного счета  на депозит;

По возврату делаются обратные бухгалтерские записи.

г)в виде средств целевого финансирования:-Дт сч. 55 – Кт сч. 86 - поступили денежные средства на целевое  использование.

2.1 Учет операций по банковским счетам ООО «Экономгаз»

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности.

Он характеризует имущественное  и финансовое состояние организации  на отчетную дату.

Основным принципом современного бухгалтерского учета является выполнение в любой момент времени равенства (которое называют также уравнением баланса):активы=обязательства+капитал.

Активы — отражают информацию (состав и стоимость) имущества и имущественных прав организации на определенную дату. Обязательства и уставный капитал указывают на источники возникновения активов (их называют также пассивом баланса). Чтобы равенство сохранялось, бухгалтерская запись должна изменять обе его части. Увеличение активов отражается в дебете соответствующих счетов, увеличение пассивов в кредите соответствующих счетов.

При ведении учёта методом  двойной записи действует закон  сохранения:

сумма дебетов всех счетов всегда равна сумме кредитов всех счетов. Это позволяет легко контролировать правильность ведения учёта: если баланс не сходится, то где-то есть ошибка, которую надо найти и исправить. Далее приведен начальный баланс ООО «Экономгаз» на 31 декабря 2011 года.           

  Таблица 1

Начальный баланс ООО «Экономгаз» на 31 декабря 2011 год

Актив			Пассив
Содержание статьи	№ счета	Сумма	Содержание статьи	№ счета	Сумма
Основные средства	01	987000	Уставный капитал	80	263000
Нематериальные активы	04	30000	Добавочный капитал	83	417000
Материалы	10	856000	Резервный капитал	82	92000
Готовая продукция	43	131000	Нераспределённая прибыль	84	602000
НДС	19	82000	Отложенные налоговые  обязательства	77	25000
Денежные средства	50	105000	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	66	128000
Расчётный счёт	51	200000	Расчёты с поставщиками и  подрядчиками	60	535000
			Расчёты с персоналом по оплате труда	70	177000
			Расчёты по социальному страхованию  и обеспечению	69	65000
			Расчёты по налогам и сборам	68	72000
			Доходы будущих периодов	98	15000
Баланс		2391000	Баланс		2391000

 Двойная запись — способ ведения бухгалтерского учёта, согласно которому каждое изменение наличия и состояния средств предприятия влияет на итоги по крайней мере двух счетов.

Любая операция отражается по кредиту (правая сторона) одного счёта  или счетов и дебету (левая сторона) другого счёта или счетов.

При любом типе хозяйственных  операций равенство актива и пассива  сохраняется.

Отражаются хозяйственные  операции в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим  счетам бухгалтерского учета.

Таблица 2

Журнал хозяйственных  операций ООО «Экономгаз» на период с 01 января 2011 по 31 декабря 2011

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Зачислены на расчётный счёт  денежные средства, сданные из кассы  организации	200000	50	51
2	Поступление денежных средств  с валютного счёта  на расчётный  счёт	50000	51	52
3	Зачислены на расчётный счёт неиспользованные суммы по аккредитивам	50000	51	55
4	Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения	61000	51	62
5	Получение на расчётный счёт краткосрочных кредитов банков	45000	51	66
6	Получение на расчётный счёт долгосрочных кредитов банков	90000	51	67
7	Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчётные  и валютные счета	55000	51	50
8	Поступили денежные средства от реализации продукции , основных средств, прочих активов	35000	51	62
9	Выданы из кассы денежные средства для расчётов с персоналом по оплате труда	177000	70	50
10	Возвращены займы, выданные другим организациям	60000	51	60
11	Поступили в кассу наличные деньги с расчётного счёта в банке	32000	50	51
12	Оплачена со специальных  счетов задолженность перед бюджетом	15000	68	55
13	Выставлен аккредитив  за счёт собственных средств и кредитов банка	25000	55	50
Таблица 2 (окончание)
14	Перечислены авансы поставщикам  и подрядчикам	43000	60	51
15	Оплачены проценты по векселям	23000	60	51
16	Возвращены авансы покупателям  и заказчикам	43000	62	51
17	Снятие наличных денежных средств с валютного счёта  в банке	73000	50	52
18	Зачислены на валютный счёт неиспользованные суммы по аккредитивам	50000	52	55
19	Получены на специальные  счета средства от покупателей и  заказчиков	90000	55	62
20	Выплата процентов по краткосрочному банковскому кредиту (при учете  процентов по мере их начисления)	30000	51	66

 

Активные счета — счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам.

На активных счетах отображена информация о средствах, которые  имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации. На активных счетах:                                                                                                                                 

-начальное сальдо записывается  по дебету счёта;                                                                                                                                                                                

-записи, характеризующие  увеличение хозяйственных средств записываются по дебету счёта;                                                                                                                 

-записи, характеризующие  уменьшение хозяйственных средств записываются по кредиту счёта;                                                                                                          

-конечное сальдо записывается  по дебету счёта.

Пассивные счета — счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения источников средств предприятия.

На пассивных счетах отображаются операции, изменяющие сумму средств  предприятия (активов предприятия), а также операции, изменяющие состав долгов (перекидывание средств между  двумя пассивными счетами, например удержание налогов из зарплаты).

На пассивных счетах:                                                                                                                                                                                                            

-начальное сальдо записывается  по кредиту счёта;                                                                                                                                                                 

-записи, характеризующие  увеличение источника средств записываются по кредиту счёта;                                                                                                                      

- записи, характеризующие уменьшение источника средств записываются по дебету счёта;                                                                                                                  

- конечное сальдо записывается по кредиту счёта.

Активно-пассивные счета — счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации (как на активных счетах), и источники его формирования (как на пассивных счетах).                    

 Активно-пассивные счета бывают двух видов:                                                                                                                                                                   

-с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое);                                                                                                                                                     

-с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно).

Счётом с односторонним  сальдо является счёт «Прибыли и убытки». Если у предприятия суммы доходов  превысили суммы расходов, то разница  между ними даёт прибыль, поэтому сальдо счёта будет кредитовым. Прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве баланса. Если возникают убытки, то сальдо по счёту будет дебетовым.

К активно-пассивным счетам с двусторонним развёрнутым сальдо относится счёт  76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счёта означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту — кредиторскую. Записи по дебету этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской задолженности; записи по кредиту этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение кредиторской задолженности, либо уменьшение дебиторской задолженности.

 

 

Таблица 3

Схемы счетов ООО  «Экономгаз»

Д                   10                  К
Сн-856000
Об -	Об -
Ск-856000

 

Д             01            К			Д               04                К
Сн- 987000			Сн-30000
Об -	Об-		Об -	Об -
Ск-987000			Ск-30000