Анализ движения основных средств

Таблица 2.1. Корреспонденции по поступлению основных средств в организацию

Согласно главной книги и  ведомости № 6(приложение отсутствует)  в декабре 2009 года в учете ОАО ОАО «Минусинская ТЭЦ» по поступлению основных средств были составлены следующие итоговые проводки:

1. На сумму  задолженности перед поставщиками  за поступившие основные средства, поступившие в декабре: 

Д-т сч. 08 «Вложения  во внеоборотные активы» 

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 28 094 305 руб.

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость» - 5 056 975 руб.

2. Поступившие объекты приняты  в состав основных средств:

Д-т сч. 01 «Основные средства» 

К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 28 094 305 руб.

   При недостаточности амортизационного  фонда организации направляют на приобретение (создание) основных средств и другие источники собственных средств.

Методика отражения в бухгалтерском  учете ОАО «Минусинская ТЭЦ» выбытия основных средств зависит от причины выбытия. Чаще всего основные средства в организации выбывают по следующим причинам:

• при их реализации юридическим и физическим лицам;
• при безвозмездной передаче основных средств другим предприятиям и лицам;
• при их внесении в качестве взноса в уставный капитал других предприятий;
• при частичной или полной ликвидации основных средств, связанной с их физическим и моральным износом;
• при выявлении недостачи основных средств в результате проведенной инвентаризации;
• при передаче арендодателю капитальных вложений в арендованные основные средства после истечения срока аренды;
• при уничтожении основных средств в результате аварий, стихийных бедствий и т.п.

Безвозмездная передача или реализация основных средств другой организации  оформляется "Актом о приеме-передаче объекта основных средств" формы  № ОС-1 либо "Актом о приеме-передаче групп объектов основных средств" формы OС-la (приложение). К ним прилагаются паспорта и другие сопроводительные документы. При безвозмездной передаче акт составляется в двух экземплярах (для сдающей и принимающей основные средства организаций), а при продаже — в трех экземплярах (первый экземпляр прилагается к акту, второй — к извещению на передачу и для оплаты счета, а третий передается лицу, принимающему основные средства).

Выбытие основных средств (кроме автотранспорта) вследствие полного или частичного их списания оформляется "Актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)" формы № ОС-4.(приложение) Он составляется в двух экземплярах комиссией, назначаемой руководителем организации (первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для сдачи на склад оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома и т.п.).

Списание грузовых и легковых автомобилей, прицепов и полуприцепов или их ликвидация в ОАО «Минусинская ТЭЦ» оформляется "Актом о списании автотранспортных средств" формы № ОС-4а.(приложение) Акт составляется в двух экземплярах комиссией, назначаемой руководителем автохозяйства (организации), утверждается им же или лицом, на то уполномоченным (один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность указанных средств).

При списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) применяется "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)" формы ОС-46.(приложение)

На основании указанных актов  бухгалтерия ОАО «Минусинская ТЭЦ» делает соответствующие записи в инвентарных карточках объектов учета основных средств форм: № ОС-6, ОС-ба (инвентарной книге).(приложение отсутствует) Эти карточки изымаются из картотеки, о чем делаются специальные отметки в описи инвентарных карточек и в инвентарных списках по местонахождению объектов, и прилагаются к акту.

Выбытие основных средств вследствие ветхости, полного износа (физического или морального), аварий, стихийных бедствий, нарушения нормальных условий эксплуатации, а также в связи со строительством, расширением, реконструкцией и техническим перевооружением организаций (цехов) и по другим причинам именуется ликвидацией. Она связана с процессом разборки, демонтажа оборудования, транспортных средств, перевозки объектов, очистки территории, рассортировки и сдачи лома и т.д. При ликвидации основных средств ОАО «Минусинская ТЭЦ» несет соответствующие затраты в виде заработной платы, начисленной рабочим за разборку объекта, дополнительно используемых материалов и др.

Для определения непригодности  объектов основных средств к дальнейшему  использованию, невозможности реализации или неэффективности их восстановления, а также оформления соответствующей документации по ликвидации в организациях создаются постоянно действующие комиссии. В их состав включаются главный инженер (или заместитель), начальники соответствующих структурных подразделений, главный бухгалтер (или заместитель), а также лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

Эта комиссия производит непосредственный осмотр ликвидируемых объектов, устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов и оценивает их.

К ликвидации объекта основных средств  приступают только после утверждения  акта директором ОАО «Минусинская ТЭЦ» .Частичная ликвидация объектов основных средств оформляется аналогично полной ликвидации.

На основании поступивших актов  бухгалтерия ОАО «Минусинская ТЭЦ» отражает операции по ликвидации основных средств на счетах бухгалтерского учета.

Информация о процессе выбытия  объектов основных средств (продажа, списание, частичная ликвидация, безвозмездная передача и др.) принадлежащих организации, а также определение остаточной стоимости от этого обобщается на открываемом субсчете "Выбытие основных средств" к счету 01 "Основные средства". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывших объектов основных средств, а в кредит — сумма начисленной за весь период эксплуатации амортизации с дебета счета 02 "Амортизация основных средств".

Учет по вводимому субсчету "Выбытие  основных средств" к счету 01 "Основные средства" ведется в журнале-ордере № 13(приложение), аналитический — в ведомости № 16(приложение).

Таблица 2.2 Бухгалтерские  проводки по учету выбытия основных средств в ОАО «Минусинская ТЭЦ» за 2009 год.

Сделаем вывод из данной главы работы. Таким образом, основные средства поступают  в ОАО «Минусинская ТЭЦ» в результате: оплаты населением, предприятиями и учреждениями г.Минусинска услуг по поставке тепловой энергии; капитальных вложений; приобретения у других юридических и физических лиц за плату;получения от других предприятий и лиц безвозмездно; субсидий правительственных и местных органов власти; внесения их учредителями в счет вклада в уставный капитал предприятия; оприходования излишков основных средств, выявленных при инвентаризации; получения в аренду.

Приемка в эксплуатацию основных средств в ОАО «Минусинская ТЭЦ» отражается следующими документами: на принятые в эксплуатацию объекты основных средств составляется акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств; осуществляется постоянно действующей комиссией, которая назначается приказом (распоряжением) директора организации; инвентарные карточки по форме № ОС-6 (для зданий и сооружений)(приложение); № ОС-7 (для машин, оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря)(приложение); № ОС-9 (для группового учета однородных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих одинаковое производственно-хозяйственное назначение, техническую характеристику и стоимость)(приложение).

2.4 Аналитический учёт ,документальное  оформление ремонта, реконструкции, модернизации основных средств

Для успешного функционирования основных средств в течение установленного срока эксплуатации их необходимо систематически ремонтировать. Наиболее совершенной является система планово-предупредительного ремонта. Она заключается в том, что основные средства ремонтируются через определенные промежутки времени по заранее составленному графику, не дожидаясь их поломки или остановки по техническим причинам. Это дает возможность планировать ремонтные работы, время работы машин и оборудования, изготовление или приобретение запасных частей, а также заранее предусматривать расход денежных средств и других ресурсов на ремонт основных средств.

В зависимости от объема, характера  и периодичности проведения работ различают текущий, средний и капитальный ремонт.

При текущем ремонте проводят работы по частичной замене деталей, мелкой починке отдельных частей, побелке и покраске стен, регулированию механизмов, устранению небольших повреждений. Текущий ремонт проводится регулярно в течение года по плану, разработанному на год, в пределах утвержденных смет.

При капитальном ремонте осуществляется разборка машин, агрегатов, замена и восстановление изношенных деталей и узлов, сборка, регулировка и испытание машин и механизмов и т.п. Капитальный ремонт проводится с периодичностью более одного года и имеет наибольший объем, стоимость и сложность. На период проведения капитального ремонта основные средства, как правило, останавливаются.