Анализ финансового состояния и оценка неплатежеспособного предприятия

Департамент образования и молодежной политики

Ханты-Мансийского автономного  округа - Югры

Бюджетное учреждение среднего профессионального  образования

Ханты-Мансийского автономного  округа - Югры

«Междуреченский аграрный колледж»

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА,

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

Тема:  «Анализ финансового состояния и оценка неплатежеспособного предприятия»

 Студента группы Э11-1  Паденковой Марины Геннадьевны

Специальность 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Руководитель Карпова Анастасия Викторовна

Допустить к защите:

Зам.директора по УПР       /_____________/

Руководитель МК        /   /

Оценка       Дата       

Председатель Государственной

аттестационной комиссии       /   /

 

пгт Междуреченский

2013

РАССМОТРЕНО Руководитель МК ______________ О.М. Банчура «____»_______________201_ г.

УТВЕРЖДАЮ Зам. директора по УПР _______________ В.В. Романов «____»_______________201_ г.

 

 

ЗАДАНИЕ НА ВЫПУСКНУЮ  КВАЛИФИКАЦИОННУЮ РАБОТУ/

ДИПЛОМНУЮ РАБОТУ

студенту БУ «Междуреченский  аграрный колледж»

 

Паденковой Марине Геннадьевне

 

(Фамилия, имя, отчество)

 

Содержание задания

Теоретическая часть:

1. Изучить теоретические основы анализа финансового состояния неплатежеспособности организации
2. Выделить основные понятие и признаки неплатежеспособности организации
3. Определить методику финансового анализа неплатежеспособной организации

Практическая  часть:

4. Изучить финансовую отчетность ООО 
5. Провести анализ финансового состояния неплатежеспособной организации на примере ООО
6. Провести диагностику вероятности банкротства ООО
7. Предложить возможные методы финансового оздоровления ООО  

 

Дата выдачи задания  09 апреля     2013 г.

Срок сдачи работы 03 июня     2013 г.

Студент         /Паденкова М.Г. /

Руководитель        /Карпова А.В. /

 

содержание

Введение

1. Теоретические аспекты анализа неплатежеспособности предприятия

1. Основания для признания предприятия неплатежеспособным

2. Методика расчета показателей утраты и восстановления неплатежеспособности

3. Связь неплатежеспособности предприятия с задолженностью государства перед ним

2. Анализ неплатежеспособности предприятия на примере ООО «Виконт»

1. Краткая характеристика предприятия

2. Анализ показателей неплатежеспособности

3. Анализ причин побудивших неплатежеспособность ООО «Виконт»

3. Рекомендации по выбору пути выхода из кризисного положения

1. Возможные причины неплатежеспособности

2. Пути выхода из кризисного состояния

3. Рекомендации по выходу из кризисной ситуации ООО «Виконт»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, с переходом  экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Возрастает значение финансовой устойчивости. Все это увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств. В любой отрасли научных знаний и сфере человеческой деятельности невозможно обойтись без анализа. Особенно анализ необходим в экономике, так как успешное развитие экономики зависит от всего окружающего (политики, социологии, культуры, экологии и т.д.)

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности является конечным результатом  во всех отраслях профессиональной деятельности: в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т.д.

Формирование рыночной экономики  требует развития анализа в первую очередь на уровне отдельных предприятий, их внутренних структурных подразделений.

Экономический анализ связан с исследованием  производственного процесса во взаимосвязи  с экономическим процессом; с научным обоснованием бизнес-планов; с выявлением положительных и отрицательных факторов по количественным измерениям и действиям; с распределением тенденций и пропорций хозяйственного развития, а так же с использованием внутрихозяйственных ресурсов; с обобщением передового опыта и принятием оптимальных управленческих решений.

В ходе экономического анализа хозяйственные  процессы изучаются в их взаимосвязи  и взаимозависимости. Прежде всего, исследуются существенные, основные определяющие факторы, влияющие на хозяйственные процессы. Осуществляется выполнение следующих анализов:

• анализ обоснования и выполнения бизнес-планов;
• анализ сравнительных данных маркетинговых исследований;
• анализ возможностей производства и сбыта, выявление внутренних и внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт;
• анализ соотношения спроса и предложения;
• анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих;
• анализ покупателей;
• анализ коммерческого риска.

Основными задачами экономического анализа  являются:

• повышение научно-экономической обоснованности нормативов и бизнес-плана;
• объективное и всестороннее изучение по данным бухгалтерского учета и отчетности выполнения установленных бизнес-планов и соблюдение нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, работ, услуг;
• расчет экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
• контроль за осуществлением требований коммерческих расчетов и оценка конечных финансовых результатов;
• выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
• обоснование и испытание (проверка) оптимальных управленческих решений

Основной целью финансового  анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину  финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений  в структуре актива и пассива, в расчётах с дебиторами и кредиторами.

Главная цель дипломной работы - исследовать финансовое состояние предприятия ООО «Виконт», выявить основные проблемы платежеспособности и дать рекомендации по улучшению состояния.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

• расчет коэффициентов ликвидности;
• расчет коэффициентов платежеспособности;
• анализ полученных коэффициентов;
• разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности.

Для решения вышеперечисленных  задач была использована годовая  бухгалтерская отчетность ООО "Виконт" за 2009 год, а именно:

• бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД).

Актуальность и практическая значимость темы дипломной работы обусловлена рядом причин. Во-первых, в настоящее время, в российской экономике ключевой проблемой является кризис неплатежей, и добрую половину российских предприятий следовало уже давно объявить банкротами, а полученные средства перераспределить в пользу эффективных производств, что, несомненно, бы способствовало оздоровлению российского рынка. Во-вторых, в условиях массовой неплатежеспособности российских хозяйствующих субъектов особое значение приобретают меры по предотвращению кризисных ситуаций, а также мероприятия, направленные на восстановление платежеспособности предприятия и стабилизацию его финансового состояния.

При написании дипломной работы была использованаразличная литература, включая гражданское законодательство, а также методические материалы по анализу и статьи практикующих юристов и экономистов, рассматривающих проблемы неплатежеспособности и антикризисного менеджмента.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Основания для признания предприятия неплатежеспособным

Любое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, вступает в отношения с налоговыми органами, банками, другими предприятиями (поставщиками и потребителями) и т.д. В процессе этих отношений у предприятия возникаютобязательства, которые могут привести к тому, что предприятие станетдолжникоми будет обязано в некоторый срок совершить в пользу другого лица определенные действия, а именно: произвести платеж, поставить товар, исполнить услугу и т.д.

Кредитор имеет право требовать  от должника исполнения обязательств, а также возмещения убытков, причиненных  неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств.

Обязательства предприятия, возникающие  в ходе его финансово-хозяйственной  деятельности, имеют определенные сроки исполнения. Нарушение сроков исполнения обязательств ведет к возникновению у контрагентов рисков. Чем больше рисков создает предприятие контрагентам, чем чаще и длительнее оно задерживает исполнение обязательств, тем ненадежнее оно выглядит в глазах партнеров, контрагентов, собственных работников и т.д. Такое предприятие обретает репутацию ненадежного партнера, недобросовестного плательщика, налогоплательщика. Ненадежное исполнение обязательств свидетельствует о:

• необязательности как о стиле взаимодействия с партнерами, если предприятие располагает ресурсами, достаточными для выполнения имеющихся обязательств;
• дефиците или кризисе возможностей для исполнения обязательств.

Необязательность как стиль  взаимодействия влечет за собой, как  правило, отказ партнеров от взаимодействия, штрафы и иные санкции, предусмотренные  законодательством и договорами, но в конечном счете партнеры или кредиторы сохраняют шанс на погашение обязательств без особого ущерба.

Когда предприятие испытывает дефицит  или кризис возможностей для исполнения имеющихся обязательств, возникает  вопрос, способно ли оно в полной мере, удовлетворить кредиторов. И здесь не принципиально, способно ли оно удовлетворить одних кредиторов в ущерб другим. Важно, способно ли предприятие удовлетворить без ущерба всех кредиторов в надлежащие сроки, платежеспособно ли оно?

Предприятие, которое из режима своевременного исполнения обязательств переходит  в кризисную зону ненадежного  исполнения, исполнения со сбоями и  срывами, вплоть до безнадежного состояния, становится как партнер неплатежеспособный, или несостоятельным, наносящим ущерб своим кредиторам.

Очевидно, что неплатежеспособность есть некая переменная характеристика, которая может иметь разные градации — от эпизодической до устойчивой и хронической неплатежеспособности.

Устойчивая и хроническая неплатежеспособность предприятия с финансовой точки  зрения означает, что такое предприятие:

• поглощает (с задержкой или безнадежно) ресурсы или средства кредиторов: их товары, деньги и услуги. Это средства банков, других предприятий, собственных работников, акционеров и т.д.;
• формирует недоимки по налогам и иным обязательным платежам, что блокирует из-за дефицита средств в полной мере исполнение бюджета, выплату пенсий и т.д.

Иными словами, неплатежеспособное предприятие  является носителем финансового  ущерба кредиторам, оказывает на них  депрессирующее влияние путем изъятия их ресурсов.

Обычно успехи одних кредиторов становятся известны другим, которые  также выставляют свои требования. Рано или поздно кредиторы вынуждены  прийти к согласованным совместным действиям.

В конечном счете, неплатежеспособное предприятие ставит своих кредиторов (и государство в том числе) перед выбором:

• дать предприятию некий контролируемый шанс на преодоление внутреннего финансового кризиса, на финансовое оздоровление, что может быть реализовано в рамках некоторого ограниченного во времени (временного) соглашения;
• выставить требования о ликвидации данного предприятия и продажи его имущества, чтобы за счет этого удовлетворить полностью или хотя бы частично требования кредиторов.